加強(qiáng)跟蹤審計(jì)強(qiáng)化“免疫系統(tǒng)”功能

盛愛軍 姜玉璽

一、創(chuàng)新審計(jì)理念，努力拓寬跟蹤審計(jì)覆蓋面

一是樹立跟蹤審計(jì)“免疫系統(tǒng)”理念。以科學(xué)發(fā)展觀作為統(tǒng)領(lǐng)，努力做好“兩個(gè)轉(zhuǎn)變”，即：實(shí)現(xiàn)傳統(tǒng)的查錯(cuò)糾弊決算審計(jì)到跟蹤審計(jì)的轉(zhuǎn)變，從揭示和查處違法違紀(jì)問題到實(shí)現(xiàn)預(yù)防為主的免疫系統(tǒng)轉(zhuǎn)變。

二是堅(jiān)持服務(wù)與監(jiān)督并舉。從投資管理體制、機(jī)制、制度、效益著眼，從各個(gè)細(xì)微環(huán)節(jié)著手，實(shí)現(xiàn)真實(shí)性、合法性審計(jì)與經(jīng)濟(jì)性、效益性以及效果性審計(jì)的有機(jī)結(jié)合。

三是建立事前預(yù)防、事中控制、事后監(jiān)督的“三統(tǒng)一”跟蹤審計(jì)監(jiān)督體系。前移審計(jì)“關(guān)口”。加強(qiáng)項(xiàng)目的前期準(zhǔn)備、實(shí)施過(guò)程、預(yù)算執(zhí)行和決算等重要環(huán)節(jié)的審計(jì)，及時(shí)發(fā)現(xiàn)和糾正問題，發(fā)揮審計(jì)監(jiān)督的“預(yù)警”作用。當(dāng)前應(yīng)重點(diǎn)向社保、農(nóng)業(yè)、資源、環(huán)保、外資運(yùn)用等專項(xiàng)資金審計(jì)拓展。特別是在重大投資項(xiàng)目、重大資源環(huán)境項(xiàng)目、重大民生專項(xiàng)資金審計(jì)中全面開展跟蹤審計(jì)。要加強(qiáng)立項(xiàng)調(diào)查研究，緊緊圍繞黨委政府工作中心和經(jīng)濟(jì)社會(huì)運(yùn)行中存在的突出問題，確定跟蹤審計(jì)項(xiàng)目，精心組織實(shí)施，充分發(fā)揮“免疫系統(tǒng)”功能。

二、創(chuàng)新跟蹤審計(jì)重點(diǎn)內(nèi)容。拓展跟蹤審計(jì)內(nèi)涵及外延

跟蹤審計(jì)就是要特別注重項(xiàng)目決策的科學(xué)可行性審計(jì)，減少?zèng)Q策失誤。加強(qiáng)對(duì)項(xiàng)目“標(biāo)的”的審核。審計(jì)關(guān)口前移到招投標(biāo)控制價(jià)的審計(jì)，防止招投標(biāo)價(jià)高估冒算。對(duì)工程造價(jià)審計(jì)要以提高投資效益為主線，防止弄虛作假。減少損失浪費(fèi)。要注重效益審計(jì)。積極探索建設(shè)項(xiàng)目效益審計(jì)的新路子和新方法，重點(diǎn)揭露管理不善和決策失誤造成的嚴(yán)重?fù)p失浪費(fèi)、效益低下等問題，客觀公正評(píng)價(jià)項(xiàng)目的經(jīng)濟(jì)效益、社會(huì)效益和環(huán)境效益。

三、創(chuàng)新方式方法，提高跟蹤審計(jì)成效

一是改進(jìn)跟蹤審計(jì)項(xiàng)目組織方式。整合內(nèi)外部資源，內(nèi)部以年度審計(jì)計(jì)劃為依據(jù)，科學(xué)調(diào)配審計(jì)力量，形成目標(biāo)明確、上下聯(lián)動(dòng)、步調(diào)一致的工作機(jī)制，外部加強(qiáng)資源整合，充分利用內(nèi)部審計(jì)和社會(huì)審計(jì)力量。

二是堅(jiān)持全面跟蹤。以建設(shè)單位為主體實(shí)施審計(jì)，把審計(jì)視野擴(kuò)展到建設(shè)項(xiàng)目涉及的各個(gè)環(huán)節(jié)，采取階段審計(jì)、不定期審計(jì)等方式。對(duì)建設(shè)資金的籌集、管理、使用情況及有關(guān)事項(xiàng)進(jìn)行跟蹤審計(jì)，做到資金運(yùn)行到哪里。審計(jì)就跟蹤到哪里。

三是突出審計(jì)重點(diǎn)。重點(diǎn)審計(jì)隱蔽工程、重大設(shè)計(jì)變更、大宗材料設(shè)備采購(gòu)、工程造價(jià)結(jié)算等重點(diǎn)控制環(huán)節(jié)。

四是堅(jiān)持延伸審計(jì)不放松。依法對(duì)與項(xiàng)目有關(guān)的勘察、設(shè)計(jì)、施工、監(jiān)理、采購(gòu)、供貨等單位進(jìn)行延伸審計(jì)監(jiān)督。及時(shí)發(fā)現(xiàn)各個(gè)環(huán)節(jié)存在的漏洞和不合規(guī)的問題。

五是利用先進(jìn)儀器設(shè)備。發(fā)揮好照相、錄像、GPS定位儀、全站儀、取芯機(jī)等技術(shù)裝備的作用，做好對(duì)項(xiàng)目原始地理地貌的測(cè)量取證，對(duì)隱蔽工程及其它重要環(huán)節(jié)等進(jìn)行現(xiàn)場(chǎng)取證，為竣工結(jié)算提供可靠依據(jù)。

六是利用計(jì)算機(jī)輔助審計(jì)技術(shù)。科學(xué)采集數(shù)據(jù)，利用好工程造價(jià)審計(jì)軟件，提高審計(jì)效率和質(zhì)量。

四、創(chuàng)新和完善配套制度和準(zhǔn)則。推動(dòng)跟蹤審計(jì)規(guī)范開展。

一是推行跟蹤審計(jì)意見書。與傳統(tǒng)審計(jì)形式相比，跟蹤審計(jì)的最大優(yōu)勢(shì)在于能及時(shí)發(fā)現(xiàn)解決問題。堵塞漏洞。因此，應(yīng)設(shè)立與跟蹤審計(jì)相適應(yīng)的文書載體。及時(shí)揭露問題，促進(jìn)管理。

二是推行階段跟蹤審計(jì)報(bào)告。根據(jù)資金運(yùn)用和項(xiàng)目建設(shè)過(guò)程，合理劃分周期，出具階段性審計(jì)報(bào)告，定期反映資金運(yùn)行和項(xiàng)目建設(shè)階段性狀況和審計(jì)發(fā)現(xiàn)的問題及審計(jì)建議，在審計(jì)全部結(jié)束后出具最終審計(jì)報(bào)告。有效滿足黨委政府和社會(huì)各界的需求。

三是改進(jìn)審計(jì)統(tǒng)計(jì)報(bào)表編制工作。將《跟蹤審計(jì)意見書》或《階段性審計(jì)報(bào)告》反映的工作情況及時(shí)納入統(tǒng)計(jì)報(bào)表；項(xiàng)目結(jié)束時(shí)，不再重復(fù)填報(bào)，這樣能夠及時(shí)客觀地反映跟蹤審計(jì)全過(guò)程情況和成果，也有利于調(diào)動(dòng)審計(jì)人員的積極性。

四是正確把握跟蹤審計(jì)監(jiān)督職責(zé)范圍。處理好監(jiān)督與服務(wù)的關(guān)系，把握住角色定位。在開展跟蹤審計(jì)時(shí)，審計(jì)機(jī)關(guān)要堅(jiān)持獨(dú)立性，做到盡職不缺位，到位不越位。發(fā)揮好“免疫系統(tǒng)”功能。

五、抓好跟蹤審計(jì)人才建設(shè)。提供堅(jiān)實(shí)的人才保障

要樹立“人才強(qiáng)審”的理念。投資專業(yè)審計(jì)人員要樹立正確的世界觀、人生觀和價(jià)值觀，練就高尚的審計(jì)職業(yè)道德，做到“內(nèi)強(qiáng)素質(zhì)外樹形象”。要搞好政府投資審計(jì)人才培養(yǎng)教育。建立人才成長(zhǎng)的激勵(lì)機(jī)制，立足培養(yǎng)自身的人才，采取多渠道、多形式、走出去、請(qǐng)進(jìn)來(lái)的方式，發(fā)掘人才，培養(yǎng)人才，適當(dāng)引進(jìn)工程技術(shù)、電腦、法律等短缺的復(fù)合型審計(jì)人才，全面提高審計(jì)隊(duì)伍的綜合素質(zhì)。

總之，跟蹤審計(jì)作為一種全新的審計(jì)模式。在我國(guó)還處于探索階段。但是卻體現(xiàn)出國(guó)家審計(jì)所具有五個(gè)基本特征：一是立足建設(shè)性，堅(jiān)持批判性；二是立足服務(wù)。堅(jiān)持監(jiān)督；三是立足宏觀全局，堅(jiān)持微觀查處和揭露；四是立足主動(dòng)性，堅(jiān)持適應(yīng)性；五是立足開放性，堅(jiān)持獨(dú)立性。在今后的工作中要把科學(xué)發(fā)展觀作為指導(dǎo)審計(jì)工作的靈魂和指南，牢固樹立科學(xué)的審計(jì)理念，堅(jiān)持“依法審計(jì)、服務(wù)大局、圍繞中心、突出重點(diǎn)。求真務(wù)實(shí)”的審計(jì)工作方針，加強(qiáng)重大建設(shè)項(xiàng)目跟蹤審計(jì)，充分發(fā)揮審計(jì)“免疫系統(tǒng)”功能。