淺析住房公積金內(nèi)部控制框架結(jié)構(gòu)

邢臺(tái)市住房公積金管理中心 高立蓉

引言

隨著住房公積金制度的不斷發(fā)展，住房公積金業(yè)務(wù)規(guī)模不斷擴(kuò)大。為了既能在主觀上采取積極有效的控制措施、防范和化解風(fēng)險(xiǎn)，又能確保住房公積金保值、增值，住房公積金管理部門必須建立起成熟與完善的內(nèi)部控制體系。

一、住房公積金管理內(nèi)部控制的概念

住房公積金管理內(nèi)部控制是指住房公積金管理機(jī)構(gòu)為實(shí)現(xiàn)管理工作目標(biāo)，通過(guò)制定并實(shí)施系統(tǒng)化的政策、程序和方法，對(duì)風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行事前防范、事中控制、事后監(jiān)督和糾正的動(dòng)態(tài)過(guò)程和機(jī)制。

二、住房公積金管理內(nèi)部控制目標(biāo)

建立健全住房公積金管理內(nèi)部控制體系的主要目標(biāo)：一是促進(jìn)經(jīng)營(yíng)管理合法合規(guī)，確保國(guó)家法律、法規(guī)、政策和管理中心內(nèi)部規(guī)章制度的貫徹執(zhí)行；二是維護(hù)資產(chǎn)安全，確保及時(shí)有效地評(píng)估和控制可能出現(xiàn)的風(fēng)險(xiǎn)；三是提高信息報(bào)告質(zhì)量，確保業(yè)務(wù)記錄、財(cái)務(wù)信息和其他管理信息及時(shí)、真實(shí)和完整；四是促進(jìn)經(jīng)營(yíng)效率和效果，確保內(nèi)部控制體系有效運(yùn)行；五是實(shí)現(xiàn)發(fā)展戰(zhàn)略，確保管理中心發(fā)展戰(zhàn)略和管理目標(biāo)的全面實(shí)施和充分實(shí)現(xiàn)。

三、住房公積金管理內(nèi)部控制原則

（一）全面性

內(nèi)部控制應(yīng)當(dāng)滲透到管理中心的各項(xiàng)業(yè)務(wù)過(guò)程和各個(gè)操作環(huán)節(jié)，覆蓋所有的部門和崗位，全體人員參與，任何決策和操作均應(yīng)當(dāng)有記錄可查，貫穿決策、執(zhí)行和監(jiān)督全過(guò)程。

（二）重要性

內(nèi)部控制應(yīng)當(dāng)在全面控制的基礎(chǔ)上，特別關(guān)注重要業(yè)務(wù)事項(xiàng)和高風(fēng)險(xiǎn)領(lǐng)域。

（三）制衡性

內(nèi)部控制應(yīng)當(dāng)在治理結(jié)構(gòu)、機(jī)構(gòu)設(shè)置及權(quán)責(zé)分配、業(yè)務(wù)流程等方面形成相互制約、相互監(jiān)督。

（四）有效性

內(nèi)部控制應(yīng)當(dāng)具有高度的權(quán)威性，任何人不得擁有不受內(nèi)部控制約束的權(quán)利，內(nèi)部控制存在的問(wèn)題應(yīng)當(dāng)?shù)玫郊皶r(shí)反饋和糾正。

（五）獨(dú)立性

內(nèi)部控制的監(jiān)督、評(píng)價(jià)部門應(yīng)當(dāng)獨(dú)立于內(nèi)部控制建設(shè)、執(zhí)行部門。

四、住房公積金管理內(nèi)部控制要素

（一）內(nèi)部環(huán)境

良好的內(nèi)部環(huán)境是確保住房公積金管理內(nèi)部控制健康實(shí)施的基礎(chǔ)：一是單位的治理結(jié)構(gòu)要體現(xiàn)領(lǐng)導(dǎo)層、管理層的分工制衡及其在內(nèi)部控制中的職責(zé)權(quán)限，設(shè)定有利于內(nèi)部稽核審計(jì)職能發(fā)揮的授權(quán)制度。二是單位的內(nèi)部機(jī)構(gòu)設(shè)置及其權(quán)責(zé)分配要科學(xué)，應(yīng)建立分工合理、職責(zé)明確、相互制衡的組織結(jié)構(gòu)。三是內(nèi)部審計(jì)機(jī)制要健全。管理中心內(nèi)部稽核審計(jì)部門應(yīng)當(dāng)具有充分的獨(dú)立性，有權(quán)獲得管理中心的所有管理信息，并對(duì)各個(gè)崗位和各項(xiàng)業(yè)務(wù)實(shí)施全面的監(jiān)控和評(píng)價(jià)。

（二）風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估

風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估是及時(shí)識(shí)別、科學(xué)分析住房公積金管理和經(jīng)營(yíng)活動(dòng)中相關(guān)的風(fēng)險(xiǎn)，合理確定風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)策略，是實(shí)施內(nèi)部控制的重要依據(jù)。建立內(nèi)部控制必須充分考慮到業(yè)務(wù)的各個(gè)環(huán)節(jié)可能存在的風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)，設(shè)立適當(dāng)?shù)牟僮鞒绦蚝涂刂撇襟E來(lái)避免和減少風(fēng)險(xiǎn)，并且設(shè)定在風(fēng)險(xiǎn)發(fā)生時(shí)要采取哪些措施來(lái)進(jìn)行補(bǔ)救。

（三）控制活動(dòng)

控制活動(dòng)是實(shí)施住房公積金管理內(nèi)部控制的具體方式和措施：一是組織控制，即對(duì)組織機(jī)構(gòu)設(shè)置、職務(wù)分工的合理性和有效性進(jìn)行的控制，使不相容崗位和職務(wù)之間能夠相互監(jiān)督、相互制約，形成有效的制衡機(jī)制。二是業(yè)務(wù)程序控制，即為保證各項(xiàng)公積金業(yè)務(wù)按一定的程序有效運(yùn)行而規(guī)定的業(yè)務(wù)處理過(guò)程中所必須具備的環(huán)節(jié)及其順序。三是會(huì)計(jì)系統(tǒng)控制，即根據(jù)國(guó)家統(tǒng)一的會(huì)計(jì)制度，制定適合住房公積金管理機(jī)構(gòu)的會(huì)計(jì)制度，確保財(cái)務(wù)報(bào)告真實(shí)、可靠和完整。四是信息質(zhì)量控制，即保證住房公積金管理和經(jīng)營(yíng)信息的全面、及時(shí)、公允和可靠，為內(nèi)部管理及外部監(jiān)管提供真實(shí)可靠的管理和決策信息。五是績(jī)效考評(píng)控制，即科學(xué)設(shè)置業(yè)績(jī)考核指標(biāo)體系，對(duì)各部門和員工當(dāng)期業(yè)績(jī)進(jìn)行考核和評(píng)價(jià)。六是信息技術(shù)控制，即完善住房公積金業(yè)務(wù)信息系統(tǒng)，提升信息化層次，盡可能減少和消除人為操作因素，提高公積金業(yè)務(wù)的安全性和效率性。

（四）內(nèi)部監(jiān)督

內(nèi)部監(jiān)督是對(duì)內(nèi)部控制制度中其他各項(xiàng)控制的再控制，是實(shí)施內(nèi)部控制的保證。內(nèi)部監(jiān)督主要是對(duì)建立并執(zhí)行內(nèi)部控制的整體情況進(jìn)行持續(xù)性監(jiān)督檢查，對(duì)內(nèi)部控制的某一方面或者某些方面進(jìn)行專題監(jiān)督檢查，以及提交相應(yīng)的檢查報(bào)告、提出有針對(duì)性的改進(jìn)措施等。

結(jié)束語(yǔ)

住房公積金制度作為中國(guó)住房保障中的一項(xiàng)核心制度，其內(nèi)部控制的管理直接關(guān)系到住房保障政策的執(zhí)行情況。建立切實(shí)可行、有效的住房公積金內(nèi)部控制體系，對(duì)衡量住房公積金的管理是否長(zhǎng)效與風(fēng)險(xiǎn)是否可控具有重要的現(xiàn)實(shí)意義與實(shí)用價(jià)值。

[1]馬四海.《企業(yè)內(nèi)部控制》

[2]河北省住房公積金業(yè)務(wù)管理實(shí)用手冊(cè)