淺析商業(yè)銀行會計風(fēng)險防范及對策

南昌洪都農(nóng)村商業(yè)銀行股份有限公司 張婷

淺析商業(yè)銀行會計風(fēng)險防范及對策

南昌洪都農(nóng)村商業(yè)銀行股份有限公司 張婷

商業(yè)銀行的經(jīng)營情況是通過會計核算工作加以反映的，在核算過程中潛在著各種風(fēng)險。本文首先概括歸納了商業(yè)銀行會計風(fēng)險的四種現(xiàn)實表現(xiàn)，并針對現(xiàn)存會計風(fēng)險提出相應(yīng)的防范管理建議。

商業(yè)銀行 會計風(fēng)險 對策

與其他銀行金融機構(gòu)一樣，商業(yè)銀行會計工作管理是建立在會計核算基礎(chǔ)之上的，會計核算也被當(dāng)做是有效應(yīng)對經(jīng)營風(fēng)險的主陣營。由于在會計核算過程中潛在著各種風(fēng)險，所以，進一步強化會計核算環(huán)節(jié)的會計風(fēng)險防范體系已成為當(dāng)今銀行金融機構(gòu)有效應(yīng)對經(jīng)營風(fēng)險的關(guān)鍵任務(wù)。

一、商業(yè)銀行會計風(fēng)險表現(xiàn)

1、財務(wù)評價風(fēng)險。商業(yè)銀行的確立經(jīng)營目標(biāo)的基礎(chǔ)是效益，這就決定了商業(yè)銀行要根據(jù)市場的實際需求，以財務(wù)業(yè)績的考核為核心，建立起科學(xué)的管理機制。而經(jīng)營業(yè)績考核的關(guān)鍵性指標(biāo)就是財務(wù)報告，所以說，考核是否有效、是否科學(xué)，在很大程度上是由財務(wù)報告中的相關(guān)會計信息的真實性所決定的。

2、內(nèi)部控制風(fēng)險。商業(yè)銀行有效運作的基礎(chǔ)是做好會計工作，真實可靠的會計信息可以明確的反應(yīng)潛在風(fēng)險，違反相關(guān)規(guī)定的會計行為所提供的失真會計信息則難以滿足有效防范風(fēng)險的需要，甚至?xí)?dǎo)致風(fēng)險的擴大化，進而蒙受更大損失。如果缺乏嚴(yán)格的內(nèi)部控制機制，偽造憑證、票據(jù)的行為就難以得到有效遏制，這勢必會導(dǎo)致運作資金存在被挪用、侵吞、騙取等風(fēng)險。

3、市場風(fēng)險。商業(yè)銀行作為我國銀行業(yè)金融體系中重要的一份子，如果會計工作做不好，就會對有序的市場競爭產(chǎn)生一定的負(fù)面影響，此外，沒有準(zhǔn)確的會計信息，也就難以進行市場定位，并且使經(jīng)營活動充滿風(fēng)險。失真的會計信息會對資金的流程產(chǎn)生錯誤的引導(dǎo)，商業(yè)銀行的內(nèi)部資源也難以做到有效配置。

4、計劃風(fēng)險?？梢哉f，對于銀行業(yè)金融機構(gòu)而言，經(jīng)營計劃的全過程都受到會計風(fēng)險的影響，例如信貸計劃，就需要對過去信貸收益進行深入的分析，并對未來市場走向做出準(zhǔn)確的判斷和預(yù)測，但如果會計行為違反規(guī)定操作，未能真實的反應(yīng)信貸收益情況，就極有可能導(dǎo)致信貸資產(chǎn)造成損失。違規(guī)進行會計行為，會對經(jīng)營計劃的編制工作產(chǎn)生不利影響，導(dǎo)致出現(xiàn)資金使用風(fēng)險。

二、商業(yè)銀行會計風(fēng)險防范對策建議

會計核算是銀行業(yè)金融機構(gòu)對經(jīng)營過程進行有效控制的一項重要工具，目前對金融風(fēng)險進行有效防范就要將工作重點放在會計核算環(huán)節(jié)，尤其是要做好以下幾方面的工作：

1、切實樹立防范風(fēng)險的意識，真正確立對風(fēng)險進行全面管控的理念，加強銀行會計內(nèi)控制度建設(shè)首先要建立相應(yīng)的內(nèi)控責(zé)任機制，如崗位經(jīng)濟責(zé)任控制機制、稽核部門的日常監(jiān)督機制、權(quán)力制衡機制、財務(wù)監(jiān)測機制等。并注意樹立三個觀念：一是樹立風(fēng)險防范觀念；二是樹立全局觀念；三是樹立信息安全觀念。

2、強化商業(yè)銀行內(nèi)部會計制度建設(shè)工作。要想實現(xiàn)對商業(yè)銀行內(nèi)部控制制度建設(shè)工作進行有效的監(jiān)督，首要工作就是建立起內(nèi)部控制的責(zé)任機制。此外，要在觀念上真正樹立起防范風(fēng)險的意識和觀念；其次，要真正確立起全局意識和觀念，實現(xiàn)商業(yè)銀行內(nèi)部相關(guān)制度和規(guī)范的有機聯(lián)系，確保其內(nèi)部控制機制既保持一定的穩(wěn)定性；最后，真正樹立起信息安全觀念，隨著信息時代的到來，強化對計算機信息系統(tǒng)的安全管理已經(jīng)成為當(dāng)今銀行金融系統(tǒng)的一項重要工作，也是商業(yè)銀行加強內(nèi)部控制的一個關(guān)鍵性步驟。近年來，國有商業(yè)銀行電子化、網(wǎng)絡(luò)化設(shè)施得到普及，已具備了現(xiàn)代化信息處理的物質(zhì)基礎(chǔ)，但還沒有形成會計行為風(fēng)險預(yù)警系統(tǒng)。隨著會計行為風(fēng)險的日益增加，有必要在電子化網(wǎng)絡(luò)的基礎(chǔ)上開發(fā)預(yù)警系統(tǒng)軟件，將預(yù)警與核算建立在一個平臺上，在核算數(shù)據(jù)錄入的同時，預(yù)警系統(tǒng)能夠及時跟蹤分析。跟蹤分析的主要內(nèi)容包括：結(jié)算票據(jù)的處理是否符合內(nèi)控制度、要素是否齊全合規(guī)，有無壓票行為；賬證、賬賬、賬表、表表是否勾稽一致；往來類科目是否配對相符等。通過會計定出預(yù)測技術(shù)和方法，對會計核算全過程進行事前、事中、事后研究分析，對帶苗頭性、有疑點的問題實時報警，實現(xiàn)有效監(jiān)測。

3、加強會計行為的風(fēng)險預(yù)警機制的建設(shè)。隨著網(wǎng)絡(luò)信息技術(shù)的日益普及，商業(yè)銀行電子化以及網(wǎng)絡(luò)化的設(shè)施應(yīng)用范圍也越來越廣，可以說現(xiàn)代化的信息處理物質(zhì)技術(shù)基礎(chǔ)已經(jīng)基本具備，當(dāng)今的首要任務(wù)就是促成會計行為風(fēng)險預(yù)警機制的盡快建立。會計風(fēng)險日益嚴(yán)重，所以說，在電子化信息技術(shù)基礎(chǔ)之上研發(fā)出具有會計行為預(yù)警功能的軟件實屬必要，通過風(fēng)險預(yù)警機制，使核算和風(fēng)險預(yù)警處于同一平臺之上，在錄入相關(guān)的核算數(shù)據(jù)時，可以借助風(fēng)險預(yù)警系統(tǒng)實時予以跟蹤和檢測，并作出有效分析。商業(yè)銀行會計行為風(fēng)險預(yù)警機制所分析的內(nèi)容主要有：對結(jié)算票據(jù)的處理是否是嚴(yán)格依據(jù)內(nèi)部控制相關(guān)規(guī)范進行以及相關(guān)的要素是否具備，是否存在壓票的行為，在事前、事中以及事后對商業(yè)銀行的會計核算的全過程進行深入的分析和研究，對其中存在的疑點及時進行報警，并進行實時監(jiān)測。

4、確保商業(yè)銀行所披露的會計信息的準(zhǔn)確性和真實性，并在現(xiàn)有報表基礎(chǔ)之上編制一份單獨的補充報表，對風(fēng)險資產(chǎn)總額以及資本充足率、貸款的風(fēng)險集中度、現(xiàn)有的不良資產(chǎn)的狀況等信息進行補充，使會計報表系統(tǒng)更加完善，比便對經(jīng)營行為進行更加準(zhǔn)確的評估，對會計風(fēng)險進行有效的防范。在現(xiàn)有會計報表的基礎(chǔ)上，單獨編制一張補充報表，將風(fēng)險資產(chǎn)總額及資本充足率；逾期貸款平均余額及資本風(fēng)險比率；備付金及備付金比率；貸款風(fēng)險集中度；短期、中長期貸款、逾期貸款及貸款方式和結(jié)構(gòu)；不良資產(chǎn)狀況，包括逾期、呆滯、呆賬；對外投資可能發(fā)生的損失；或有資產(chǎn)和負(fù)債等基層行風(fēng)險信息補充進去，以正確評介經(jīng)營成果，防范會計風(fēng)險。

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[3]郭萍.談商業(yè)銀行會計風(fēng)險及其防范.湖州師范學(xué)院學(xué)報,2005；03

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