淺談國(guó)有企業(yè)內(nèi)部財(cái)務(wù)控制

兗礦集團(tuán)財(cái)務(wù)有限公司 翟玉峰

淺談國(guó)有企業(yè)內(nèi)部財(cái)務(wù)控制

兗礦集團(tuán)財(cái)務(wù)有限公司 翟玉峰

本文簡(jiǎn)要介紹了國(guó)有企業(yè)內(nèi)部財(cái)務(wù)控制的必要性，對(duì)策及需注意的問(wèn)題。

國(guó)有企業(yè) 內(nèi)部財(cái)務(wù)控制

21世紀(jì)經(jīng)濟(jì)全球化背景下，市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)高度發(fā)達(dá)。隨著我國(guó)開(kāi)放型經(jīng)濟(jì)的不斷發(fā)展和企業(yè)的做強(qiáng)做大，企業(yè)投資與收益風(fēng)險(xiǎn)并存，企業(yè)財(cái)務(wù)管理在企業(yè)經(jīng)營(yíng)中的地位越來(lái)越重，傳統(tǒng)的企業(yè)財(cái)務(wù)管理不僅已經(jīng)不能夠適應(yīng)現(xiàn)代企業(yè)集團(tuán)財(cái)務(wù)管理的需要，而且很大程度上制約了企業(yè)的發(fā)展。因此，加強(qiáng)企業(yè)集團(tuán)財(cái)務(wù)控制，對(duì)企業(yè)預(yù)算、資金投放進(jìn)行全面管理，加強(qiáng)財(cái)務(wù)監(jiān)督，促進(jìn)財(cái)務(wù)業(yè)務(wù)一體化，深化企業(yè)財(cái)務(wù)管理，對(duì)于提高企業(yè)集團(tuán)的經(jīng)濟(jì)效益具有重大意義。

一、實(shí)施企業(yè)集團(tuán)財(cái)務(wù)控制的對(duì)策

1、構(gòu)建以財(cái)務(wù)預(yù)算為重點(diǎn)的財(cái)務(wù)目標(biāo)控制系統(tǒng)

財(cái)務(wù)預(yù)算控制，從其功能上看，是以期望利潤(rùn)為目標(biāo)、以資金流量為紐帶、以成本費(fèi)用控制為重點(diǎn)、以責(zé)任報(bào)告信息為基礎(chǔ)的一整套財(cái)務(wù)指標(biāo)的組合。加強(qiáng)全面預(yù)算管理，可將企業(yè)集團(tuán)的一切活動(dòng)納入嚴(yán)格的預(yù)算控制體系，把各企業(yè)的目標(biāo)、業(yè)績(jī)?cè)u(píng)價(jià)、激勵(lì)與約束等各種控制手段融合到一起，成為滲透到集團(tuán)生產(chǎn)、銷售、經(jīng)營(yíng)、投資、融資等各個(gè)環(huán)節(jié)的主要控制手段。

財(cái)務(wù)預(yù)算的編制應(yīng)采用從下到上的方法，這樣既考慮了子公司的意見(jiàn)，照顧了子公司的利益，又有利于企業(yè)集團(tuán)公司審視子公司的經(jīng)營(yíng)活動(dòng)。預(yù)算的整體性及全面性使子公司在實(shí)施的過(guò)程中需要相互配合和協(xié)調(diào)，提高管理效率，減少摩擦，增強(qiáng)凝聚力。財(cái)務(wù)預(yù)算一旦確定，且層層分解下去，具體落實(shí)為責(zé)任預(yù)算時(shí)，便具有強(qiáng)制的約束效力，給子公司以明確的經(jīng)營(yíng)管理目標(biāo)和各方的責(zé)權(quán)關(guān)系，便于子公司進(jìn)行自我控制、評(píng)價(jià)、調(diào)整。同時(shí)，要做好全面預(yù)算管理。集團(tuán)總部通過(guò)對(duì)分支機(jī)構(gòu)及子公司的分項(xiàng)預(yù)算和總預(yù)算，

明晰各自的權(quán)限空間和責(zé)任區(qū)域，細(xì)化落實(shí)集團(tuán)總部的財(cái)務(wù)目標(biāo),對(duì)分支機(jī)構(gòu)和子公司進(jìn)行有效控制。為了保證預(yù)算制度的有效實(shí)施，集團(tuán)總部與分支機(jī)構(gòu)及子公司之間要建立信息反饋系統(tǒng)，對(duì)預(yù)算執(zhí)行的情況進(jìn)行跟蹤監(jiān)控，不斷調(diào)整執(zhí)行偏差,確保預(yù)算目標(biāo)實(shí)現(xiàn)。

2、構(gòu)建以重大資本財(cái)務(wù)事項(xiàng)決策為重點(diǎn)的財(cái)務(wù)決策控制系統(tǒng)

為了保證整個(gè)集團(tuán)發(fā)展戰(zhàn)略目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)和資本經(jīng)營(yíng)管理的安全，規(guī)避風(fēng)險(xiǎn)，減少失誤，集團(tuán)公司應(yīng)建立企業(yè)重大資本與財(cái)務(wù)事項(xiàng)報(bào)批制度，即凡屬重大資本與財(cái)務(wù)事項(xiàng)均需經(jīng)集團(tuán)總部作出決策后才能辦理。企業(yè)重大資本與財(cái)務(wù)事項(xiàng)，包括重大投融資、對(duì)外擔(dān)保、資產(chǎn)損失處理等。重大投融資包括投資和融資，投資又包括股權(quán)投資和債權(quán)投資。集團(tuán)總部必須嚴(yán)加控制。其主要措施是實(shí)行額度控制，即限額以上項(xiàng)目必須由集團(tuán)決策。集團(tuán)決策時(shí)，主要把握兩點(diǎn)：一是投資項(xiàng)目是否符合集團(tuán)戰(zhàn)略發(fā)展規(guī)劃和對(duì)該公司的經(jīng)營(yíng)方向定位；二是項(xiàng)目是否具有可行性，對(duì)于批準(zhǔn)的項(xiàng)目，還要明確投資項(xiàng)目決策者和實(shí)施者應(yīng)承擔(dān)的責(zé)任。

3、向子公司派出財(cái)務(wù)總監(jiān)構(gòu)建財(cái)務(wù)人員控制系統(tǒng)

實(shí)行財(cái)務(wù)負(fù)責(zé)人委派制度。集團(tuán)公司對(duì)各子公司實(shí)行各方面的控制都必須有得力的人去貫徹執(zhí)行。集團(tuán)公司對(duì)子公司實(shí)行財(cái)務(wù)負(fù)責(zé)人委派制，子公司財(cái)務(wù)負(fù)責(zé)人直接由集團(tuán)公司財(cái)務(wù)負(fù)責(zé)人領(lǐng)導(dǎo)，作為集團(tuán)公司的派出人員到子公司開(kāi)展工作，其工資、獎(jiǎng)金、待遇也相應(yīng)由集團(tuán)公司決定、支付，從而割斷了其與子公司的經(jīng)濟(jì)利益聯(lián)系，因而對(duì)于維護(hù)集團(tuán)公司權(quán)益，保證集團(tuán)公司各項(xiàng)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)制度的執(zhí)行起著十分重要的作用。各子公司財(cái)務(wù)負(fù)責(zé)人除了代表集團(tuán)公司履行好財(cái)務(wù)監(jiān)督職能之外，同時(shí)也應(yīng)當(dāng)為子公司當(dāng)家理財(cái)，與子公司經(jīng)營(yíng)班子一起共同為企業(yè)的發(fā)展作出貢獻(xiàn)。

4、構(gòu)建以財(cái)務(wù)檢查和內(nèi)部審計(jì)為主的財(cái)務(wù)監(jiān)督控制系統(tǒng)

財(cái)務(wù)監(jiān)督控制系統(tǒng)主要由財(cái)務(wù)檢查與內(nèi)部審計(jì)兩個(gè)方面構(gòu)成，分別由集團(tuán)公司財(cái)務(wù)部門和審計(jì)部門從不同角度對(duì)所屬企事業(yè)單位執(zhí)行財(cái)經(jīng)紀(jì)律、財(cái)務(wù)收支和經(jīng)營(yíng)管理活動(dòng)所進(jìn)行的內(nèi)部監(jiān)督，目的是及時(shí)發(fā)現(xiàn)問(wèn)題和解決問(wèn)題，保證企業(yè)集團(tuán)按照既定目標(biāo)平穩(wěn)運(yùn)行與發(fā)展。

5、通過(guò)財(cái)務(wù)報(bào)告和財(cái)務(wù)網(wǎng)絡(luò)構(gòu)建財(cái)務(wù)信息控制系統(tǒng)

集團(tuán)母子公司間財(cái)務(wù)信息是否暢通，關(guān)系到整個(gè)財(cái)務(wù)控制系統(tǒng)的運(yùn)行效率。財(cái)務(wù)信息控制系統(tǒng)應(yīng)包括兩個(gè)方面的內(nèi)容：一是財(cái)務(wù)信息報(bào)告制度。母公司應(yīng)制定子公司的財(cái)務(wù)報(bào)告制度，包括事前報(bào)告制度和事后報(bào)告制度。各子公司在進(jìn)行重大經(jīng)營(yíng)決策前，必須事前向母公司報(bào)告。二是財(cái)務(wù)網(wǎng)絡(luò)電算化。通過(guò)在集團(tuán)內(nèi)部建立大計(jì)算機(jī)網(wǎng)絡(luò)系統(tǒng)，可將下屬各子公司的資金流轉(zhuǎn)和預(yù)算執(zhí)行等都集中在計(jì)算機(jī)網(wǎng)絡(luò)上，母公司可隨時(shí)調(diào)用了解子公司的財(cái)務(wù)狀況，實(shí)時(shí)監(jiān)控各個(gè)子公司的經(jīng)營(yíng)情況，及時(shí)發(fā)現(xiàn)存在的問(wèn)題，提高控制的效率和效果。還可以對(duì)實(shí)時(shí)的財(cái)務(wù)信息進(jìn)行查詢與處理，并且要求在新的技術(shù)平臺(tái)上能夠?qū)崿F(xiàn)跨賬簿、跨企業(yè)、多維的數(shù)據(jù)統(tǒng)計(jì)與分析。

6、統(tǒng)一企業(yè)集團(tuán)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)制度

為了分析各子公司的經(jīng)營(yíng)情況，比較其經(jīng)營(yíng)成果，保證企業(yè)集團(tuán)整體的有序運(yùn)行，母公司還應(yīng)根據(jù)子公司的實(shí)際情況和經(jīng)營(yíng)特點(diǎn)，制定統(tǒng)一、操作性強(qiáng)的財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)制度，規(guī)范子公司重要財(cái)務(wù)決策的審批程序和賬務(wù)處理程序，提高各子公司財(cái)務(wù)報(bào)表的可靠性與可比性。

7、建立資金結(jié)算中心

資金控制是指集團(tuán)母公司對(duì)子公司的資金存量和流量的控制。資金控制最常用的方法是成立集團(tuán)財(cái)務(wù)結(jié)算中心，即將成員企業(yè)(主要是子公司)在生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)過(guò)程中的資金收支業(yè)務(wù)統(tǒng)一歸并到集團(tuán)財(cái)務(wù)結(jié)算中心辦理。集團(tuán)成員企業(yè)一般須統(tǒng)一在集團(tuán)財(cái)務(wù)結(jié)算中心開(kāi)戶，集團(tuán)財(cái)務(wù)結(jié)算中心對(duì)集團(tuán)成員企業(yè)履行資金結(jié)算、資金融通和信貸職能。集團(tuán)公司通過(guò)財(cái)務(wù)結(jié)算中心，不僅可以加強(qiáng)對(duì)集團(tuán)成員企業(yè)資金收支監(jiān)管，而且可以從整體上提高資金使用效益，控制整個(gè)集團(tuán)的信貸規(guī)模,降低財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。當(dāng)然,成立集團(tuán)財(cái)務(wù)結(jié)算中心必須具備一定的前提條件，比如成員企業(yè)的理解支持，一定的啟動(dòng)資金等。