企業(yè)內部控制與風險管理措施研究

青島天泰房地產開發(fā)股份有限公司 楊洪亮

企業(yè)內部控制與風險管理措施研究

青島天泰房地產開發(fā)股份有限公司 楊洪亮

建立健全的內部控制與風險管理機制是企業(yè)實現(xiàn)經營管理目標的重要保障，但是現(xiàn)階段我國企業(yè)內部控制與風險管理現(xiàn)狀卻不容樂觀。本文對企業(yè)內部控制與風險管理中存在的問題及其完善措施進行了初步研究。

內部控制 風險管理 內部審計

隨著市場經濟的迅速發(fā)展，企業(yè)在求生存、謀發(fā)展的過程中身處的內、外部環(huán)境都發(fā)生了很大的變化，使得企業(yè)生產經營活動面臨的風險也隨之增多。目前，風險管理仍然是企業(yè)管理中相對薄弱的環(huán)節(jié)，沒有形成完善的風險管理機制。所以，如何建立健全內部控制體系來防范企業(yè)風險，提高企業(yè)經營管理水平和風險防范能力，已經成為影響企業(yè)健康持續(xù)發(fā)展迫切需要解決的問題。

一、企業(yè)在內部控制與風險管理中存在的問題

（一）內部控制與風險管理的內容不全面

許多企業(yè)的內部控制往往只注重對財務工作的控制與管理，卻沒有覆蓋到企業(yè)經營管理活動中的各種業(yè)務和事項。同時，企業(yè)的風險管理只重視財務風險管理，對其他風險如市場風險、政策法規(guī)風險和道德風險采取忽視的態(tài)度，沒有制定全面、有效的風險應對措施。

（二）內部控制與風險管理的監(jiān)管機制不健全

內部審計是對企業(yè)內控與風險管理實施監(jiān)督核查的重要措施，就目前情況來看，內部審計并沒有得到應有的重視。部分企業(yè)雖然設立了內部審計部門，但一般都只是從屬于財會機構，使內部審計的應有職能喪失。甚至有些企業(yè)沒有審計部門，而由企業(yè)管理者簡單代替其工作。

（三）對內部控制內控及風險管理的認識存在偏差

有些企業(yè)的管理者認為內控只是各種規(guī)章制度的匯總，而沒有看到內控在風險管理中的作用，致使內部控制工作開展不到位，各種風險問題得不到有效控制和防范。同時，有些企業(yè)還存在著只重視風險出現(xiàn)后的應對，忽視風險的預防，造成企業(yè)不必要的風險損失。

二、加強企業(yè)內部控制與風險管理的措施

（一）創(chuàng)建良好的企業(yè)內部控制環(huán)境

良好的企業(yè)內部控制環(huán)境可以使內部控制與風險管理得以順利有效的實施，主要包括以下內容：設立審計委員會負責審查企業(yè)內部控制工作；在企業(yè)內部建立公平、有效的激勵約束機制和樹立風險防范意識；編制詳盡、科學、合理、操作性強內部管理手冊，使員工掌握企業(yè)機構設置、崗位分配與責任、業(yè)務流程；在企業(yè)管理層及基層開展有關內部控制的培訓，增強企業(yè)內部所有人員對內部控制和風險管理的重視程度；努力建設良好的企業(yè)內控文化和樹立健康向上的企業(yè)精神，營造全體員工盡職盡責的工作環(huán)境，讓企業(yè)的管理層和采購人員為防止出現(xiàn)道德風險而簽訂誠信承諾書，在企業(yè)采購銷售環(huán)節(jié)要做好控制和監(jiān)督，操作業(yè)務要透明化、公開化，嚴厲控制和打擊商業(yè)行賄、受賄等行為。

（二）完善企業(yè)內部控制制度

完善的內部控制制度是實現(xiàn)企業(yè)內部控制目標的重要保障。企業(yè)必須制定符合國家有關法律法規(guī)、規(guī)范化、合理化的董事會議事規(guī)則、總經理權責規(guī)則、財務管理制度、采購管理制度、投資管理制度及內控監(jiān)查制度等；設置科學、合理的機構、崗位及權利責任，要做到不相容職務相互分離，制定監(jiān)督制度對采購與驗收環(huán)節(jié)實施全程監(jiān)督；在各種經濟事項的批準、授權、驗證、協(xié)調、復核、定期盤點、記錄核對、財產保全及績效考核等方面也要制定相應的內控管理制度；在重大項目的投資、擔保、質押及關聯(lián)方交易等重大經濟活動中建立嚴格的層層審核制度；公司的重要固定資產、原材料、存貨、現(xiàn)金及銀行賬戶制定定期或不定期的檢查、抽查與清查制度等。

（三）完善法人治理結構，合理配置權限

企業(yè)要想內部控制與風險管理得到有效的實施，首先要規(guī)范企業(yè)的法人治理結構。要把企業(yè)最高管理者自身和其行使權力的過程納入內部控制的監(jiān)控范圍；明確董事會、股東會、監(jiān)事會和經理層的職責并嚴格按照制度履行職責，管理層的決策程序要做到規(guī)范、科學；完善企業(yè)管理層的監(jiān)督機制，必須讓監(jiān)事會監(jiān)督董事會和經理層及公司財務，使財會機構的設立、運行和管理符合國家有關會計法律法規(guī)，并且把公司的財務治理權、決策權、執(zhí)行權、監(jiān)督權進行合理配置。

（四）建立健全企業(yè)風險管理控制體系

風險管理控制體系就是對影響企業(yè)經營管理目標實現(xiàn)的內、外部各種風險進行分析，研究風險形成原因及其影響程度，并制定有效的措施加以防范和弱化。首先，企業(yè)要建立審計委員會和風險管理控制部門，完善風險評估體系，對經營風險、財務風險、市場風險、政策法規(guī)風險和道德風險進行全程監(jiān)控并建立風險預警機制；其次，對已經發(fā)生的企業(yè)各種風險制定有效的控制措施，對企業(yè)重要的經營管理活動及風險管理薄弱的環(huán)節(jié)制定風險監(jiān)控措施，做到把已知風險防范于未然、風險排除或風險是轉移。其中，要重視資本運營的跟蹤、監(jiān)督，通過對財務報表和財務指標的分析，一旦發(fā)現(xiàn)異常變化就立即采取措施應對，把風險損失降到最低。另外還要加強對企業(yè)全員的道德風險管理，將風險機制運用到風險管理中，使企業(yè)、管理人員、員工共擔風險責任，實現(xiàn)權、責、利三位一體；再次，對企業(yè)重要客戶和供應商建立資信信息檔案，定期整理與公司發(fā)展目標不相符的業(yè)務或經濟項目，避免這些項目給企業(yè)帶來風險損失。

（五）完善內部審計體系

內部審計是監(jiān)督核查企業(yè)內部控制活動，確保落實內部控制制度的一項重要工作，所以企業(yè)必須重視并完善內部審計體系，主要包括以下幾個方面：

1、建立健全的內審機構

健全內審機構的前提是企業(yè)要有完善的法人治理結構，樹立內部審計機構的獨立性和權威性，使內部審計機構直接置于董事會或是監(jiān)事會的領導下，與其他職能部門分離。只有確定了內部審計機構的地位，才能確保內審工作的順利開展。

2、完善內審工作內容

在工作內容上，從違規(guī)違紀審計轉向內部控制審計和績效審計，為企業(yè)內部生產資源的優(yōu)化配置的科學決策發(fā)揮咨詢服務作用。監(jiān)督和評價內部控制制度執(zhí)行情況并做工作總結報告提交給企業(yè)最高領導部門。對于監(jiān)督內控管理制度執(zhí)行過程中發(fā)現(xiàn)的問題，提出合理性整改意見，加強風險防范，降低風險幾率。

3、內部審計進行全過程控制

內部審計的全過程包括了事前、事中、事后審計。但是現(xiàn)在大多數(shù)企業(yè)只重視事后控制這一項，對已經發(fā)生的經濟業(yè)務進行事后監(jiān)督，往往忽視了事前審計預防風險，事中控制業(yè)務執(zhí)行情況。因此，企業(yè)必須重視內部審計的全過程，從而降低企業(yè)經營風險，在財務工作中發(fā)現(xiàn)問題要加以制止并提出合理性建議。

4、提高內審人員綜合素質

首先，內審人員不但要精通財務和審計知識，還要熟練掌握生產經營、企業(yè)管理、法律、稅務和計算機等多方面知識，并且具備良好的職業(yè)道德操守，只有擁有扎實的專業(yè)知識和良好的道德品行，才能有較高的客觀綜合分析能力，提高內部審計水平；其次，加強內審人員的培訓和考核，只有這樣才能讓內審人員不斷提高自身綜合素質和職業(yè)判斷能力，同時企業(yè)要注意培養(yǎng)和吸收優(yōu)秀的內部審計人員，組成具有較高素質和較強職業(yè)能力的內部審計團隊

三、結論

綜上所述，企業(yè)必須建立起符合自身發(fā)展的內部控制體系，面對不斷變化的環(huán)境要進行相應的調整和優(yōu)化，把企業(yè)風險防范于未然，提高企業(yè)的綜合競爭力。

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