提高審計(jì)質(zhì)量防范審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)必須以科學(xué)的理念作指導(dǎo)

江門(mén)市審計(jì)局 張榮偉

提高審計(jì)質(zhì)量防范審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)必須以科學(xué)的理念作指導(dǎo)

江門(mén)市審計(jì)局 張榮偉

科學(xué)的審計(jì)理念是我國(guó)審計(jì)理論研究與實(shí)踐深化的一個(gè)重大發(fā)展，也是近年來(lái)的熱點(diǎn)性話題。本文從科學(xué)審計(jì)理念的內(nèi)涵出發(fā)，探討了通過(guò)樹(shù)立科學(xué)的審計(jì)理念，切實(shí)提高審計(jì)質(zhì)量，防范審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的相關(guān)內(nèi)容。文章指出貫徹民本審計(jì)，樹(shù)立審計(jì)服務(wù)的意識(shí)，是切實(shí)提高審計(jì)質(zhì)量的根本；強(qiáng)化風(fēng)險(xiǎn)審計(jì)，加強(qiáng)責(zé)任意識(shí)，是防范審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的關(guān)鍵。

科學(xué) 審計(jì) 審計(jì)理念 質(zhì)量 風(fēng)險(xiǎn)

提高審計(jì)質(zhì)量，防范審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)，是現(xiàn)階段審計(jì)工作中急需解決的一個(gè)重要問(wèn)題，近年來(lái)我國(guó)審計(jì)理論研究與實(shí)踐深化在此方面的熱點(diǎn)性話題之一是有關(guān)科學(xué)審計(jì)理念的研究，對(duì)于科學(xué)的審計(jì)理念，總體來(lái)說(shuō)，理論界的認(rèn)識(shí)比較一致，大多數(shù)研究者認(rèn)為其基本內(nèi)涵在于將科學(xué)發(fā)展觀作為審計(jì)工作的“活靈魂”，作為提高審計(jì)質(zhì)量、防范審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)、維護(hù)人民群眾根本利益的行動(dòng)指南，作為實(shí)現(xiàn)審計(jì)工作科學(xué)化發(fā)展的重要途徑。正是基于現(xiàn)有的這些理論研究，筆者認(rèn)為要提高審計(jì)質(zhì)量,切實(shí)防范審計(jì)風(fēng)險(xiǎn),必須要有科學(xué)的審計(jì)理念作指導(dǎo)?？茖W(xué)的審計(jì)理念具體來(lái)說(shuō)，可包含貫徹民本審計(jì)、樹(shù)立審計(jì)服務(wù)意識(shí)、強(qiáng)化風(fēng)險(xiǎn)審計(jì)、加強(qiáng)責(zé)任意識(shí)這四個(gè)方面的主要內(nèi)容。本文以此為基礎(chǔ)，探討了通過(guò)樹(shù)立科學(xué)的審計(jì)理念，切實(shí)提高審計(jì)質(zhì)量，防范審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的相關(guān)內(nèi)容，即貫徹民本審計(jì)，樹(shù)立審計(jì)服務(wù)意識(shí)，是切實(shí)提高審計(jì)質(zhì)量的根本；強(qiáng)化風(fēng)險(xiǎn)審計(jì)，加強(qiáng)責(zé)任意識(shí)，是防范審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的關(guān)鍵。

一、貫徹民本審計(jì)，提高審計(jì)質(zhì)量

科學(xué)發(fā)展觀的本質(zhì)應(yīng)該是以人為本，其目的是促進(jìn)經(jīng)濟(jì)發(fā)展，以滿足人民群眾日益增長(zhǎng)的物質(zhì)文化生活需要。有人說(shuō)，科學(xué)審計(jì)理念就是為人民審計(jì)的理念，因此，應(yīng)將審計(jì)工作作為維護(hù)人民群眾根本利益的一個(gè)重要保障，使其擔(dān)負(fù)起保障與改善“民生”的神圣使命。筆者認(rèn)為，貫徹民本審計(jì)就是貼近民生，促進(jìn)社會(huì)公平正義作為審計(jì)工作的根本。長(zhǎng)期以來(lái)，人們?nèi)罕妼?duì)審計(jì)工作的出發(fā)點(diǎn)和落腳點(diǎn)都十分關(guān)注，因?yàn)閱?wèn)題關(guān)系著人民群眾的切身利益。在審計(jì)工作中樹(shù)立民本審計(jì)理念、更多的是關(guān)注社會(huì)的公平與正義，關(guān)注人民群眾認(rèn)為最直接、最現(xiàn)實(shí)的利益，比如關(guān)注扶貧資金、賑災(zāi)資金、社會(huì)保障基金、農(nóng)村飲用水工程改造資金、農(nóng)村合作醫(yī)療等專(zhuān)項(xiàng)資金的使用情況，切實(shí)保障社會(huì)發(fā)展的成果體現(xiàn)到改善民生之上。在貫徹民本審計(jì)工作中，要認(rèn)真貫徹好溫總理提出的“財(cái)政資金運(yùn)用到哪里，審計(jì)就跟進(jìn)到哪里”的指示精神，通過(guò)審計(jì)，促進(jìn)國(guó)家財(cái)政資金都能用到實(shí)處，以進(jìn)一步改善現(xiàn)有的公共資源與公共服務(wù)的分配不均衡狀況，促進(jìn)我國(guó)經(jīng)濟(jì)建設(shè)的可持續(xù)發(fā)展，以實(shí)現(xiàn)社會(huì)發(fā)展的和諧統(tǒng)一。樹(shù)立民生審計(jì)理念，就是在實(shí)施審計(jì)的過(guò)程中，要認(rèn)真考慮人民群眾的切身利益，通過(guò)走訪群眾、發(fā)放調(diào)查表格等實(shí)地調(diào)查手段貼近群眾，去傾聽(tīng)民聲與民意；要將審計(jì)中發(fā)現(xiàn)的、調(diào)查中聽(tīng)到、看到的問(wèn)題，都如實(shí)的反應(yīng)到審計(jì)報(bào)告中去，使接下來(lái)的審計(jì)工作更為有效，使審計(jì)的結(jié)果更為真實(shí)、提出的意見(jiàn)和改進(jìn)建議也更具針對(duì)性和可操作性。因此，樹(shù)立科學(xué)的審計(jì)理念，貫徹民生審計(jì)，是提高審計(jì)質(zhì)量，確保國(guó)家各項(xiàng)利民、惠民政策的有效落實(shí)，使廣大人民群眾利益得到保障。

二、樹(shù)立服務(wù)意識(shí)，提高審計(jì)質(zhì)量

樹(shù)立服務(wù)意識(shí)是科學(xué)審計(jì)理念的重要內(nèi)容之一。長(zhǎng)期以來(lái)，審計(jì)工作最基本的一項(xiàng)職能就是服務(wù)經(jīng)濟(jì)發(fā)展與社會(huì)發(fā)展的大局，當(dāng)前，經(jīng)濟(jì)發(fā)展與社會(huì)發(fā)展的大局要求審計(jì)質(zhì)量和效益要有提高。因此，我們?cè)谧鰞?yōu)、做深、做強(qiáng)審計(jì)的同時(shí)，還要積極的推進(jìn)經(jīng)濟(jì)效益審計(jì)，充分發(fā)揮“效益”審計(jì)服務(wù)社會(huì)發(fā)展與經(jīng)濟(jì)建設(shè)的作用。我們的審計(jì)部門(mén)在開(kāi)展審計(jì)工作的時(shí)候，應(yīng)該以“構(gòu)建和諧社會(huì)”為行動(dòng)目標(biāo)，樹(shù)立服務(wù)意識(shí)，以提高審計(jì)工作質(zhì)量。具體地說(shuō)，要提高審計(jì)質(zhì)量就要樹(shù)立以下三種服務(wù)意識(shí)：第一，從社會(huì)、經(jīng)濟(jì)的宏觀層面上，要樹(shù)立服務(wù)大局意識(shí)。牢固樹(shù)立服務(wù)全局觀念，指導(dǎo)審計(jì)人員自覺(jué)的將自己的工作，置于社會(huì)、經(jīng)濟(jì)全面發(fā)展的大環(huán)境中去謀劃與思考，這樣就可以讓審計(jì)工作主動(dòng)的為“社會(huì)發(fā)展與穩(wěn)定”的大局服務(wù)。第二，從審計(jì)的出發(fā)點(diǎn)來(lái)看，要有服務(wù)“人”的意識(shí)。人民群眾是社會(huì)發(fā)展的推動(dòng)力，在審計(jì)工作中強(qiáng)化執(zhí)政為民的理念，有利于推動(dòng)我國(guó)社會(huì)各方面的全面發(fā)展。在具體的操作中，審計(jì)部門(mén)要根據(jù)國(guó)家的相關(guān)要求，以及社會(huì)關(guān)注的熱點(diǎn)問(wèn)題開(kāi)展審計(jì)工作，既要有利于被審計(jì)單位的發(fā)展需求，同時(shí)也能夠使審計(jì)的工作方向更為明了，效果也更為突出。第三，對(duì)于審計(jì)部門(mén)而言，還應(yīng)該樹(shù)立服務(wù)管理意識(shí)，以“審、幫、促”為目的，把審計(jì)服務(wù)貫穿到審計(jì)工作的全過(guò)程，包括審計(jì)立項(xiàng)、審計(jì)處理、審計(jì)整改等諸多環(huán)節(jié)，實(shí)踐證明，科學(xué)的管理對(duì)提高審計(jì)的整體效能也是十分有效的。

三、強(qiáng)化風(fēng)險(xiǎn)審計(jì)，防范審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)

科學(xué)的審計(jì)理念的另一重要內(nèi)涵就是要強(qiáng)化風(fēng)險(xiǎn)審計(jì)，近年來(lái)，隨著審計(jì)范圍的擴(kuò)大、內(nèi)容的不斷深化，審計(jì)重點(diǎn)、審計(jì)方式與審計(jì)結(jié)果的利用等許多方面也發(fā)生了變化，審計(jì)重點(diǎn)方面，由原來(lái)的“真實(shí)合法”逐步走向了“效益與真實(shí)合法”并存；審計(jì)方式方面，由原來(lái)的“個(gè)案審計(jì)”逐步走向了“專(zhuān)項(xiàng)審計(jì)調(diào)查與個(gè)案審計(jì)”并存；審計(jì)結(jié)果利用方面，也由原來(lái)的封閉逐步走向了“封閉與開(kāi)放”并存。由此，導(dǎo)致的審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)也在逐步加大，因此，強(qiáng)化風(fēng)險(xiǎn)審計(jì)也就顯得更加重要，一旦在實(shí)施審計(jì)的過(guò)程中，遺漏了重要的事項(xiàng)，或者是對(duì)那些重要的信息運(yùn)用了不當(dāng)?shù)膶徲?jì)標(biāo)準(zhǔn)，就必將產(chǎn)生一定的審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)。所以，只有樹(shù)立風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)，做到依法審計(jì)、做到實(shí)事求是，才能不斷的提高審計(jì)的工作質(zhì)量，防范審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)。總的來(lái)看，在當(dāng)前與今后的一個(gè)相當(dāng)長(zhǎng)的時(shí)間內(nèi)，我國(guó)的審計(jì)工作仍會(huì)面臨著一個(gè)較為復(fù)雜的形勢(shì)，審計(jì)工作者在面對(duì)新變化時(shí)，必須要不斷地解放思想，做到與時(shí)俱進(jìn)，進(jìn)一步強(qiáng)化風(fēng)險(xiǎn)審計(jì)，通過(guò)提高自身的風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)使審計(jì)工作與經(jīng)濟(jì)社會(huì)的全面發(fā)展要求相適應(yīng)。

四、加強(qiáng)責(zé)任意識(shí)，防范審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)

與強(qiáng)化風(fēng)險(xiǎn)審計(jì)一樣，樹(shù)立責(zé)任意識(shí)也是科學(xué)審計(jì)理念的關(guān)鍵內(nèi)容。筆者認(rèn)為加強(qiáng)責(zé)任意識(shí)的重點(diǎn)就是要加強(qiáng)審計(jì)的監(jiān)督與管理意識(shí)，監(jiān)督的重點(diǎn)不是一種權(quán)力的使用，更不能流于形式，而是要有一種責(zé)任，一種維護(hù)審計(jì)客觀公正的責(zé)任。樹(shù)立責(zé)任意識(shí)就是要求廣大審計(jì)工作者把自己的工作同審計(jì)質(zhì)量關(guān)聯(lián)起來(lái)，從自身做起。由于審計(jì)工作的涉及面相當(dāng)之廣，政策性強(qiáng)與敏感性高的特點(diǎn)，稍有不慎，我們的審計(jì)工作就會(huì)出現(xiàn)問(wèn)題，甚至犯下極為嚴(yán)重的錯(cuò)誤。因此，對(duì)于審計(jì)人員來(lái)說(shuō)，樹(shù)立科學(xué)的審計(jì)觀念，就必須要加強(qiáng)責(zé)任意識(shí)，要在工作中不斷創(chuàng)新管理思路與管理模式，加強(qiáng)的責(zé)任意識(shí)。只有通過(guò)加強(qiáng)責(zé)任意識(shí)，才能從內(nèi)因?qū)用嫔辖档蛯徲?jì)風(fēng)險(xiǎn)，才能造就出一支在政治思想與業(yè)務(wù)能力上過(guò)硬的、紀(jì)律嚴(yán)密的、作風(fēng)踏實(shí)的、清正廉潔的審計(jì)隊(duì)伍。最后，要加強(qiáng)責(zé)任意識(shí)，還要?jiǎng)?chuàng)新質(zhì)量控制辦法，以此提高審計(jì)質(zhì)量，防范審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)。對(duì)于審計(jì)工作人員來(lái)說(shuō)，要始終的把審計(jì)質(zhì)量作為審計(jì)工作的生命線，通過(guò)樹(shù)立責(zé)任意識(shí)，建立一套審計(jì)問(wèn)責(zé)機(jī)制。首先，樹(shù)立責(zé)任意識(shí)，要細(xì)化和深化審計(jì)責(zé)任考核辦法。根據(jù)計(jì)劃，按照細(xì)化內(nèi)容和明確責(zé)任原則，把審計(jì)項(xiàng)目各環(huán)節(jié)責(zé)任落實(shí)到人，包括審計(jì)組成員、審計(jì)組長(zhǎng)、審計(jì)組所在科（室）負(fù)責(zé)人、法規(guī)科的復(fù)核人員、審計(jì)項(xiàng)目的分管局領(lǐng)導(dǎo)。其次，就是要進(jìn)一步完善審計(jì)復(fù)核機(jī)制。當(dāng)前我國(guó)國(guó)家審計(jì)機(jī)關(guān)已經(jīng)形成了“三級(jí)復(fù)核”機(jī)制，但是在實(shí)踐中，還存在一些問(wèn)題，還有待進(jìn)一步完善審計(jì)復(fù)核機(jī)制，按照上級(jí)審計(jì)機(jī)關(guān)審計(jì)業(yè)務(wù)文書(shū)規(guī)范要求，規(guī)范審計(jì)作業(yè)程序，防范審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)，促進(jìn)審計(jì)項(xiàng)目從審前調(diào)查到審計(jì)回訪全過(guò)程的規(guī)范化。

[1]李堅(jiān),樹(shù)立科學(xué)的審計(jì)理念切實(shí)提高審計(jì)質(zhì)量防范審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)[J].審計(jì)與理財(cái)，2009年08期23-24頁(yè)

[2]安慶太湖縣審計(jì)局,樹(shù)立科學(xué)審計(jì)理念,推進(jìn)審計(jì)事業(yè)可持續(xù)發(fā)展[EB/OL].安徽省審計(jì)網(wǎng)，http://www.ahsj.gov.cn.

[3]羅楓,淺論如何提高審計(jì)工作的質(zhì)量[J].魅力中國(guó)，2010年6月第2期

[4]鄧開(kāi)賢,以科學(xué)的審計(jì)理念推進(jìn)審計(jì)事業(yè)發(fā)展[EB/OL].中國(guó)國(guó)家審計(jì)網(wǎng)，http://www.chinaaudit.com.cn