醫(yī)院預(yù)算控制及成本控制探討

凌源市第一人民醫(yī)院 李國仁

醫(yī)院預(yù)算控制及成本控制探討

凌源市第一人民醫(yī)院 李國仁

隨著醫(yī)療機(jī)構(gòu)體系的多樣化和市場(chǎng)化,節(jié)流與開源顯得同樣重要,醫(yī)院運(yùn)行成本已成為制約醫(yī)院發(fā)展的重要瓶頸。醫(yī)院預(yù)算是醫(yī)院根據(jù)其事業(yè)發(fā)展計(jì)劃制定的未來某一特定時(shí)期 (通常為一個(gè)會(huì)計(jì)年編制的質(zhì)的變化對(duì)預(yù)算執(zhí)行影響較大時(shí)，醫(yī)院可以調(diào)度)的，全部經(jīng)營活動(dòng)的財(cái)務(wù)收支計(jì)劃，是經(jīng)營計(jì)劃的數(shù)字化，是衡量計(jì)劃完成程度的標(biāo)準(zhǔn)。合理編制醫(yī)院預(yù)算，如實(shí)反映財(cái)務(wù)狀況是醫(yī)院財(cái)務(wù)管理的重要任務(wù)之一，也是合理控制醫(yī)院運(yùn)行成本的重要因素。

預(yù)算控制 成本控制 醫(yī)院效益

隨著醫(yī)療機(jī)構(gòu)體系的多樣化和市場(chǎng)化,節(jié)流與開源顯得同樣重要,醫(yī)院運(yùn)行成本已成為制約醫(yī)院發(fā)展的重要瓶頸。醫(yī)院成本控制是醫(yī)院經(jīng)濟(jì)管理過程中的重要工作,是醫(yī)院減少支出、降低成本的有效手段,在全院樹立成本效益觀念,從過去那種只重收入不顧成本的誤區(qū)中走出來,力圖尋覓成本降低和成本控制的最佳結(jié)合點(diǎn),實(shí)現(xiàn)醫(yī)院利潤最大化。同時(shí)加強(qiáng)醫(yī)院合理預(yù)算也是合理控制醫(yī)院運(yùn)行成本的重要因素。

一、當(dāng)前醫(yī)院成本和預(yù)算管理中存在的問題

1、目前大多數(shù)醫(yī)院在編制年度預(yù)算時(shí),只是財(cái)務(wù)部門按財(cái)政下發(fā)預(yù)算編制要求,結(jié)合上年財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)按一定增減比例來編,僅僅只算準(zhǔn)財(cái)政撥款的各個(gè)項(xiàng)目,預(yù)算與醫(yī)院戰(zhàn)略目標(biāo)聯(lián)系不緊密。只編院級(jí)、無科級(jí)預(yù)算,預(yù)算科目不明細(xì)且缺乏準(zhǔn)確性,缺乏對(duì)預(yù)算的執(zhí)行控制和分析評(píng)估。部分醫(yī)院的財(cái)務(wù)預(yù)算流于形式,預(yù)算更多地表現(xiàn)為簡單的計(jì)劃與控制,缺乏必要的事前論證和事后評(píng)價(jià)過程,缺乏對(duì)經(jīng)濟(jì)行為的導(dǎo)向作用。

2、醫(yī)院財(cái)務(wù)預(yù)算的編制方法和過程不科學(xué),預(yù)算編制基本上是由領(lǐng)導(dǎo)和財(cái)務(wù)部門依據(jù)上年決算數(shù)據(jù)推算而成,預(yù)算編制的內(nèi)容在實(shí)踐中沒有起到應(yīng)有的控制作用。醫(yī)院財(cái)務(wù)預(yù)算對(duì)醫(yī)院的無形資產(chǎn)和固定資產(chǎn)缺乏經(jīng)濟(jì)效益分析與評(píng)價(jià),使得財(cái)務(wù)預(yù)算的主觀性較大,同時(shí)在成本核算、折舊核算方式、財(cái)務(wù)報(bào)表反映的內(nèi)容上也存在著諸多缺陷。

3、未能樹立醫(yī)院經(jīng)營的意識(shí),成本控制和成本核算意識(shí)薄弱 。長期以來的福利性和大鍋飯、不核算,使醫(yī)院無論從經(jīng)營管理組織機(jī)構(gòu),還是人員的思想觀念都與醫(yī)療體制改革對(duì)成本核算的技術(shù)方法要求存在較大差距。這在相當(dāng)程度上制約了醫(yī)院的發(fā)展。成本管理方法不完善。目前基本實(shí)行的是終末成本管理,未進(jìn)行動(dòng)態(tài)成本管理,而且注重的是醫(yī)療服務(wù)過程的成本管理,對(duì)戰(zhàn)略成本、質(zhì)量成本、采購成本、供應(yīng)過程成本、后勤管理成本監(jiān)控力度不夠,導(dǎo)致結(jié)構(gòu)性成本較高,隱性成本較大。另外,成本核算基礎(chǔ)工作不配套,核算資料的采集、傳輸、統(tǒng)計(jì)、核算未達(dá)到科學(xué)化、規(guī)范化。

4、預(yù)算未真正在成本控制中發(fā)揮指導(dǎo)作用。目前醫(yī)院的預(yù)算管理方面存在一定問題,預(yù)算目標(biāo)不是全員知曉,預(yù)算往往成了空中樓閣,全員沒有為預(yù)算目標(biāo)努力的意識(shí)和方向,預(yù)算的執(zhí)行情況沒有定期分析考評(píng),對(duì)未達(dá)成或超預(yù)算情況沒有有效控制措施,沒有充分發(fā)揮預(yù)算的真正作用。醫(yī)療衛(wèi)生市場(chǎng)混亂,使成本虛高。由于當(dāng)前藥品、衛(wèi)生材料、醫(yī)療器械生產(chǎn)流通領(lǐng)域的管理混亂,藥品、衛(wèi)生材料及醫(yī)療器械的完全市場(chǎng)化運(yùn)作,使醫(yī)院價(jià)值鏈的上游價(jià)格虛高,造成病人醫(yī)療費(fèi)用大幅度增長,醫(yī)院成為藥廠、衛(wèi)生材料廠、醫(yī)療設(shè)備廠及經(jīng)銷商的打工者,而解決“看病難、看病貴”基本上壓在了醫(yī)院的身上,使醫(yī)院有無法承受之重。

二、解決醫(yī)院預(yù)算控制及成本控制的策略

1、樹立全面預(yù)算管理戰(zhàn)略和成本控制管理的理念。全面預(yù)算管理是現(xiàn)代醫(yī)院戰(zhàn)略管理的重要形式,通過全面預(yù)算管理,可以統(tǒng)一經(jīng)營理念,明確奮斗目標(biāo),激發(fā)管理的動(dòng)力,增強(qiáng)管理的適應(yīng)能力,確保醫(yī)院核心競(jìng)爭力的提升,通過全面預(yù)算管理,可以指導(dǎo)和協(xié)助衛(wèi)生監(jiān)管部門評(píng)價(jià)和確定方案、費(fèi)率和價(jià)格,確保向群眾提供高效、低廉的高質(zhì)量的醫(yī)療服務(wù),實(shí)現(xiàn)政府機(jī)構(gòu)所要求達(dá)到的經(jīng)營效果,因此,醫(yī)院及其監(jiān)管部門都應(yīng)通過全面預(yù)算管理來規(guī)劃醫(yī)院的未來發(fā)展,提高衛(wèi)生資源利用效率。企業(yè)經(jīng)營活動(dòng)中,成本算計(jì)和成本控制是事業(yè)成敗的關(guān)鍵。作為醫(yī)院來講,成本控制也如同企業(yè)一樣重要,尤其是作為非營利醫(yī)院,經(jīng)費(fèi)來源不足,樹立成本意識(shí)、實(shí)行成本控制更為重要。沒有遠(yuǎn)慮必有近憂,醫(yī)院領(lǐng)導(dǎo)者對(duì)醫(yī)院的建設(shè)必須有長期的發(fā)展戰(zhàn)略思想,成本控制成本經(jīng)營是重要內(nèi)容,只有思想上的高度重視并與組織措施的全力配合,才能形成現(xiàn)代完整意義上的戰(zhàn)略成本意識(shí)。應(yīng)把降低成本作為領(lǐng)導(dǎo)者的重要任務(wù),樹立成本控制意識(shí),堅(jiān)定成本經(jīng)營思想和觀念,站在戰(zhàn)略的高度去認(rèn)識(shí)。從戰(zhàn)略布局的高度做起,工作初始就注重成本意識(shí),確立具有長期發(fā)展的戰(zhàn)略性成本意識(shí)。財(cái)務(wù)、物資采購、供應(yīng)保障、應(yīng)用、計(jì)劃設(shè)計(jì)等部門都要形成網(wǎng)絡(luò)化的成本意識(shí)。

2、建立分層次的全面預(yù)算管理組織和導(dǎo)入全面預(yù)算管理系統(tǒng)。醫(yī)院可設(shè)立全面預(yù)算管理委員會(huì),由院長及相關(guān)部門主任組成,負(fù)責(zé)設(shè)定和批準(zhǔn)醫(yī)院及主要部門的預(yù)算目標(biāo),解決預(yù)算編制過程中可能出現(xiàn)的沖突和分歧,監(jiān)控預(yù)算的實(shí)施并在預(yù)算期未評(píng)價(jià)經(jīng)營效果,并審批預(yù)算期內(nèi)對(duì)預(yù)算的重大調(diào)整。除全面預(yù)算管理委員會(huì)外,醫(yī)院還需要設(shè)置預(yù)算專職部門,一般由財(cái)務(wù)部門承擔(dān),并直接隸屬于全面預(yù)算管理委員會(huì),以確保預(yù)算機(jī)制的有效運(yùn)行。在所有需要參加預(yù)算編制的科室,都應(yīng)設(shè)置預(yù)算員,預(yù)算員對(duì)其所在科室負(fù)責(zé),業(yè)務(wù)則受全面預(yù)算管理委員會(huì)及專職預(yù)算機(jī)構(gòu)指導(dǎo)。通過開發(fā)導(dǎo)入全面預(yù)算管理系統(tǒng),實(shí)現(xiàn)企業(yè)預(yù)算管理信息化,實(shí)現(xiàn)醫(yī)院全面、科學(xué)、精細(xì)化管理,提高核心競(jìng)爭力,使醫(yī)院管理得到持續(xù)的改進(jìn),長期穩(wěn)定發(fā)展。借助IT技術(shù),能夠?qū)崿F(xiàn)全面預(yù)算管控、全面成本管理、人力資源管理以及設(shè)備資產(chǎn)管理,整合醫(yī)院系統(tǒng)資源、消除信息孤島,通過智能決策分析幫助醫(yī)院分析經(jīng)營數(shù)據(jù)挖掘潛力,提升醫(yī)院經(jīng)營管理能力,提高醫(yī)務(wù)服務(wù)質(zhì)量。

3、以全面預(yù)算為核心優(yōu)化財(cái)務(wù)管理組織體系。以在全面預(yù)算管理職能組織上設(shè)立財(cái)務(wù)決策中心、會(huì)計(jì)核算中心、資產(chǎn)配置中心和內(nèi)部審計(jì)中心。財(cái)務(wù)決策中心負(fù)責(zé)醫(yī)院財(cái)務(wù)管理工作,進(jìn)行經(jīng)營管理活動(dòng)效益分析、研究和評(píng)價(jià),為醫(yī)院最高決策層提供財(cái)務(wù)決策支持與建議;會(huì)計(jì)核算中心負(fù)責(zé)醫(yī)院會(huì)計(jì)核算全面工作,及時(shí)準(zhǔn)確提供財(cái)務(wù)報(bào)表及報(bào)告;資產(chǎn)配置中心負(fù)責(zé)醫(yī)院投資、籌資活動(dòng)及現(xiàn)有資產(chǎn)的管理工作,保證醫(yī)院資產(chǎn)實(shí)現(xiàn)高效配置;內(nèi)部審計(jì)中心獨(dú)立于其他3個(gè)中心,直接接受院長領(lǐng)導(dǎo),主要負(fù)責(zé)醫(yī)院內(nèi)部審核、審計(jì)監(jiān)督工作,并對(duì)醫(yī)院各部門預(yù)算進(jìn)行審計(jì)。確立將全面預(yù)算管理納入業(yè)績考評(píng)體系,確保全面預(yù)算管理落實(shí)到位 沒有考核,全面預(yù)算管理將變得毫無意義,醫(yī)院全面預(yù)算管理的目的就是通過預(yù)算控制來掌握醫(yī)院的發(fā)展方向,因此,醫(yī)院必須有一套有效的衡量和評(píng)價(jià)各責(zé)任單位業(yè)績的制度和方法。且醫(yī)院全面預(yù)算考核指標(biāo)應(yīng)當(dāng)與衛(wèi)生部頒發(fā)的《醫(yī)院管理評(píng)價(jià)指南》相對(duì)接,《醫(yī)院管理評(píng)價(jià)指南》作為政府對(duì)醫(yī)院的一種導(dǎo)向,無疑將成為醫(yī)院的努力方向。

4、導(dǎo)入全面預(yù)算管理系統(tǒng)。整合人才資源,控制人力成本 按照醫(yī)院實(shí)際情況,合理配置人力資源,減少冗員成本支出。我院根據(jù)各科室工作量大小核定工作崗位,并制定其應(yīng)承擔(dān)的工作及工作量,與個(gè)人績效掛鉤。實(shí)行“因事設(shè)崗、以崗定員、逐級(jí)聘用、優(yōu)化組合、競(jìng)爭上崗”的人事制度。推行全員聘用制,減員增效,合并壓縮了部分職能科室,將原工會(huì)、共青團(tuán)、婦女辦公室合并為工青婦辦公室、將設(shè)備處、總務(wù)處合并為物管辦。

三、結(jié)論

只有加強(qiáng)醫(yī)院預(yù)算控制和成本控制，才能全面降低醫(yī)療成本，加強(qiáng)資金使用效率，才能真正確保醫(yī)院經(jīng)濟(jì)效益的穩(wěn)步提升。

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