企業(yè)財(cái)務(wù)管理探析

平頂山市瑞平煤電有限公司 劉戰(zhàn)敏

企業(yè)財(cái)務(wù)管理探析

平頂山市瑞平煤電有限公司 劉戰(zhàn)敏

經(jīng)濟(jì)全球化、市場國際化的不斷深入，企業(yè)管理也面臨著新的、更加嚴(yán)峻的機(jī)遇和挑戰(zhàn)。財(cái)務(wù)管理是企業(yè)管理的核心，是企業(yè)可持續(xù)發(fā)展的命脈，是企業(yè)國際化發(fā)展的前提，建立現(xiàn)代企業(yè)制度對于企業(yè)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)工作提出了更高的要求。根據(jù)現(xiàn)代企業(yè)固有的性質(zhì)和要求，建立適應(yīng)現(xiàn)代企業(yè)特點(diǎn)的財(cái)務(wù)管理體制是一項(xiàng)復(fù)雜的系統(tǒng)工程，需要我們在建立現(xiàn)代企業(yè)制度的同時(shí)，不斷在理論上和實(shí)踐中進(jìn)一步探索和完善。本文論述了財(cái)務(wù)管理的相關(guān)概念，同時(shí)列舉了目前企業(yè)財(cái)務(wù)管理存在的問題并提出了相應(yīng)的解決措施。

財(cái)務(wù)管理 問題 措施

一、財(cái)務(wù)管理相關(guān)知識

1、財(cái)務(wù)管理定義。財(cái)務(wù)管理是對企業(yè)再生產(chǎn)過程中客觀存在的財(cái)務(wù)活動(dòng)和財(cái)務(wù)關(guān)系的管理。一般認(rèn)為,財(cái)務(wù)管理的對象是資金及其流轉(zhuǎn)。

2、財(cái)務(wù)管理的對象

1)企業(yè)資金運(yùn)動(dòng)。

2)企業(yè)財(cái)務(wù)活動(dòng)。企業(yè)組織財(cái)務(wù)活動(dòng)的過程也稱作財(cái)務(wù)的有形管理,它一般包括：籌資管理、投資管理和利潤分配管理三項(xiàng)主要內(nèi)容。①籌資管理?；I資是指企業(yè)通過各種融資渠道,運(yùn)用不同方式,從企業(yè)外部有關(guān)單位或個(gè)人或從企業(yè)內(nèi)部籌措企業(yè)經(jīng)營活動(dòng)所需資金的財(cái)務(wù)活動(dòng)。②投資管理。 投資是指以收回現(xiàn)金并取得收益為目的而發(fā)生的現(xiàn)金流出。企業(yè)為了正常運(yùn)轉(zhuǎn)和擴(kuò)大再生產(chǎn),一是會(huì)補(bǔ)充流動(dòng)資金缺口即進(jìn)行流動(dòng)資產(chǎn)投資。二是要完成設(shè)備重置和擴(kuò)張性投資。在投資管理中,我們應(yīng)該區(qū)別于不同投資時(shí)限一一短期投資和長期投資；不同種類投資一一直接投資和間接投資作出相應(yīng)的決策。③潤分配管理。利潤分配過程實(shí)際是利潤在國家（稅收）、企業(yè) (留存收益)和投資者（股利)之間的劃分。在利潤分配決策過程中起碼應(yīng)明確兩點(diǎn):一是利潤分配過程絕不是一個(gè)孤立過程,它與企業(yè)后續(xù)的 投資和融資緊密關(guān)聯(lián)。二是分配的數(shù)額與方式會(huì)影響到股票價(jià)格及人們對公司的預(yù)期。

3）企業(yè)財(cái)務(wù)關(guān)系 。企業(yè)在處理各項(xiàng)財(cái)務(wù)活動(dòng)的過程中會(huì)與有關(guān)各方發(fā)生經(jīng)濟(jì)利益關(guān)系,這種由理財(cái)而發(fā)生的各種經(jīng)濟(jì)關(guān)系稱企業(yè)財(cái)務(wù)關(guān)系。它一般包括下列幾對關(guān)系：企業(yè)與政府之間的財(cái)務(wù)關(guān)系；企業(yè)與投資者之間的財(cái)務(wù)關(guān)系；企業(yè)與債權(quán)人之間的財(cái)務(wù)關(guān)系；企業(yè)內(nèi)部的財(cái)務(wù)關(guān)系。

4）財(cái)務(wù)管理的原則。①風(fēng)險(xiǎn)收益的權(quán)衡——對額外的風(fēng)險(xiǎn)需要有額外的收益進(jìn)行補(bǔ)償；②貨幣的時(shí)間價(jià)值——今天的一元錢比未來的一元錢更值錢；③價(jià)值的衡量要考慮的是現(xiàn)金而不是利潤；④增量現(xiàn)金流——只有增量是相關(guān)的；⑤在競爭市場上沒有利潤特別高的項(xiàng)目；⑥有效的資本市場——市場是靈敏的，價(jià)格是合理的；⑦代理問題——管理人員與所有者的利益不一致；⑧納稅影響業(yè)務(wù)決策 ；⑨風(fēng)險(xiǎn)分為不同的類別——有些可以通過分散化消除，有些則否 ；⑩道德行為就是要做正確的事情，而在金融業(yè)中處處存在著道德困惑。

二、目前企業(yè)財(cái)務(wù)管理中存在的問題

1、財(cái)務(wù)管理意識薄弱

目前部分企業(yè)決策者和管理層對以財(cái)務(wù)管理的認(rèn)識不夠把企業(yè)的財(cái)務(wù)管理認(rèn)定為簡單的會(huì)計(jì)記錄和會(huì)計(jì)核算對于其管理功能如預(yù)決策、分析、監(jiān)督的只能不了解更不能運(yùn)用在企業(yè)的管理中。因此對財(cái)務(wù)管理工作不重視，將起作為基礎(chǔ)的會(huì)計(jì)核算工作來管理，使其主要的預(yù)測和監(jiān)督職能無法有效發(fā)揮。

2、財(cái)務(wù)工作者綜合素質(zhì)參差不齊

企業(yè)的部分財(cái)務(wù)工作者在職業(yè)道德方面不是完全按照其標(biāo)準(zhǔn)在執(zhí)行，偶爾妥協(xié)也企業(yè)決策者，存在僥幸心理，有意違反財(cái)經(jīng)紀(jì)律，甚至利用職務(wù)之便貪贓枉法，嚴(yán)重違法亂紀(jì)。在專業(yè)技能方面，不能適應(yīng)新形勢下對于財(cái)務(wù)管理者的要求，例如專業(yè)知識單一不全面，對于財(cái)務(wù)管理的預(yù)策、決策、分析、監(jiān)督的作用不能全面掌握更無法再實(shí)際工作中有效的應(yīng)用。

3、資金管理方面

1）資金管理水平較低，實(shí)際使用效益差。雖然目前企業(yè)對于資金已經(jīng)實(shí)施了預(yù)算管理，都是按計(jì)劃在進(jìn)行資金的籌集、分配、使用。但在實(shí)際的工作中卻無法真正的得以實(shí)施。

2）資金的內(nèi)部控制流于形式。目前為了適應(yīng)市場經(jīng)濟(jì)的形式的需要，企業(yè)需要對于企業(yè)的資金實(shí)行事前計(jì)劃、事中監(jiān)督、事后分析，然而多數(shù)企業(yè)雖然事前也有完整的資金計(jì)劃但在實(shí)際的資金使用過程中卻存在很大的隨意性，事后的分析更是不能真正落實(shí)。

4、企業(yè)會(huì)計(jì)核算制度不規(guī)范

1）企業(yè)會(huì)計(jì)科目的設(shè)置不合理，企業(yè)不能根據(jù)市場經(jīng)濟(jì)的要求和企業(yè)自身的需要了合理設(shè)置會(huì)計(jì)科目，這樣就導(dǎo)致了企業(yè)在會(huì)計(jì)核算過程中對于會(huì)計(jì)科目的有效運(yùn)用來有效的核算企業(yè)的財(cái)務(wù)信息，使企業(yè)的會(huì)計(jì)核算信息失真，無法為企業(yè)的財(cái)務(wù)管理提供必要的信息支持。

2）企業(yè)會(huì)計(jì)科目的核算內(nèi)容不明確，在企業(yè)的實(shí)際會(huì)計(jì)核算過程中企業(yè)財(cái)務(wù)工作者對于企業(yè)的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的核算存在不確定性和隨意性，經(jīng)常將同一業(yè)務(wù)性質(zhì)的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)放在不同的會(huì)計(jì)科目核算，或是將根本不一致的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)放在同一會(huì)計(jì)科目進(jìn)行核算。使企業(yè)的會(huì)計(jì)科目無法準(zhǔn)確反映其真正應(yīng)核算的經(jīng)濟(jì)內(nèi)容。

3）企業(yè)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)表的編制不規(guī)范，會(huì)計(jì)科目的設(shè)置不合理和核算內(nèi)容的不明確，致使企業(yè)依據(jù)會(huì)計(jì)科目編制的表不能如實(shí)反映單位的財(cái)務(wù)狀況和經(jīng)營成果。

5、企業(yè)財(cái)務(wù)監(jiān)督機(jī)制不健全

部分企業(yè)對所有的資金調(diào)配和使用的決定權(quán)有企業(yè)的主要領(lǐng)導(dǎo)一人決定和簽字，缺乏必要的內(nèi)部審核制度，在資金的使用過程中企業(yè)也沒有相關(guān)的制度來監(jiān)督資金的使用狀況，監(jiān)督機(jī)制的不健全導(dǎo)致了資金的使用狀況比較混亂，資金的使用效益低下。

三、解決目前企業(yè)財(cái)務(wù)管理存在問題的建議

1、正確認(rèn)識企業(yè)財(cái)務(wù)管理強(qiáng)化財(cái)務(wù)管理意識

企業(yè)決策者和管理層應(yīng)對財(cái)務(wù)管理做全面的了解和認(rèn)識，將財(cái)務(wù)管理的管理職能滲透到企業(yè)管理的各個(gè)環(huán)節(jié)，使企業(yè)的財(cái)務(wù)管理在企業(yè)管理中發(fā)揮應(yīng)有的核心作用。為企業(yè)目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)發(fā)揮重要作用。

2、提高財(cái)務(wù)管理工作者的綜合素質(zhì)

首先需要強(qiáng)化財(cái)務(wù)工作者的職業(yè)道德。財(cái)務(wù)工作者應(yīng)該完全按照會(huì)計(jì)工作者的職業(yè)道德要求嚴(yán)格按照會(huì)計(jì)準(zhǔn)則辦事；其次提高財(cái)會(huì)人員的實(shí)際會(huì)計(jì)核算能力。認(rèn)真全面準(zhǔn)確的核算好企業(yè)的基本財(cái)務(wù)信息為企業(yè)的財(cái)務(wù)管理提供必要的數(shù)據(jù)支持；最后需啊喲增強(qiáng)財(cái)會(huì)負(fù)責(zé)人員的財(cái)會(huì)管理能力。

3、強(qiáng)化企業(yè)資金管理

1）提高資金使用效益。依據(jù)企業(yè)實(shí)際情況制定資金計(jì)劃，合理配置企業(yè)資金。資金的使用對于企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營至關(guān)重要，企業(yè)的任何活動(dòng)都需要使用資金且企業(yè)的經(jīng)營成果也必然通過企業(yè)資金來體現(xiàn)。企業(yè)需要通過科學(xué)的分析預(yù)測，把籌集到的可支配資金有效地組合起來，保持資金結(jié)構(gòu)的合理性。

2）強(qiáng)化企業(yè)資金管理，有限監(jiān)督企業(yè)資金的使用。首先對于企業(yè)資金實(shí)行全面的預(yù)算管理。企業(yè)要樹立“錢流到哪里,管理、監(jiān)控就緊跟到哪里”的觀念,將現(xiàn)金流量管理貫穿于企業(yè)管理的各個(gè)環(huán)節(jié),高度重視企業(yè)的支付風(fēng)險(xiǎn)和資產(chǎn)流動(dòng)性風(fēng)險(xiǎn)。

4、完善企業(yè)會(huì)計(jì)核算制度

依據(jù)市場經(jīng)濟(jì)的需要和企業(yè)的實(shí)際情況合理設(shè)置企業(yè)會(huì)計(jì)科目并明確會(huì)計(jì)科目核算內(nèi)容，使企業(yè)的會(huì)計(jì)核算科學(xué)合理化，為企業(yè)的財(cái)務(wù)管理提供有效科學(xué)的信息，使依據(jù)會(huì)計(jì)科目編制的會(huì)計(jì)報(bào)表也真實(shí)完整有效清晰。

5、健全會(huì)計(jì)監(jiān)督體系

一是制定強(qiáng)化企業(yè)財(cái)務(wù)管理和監(jiān)督的規(guī)章制度。在全面貫徹落實(shí)《會(huì)計(jì)法》和《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則》的基礎(chǔ)上，按財(cái)政部《關(guān)于加強(qiáng)企業(yè)財(cái)務(wù)監(jiān)督的指導(dǎo)意見》的要求，會(huì)同有關(guān)部門研究制定適合本企業(yè)財(cái)務(wù)管理和監(jiān)督的具體實(shí)施辦法，逐步建立起社會(huì)財(cái)務(wù)監(jiān)督與單位內(nèi)部財(cái)務(wù)約束相結(jié)合的監(jiān)督機(jī)制，把單位各項(xiàng)財(cái)務(wù)活動(dòng)納入法制軌道。

二是不斷完善單位內(nèi)部財(cái)務(wù)管理辦法，不斷提高企業(yè)自我約束力。各級部門要根據(jù)國家有關(guān)政策規(guī)定，幫助單位制定內(nèi)部管理辦法，完善包行政領(lǐng)導(dǎo)、財(cái)務(wù)負(fù)責(zé)人及財(cái)務(wù)部門和其他職 能部門在內(nèi)的企業(yè)內(nèi)部財(cái)務(wù)監(jiān)督管理責(zé)任制。建立健全現(xiàn)代財(cái)務(wù)分析和考評體系，按照分析和考評結(jié)果以及核算資料，選定特定方法，有效分析、評價(jià)單位財(cái)務(wù)活動(dòng)及其管理成果。經(jīng)?；蚨ㄆ诜治鲱A(yù)算執(zhí)行情況，合理性預(yù)測下一階段財(cái)務(wù)支出情況和工作，提高預(yù)算安排合理度，為領(lǐng)導(dǎo)層開展日常工作提供更加有效、更具參考價(jià)值的財(cái)務(wù)信息。構(gòu)建考評體系時(shí)，應(yīng)注重節(jié)約意識的培養(yǎng)，從定性與定量兩個(gè)方面，和項(xiàng)目、公共經(jīng)費(fèi)等多種角度，分析財(cái)務(wù)狀況，提升財(cái)務(wù)管理水平。

[1]李道明,財(cái)務(wù)管理[M],中國財(cái)政經(jīng)濟(jì)出版社20012、周桂云 現(xiàn)代企業(yè)財(cái)務(wù)管理存在的問題及其對策[J]行政論壇2001(06)

[2]周桂云,現(xiàn)代企業(yè)財(cái)務(wù)管理存在的問題及其對策[J]行政論壇2001(06)