基層審計機(jī)關(guān)構(gòu)建財政審計大格局面臨的問題和幾點建議

惠香紅

一、財政審計大格局的內(nèi)涵和理念

財政審計大格局是審計機(jī)關(guān)在充分整合審計資源的基礎(chǔ)上，合理安排審計項目計劃，建立系統(tǒng)內(nèi)部信息溝通和共享機(jī)制，圍繞政府預(yù)算管理，擴(kuò)大審計的覆蓋面，從宏觀性、建設(shè)性和整體性的層次上整合審計成果，最終通過出具高質(zhì)量的“兩個報告”來表現(xiàn)審計監(jiān)督職能的工作體系。

構(gòu)建財政審計大格局，首先，要樹立資金的“全覆蓋”理念。對于財政性資金，必須納入審計監(jiān)督的視野，盡可能做到全覆蓋，確?！柏斦Y金運(yùn)行到哪里，審計就跟進(jìn)到哪里”。其次，要樹立資源的“全整合”理念。在業(yè)務(wù)上，要堅持把財政預(yù)算執(zhí)行審計與其他專項審計有機(jī)結(jié)合起來，不論是確定審計項目，還是延伸審計范圍，都要結(jié)合“大財政”的概念來安排；在人力上，根據(jù)審計項目的需要，合理配備審計人員，發(fā)揮特長、專長，以實現(xiàn)人力資源最佳配置；在信息上，實現(xiàn)信息資源共享；在技能上，相互交流，實現(xiàn)技能資源互補(bǔ)。再次，要樹立“全程跟蹤審計”理念。對于重要的財政經(jīng)濟(jì)活動、重大的財政資金支出，盡可能做到提前介入，實現(xiàn)對財政性資金籌集、分配、撥付、管理、使用的全過程跟蹤監(jiān)督，體現(xiàn)既關(guān)注事前，又關(guān)注事中、事后，在每一個環(huán)節(jié)上都做到嚴(yán)把關(guān)口。

二、基層審計機(jī)關(guān)構(gòu)建財政審計大格局面臨的問題

從目前基層審計機(jī)關(guān)構(gòu)建財政審計大格局的現(xiàn)狀來看，一些突出問題已成為阻礙審計大格局進(jìn)一步發(fā)展的瓶頸，還需要加以進(jìn)一步的探索和改進(jìn)。

(一)審計機(jī)關(guān)內(nèi)部統(tǒng)一協(xié)調(diào)不夠。由于審計機(jī)關(guān)內(nèi)部有業(yè)績考核等機(jī)制，導(dǎo)致了形式上財政審計大格局項目是一個整體，實際上執(zhí)行的各個部門因為有著各自的業(yè)績需求，在人力和時間等方面有限的情況下，都在努力完成自己的審計目標(biāo)，機(jī)關(guān)內(nèi)部的工作協(xié)調(diào)性較差，使本來很有限的審計力量不能有效整合，難以發(fā)揮整體效應(yīng)。

(二)財政審計的內(nèi)容不完整、范圍不全面，給財政資金審計實行全覆蓋造成了難度。根據(jù)現(xiàn)行預(yù)算執(zhí)行審計體制，基層審計機(jī)關(guān)只審計了占財政收入主體稅收收入的一部分，一些地方財政收入來源的部門、單位不在基層審計機(jī)關(guān)審計范圍內(nèi)。如國稅局征收的增值稅是城建稅、教育費附加等地方附加稅費征收的計稅基礎(chǔ)，但國稅局不屬于縣級審計機(jī)關(guān)審計的范圍，加上部分增值稅和營業(yè)稅納稅人屬于民營企業(yè)，不屬于審計對象，從企業(yè)入手調(diào)查受審計職權(quán)的限制。銀行、郵政、電信、移動、電力等中央企業(yè)，其流轉(zhuǎn)稅及附加是地方財政收入重要組成部分，中央企業(yè)同樣不屬于地方審計機(jī)關(guān)審計范圍。同時，財政預(yù)算執(zhí)行審計的時間相對集中，一般在七月份左右向政府和人大提交審計結(jié)果報告和審計工作報告，六月份之前很難達(dá)到預(yù)定的審計覆蓋面，審計報告難以反映各部門預(yù)算單位的整體預(yù)算執(zhí)行情況。

(三)審計工作缺乏相對“獨立性”。審計機(jī)關(guān)作為政府的一個職能部門，反過來要監(jiān)督政府自身，其結(jié)果的客觀性要大打折扣。對財政審計中發(fā)現(xiàn)的問題在處理和上報時要考慮政府的意見，往往最后送到人大手中的工作報告，經(jīng)過層層篩選，避重就輕，使得人大根本無法對政府進(jìn)行有效監(jiān)督。對查出的問題也不能完全依法作出處理，致使許多問題是屢查屢犯，特別是地方政府本身在本級預(yù)算執(zhí)行過程中存在的問題得不到有效的整改和糾正，發(fā)揮不出應(yīng)有的審計效果。

(四)審計人員業(yè)務(wù)素質(zhì)與財政審計要求不相適應(yīng)。近幾年，財政體制和管理模式、信息化水平變更速度很快，每一年都要出臺很多相應(yīng)的新規(guī)章、新軟件、新做法。聯(lián)網(wǎng)審計、管理審計、審計全覆蓋等，都向?qū)徲嬋藛T提出了新的挑戰(zhàn)，使得審計人員需不斷加大專業(yè)知識培訓(xùn)力度，開闊知識視野，更新現(xiàn)有知識結(jié)構(gòu)，以更高的審計能力和更全面的審計素質(zhì)適應(yīng)經(jīng)濟(jì)社會發(fā)展的新需求。然而，由于行政體制改革，壓縮機(jī)關(guān)編制，基層審計機(jī)關(guān)審計人員年齡結(jié)構(gòu)老化，已成為制約審計手段創(chuàng)新和突破的瓶頸。

(五)支撐跟蹤審計的法律、法規(guī)不夠完善，審計人員難以對項目做出共性的評價和判斷，審計風(fēng)險增大，審計質(zhì)量難以提高。另外，目前審計力量和審計人員素質(zhì)還比較有限，面對跟蹤審計繁重的工作任務(wù)、詳細(xì)的審計內(nèi)容、長期的審計過程，審計風(fēng)險也必然增大。

三、基層審計機(jī)關(guān)構(gòu)建財政審計大格局的建議

(一)樹立全員大財政審計意識，加強(qiáng)大財政審計的計劃管理，實現(xiàn)財政審計“一盤棋”。構(gòu)建財政審計大格局，要求審計機(jī)關(guān)在年初制訂審計項目計劃時，要圍繞財政審計的目標(biāo)、內(nèi)容和重點，有針對性地確定審計項目計劃，編制切實可行的審計實施方案，在審前準(zhǔn)備階段就要有財政審計“一盤棋”的定位，對部門預(yù)算執(zhí)行、專項資金、基建投資、國有企業(yè)、經(jīng)濟(jì)責(zé)任等眾多審計小組的每一個審計項目都要納入財政審計內(nèi)容統(tǒng)籌安排，確立財政審計的“龍頭”地位，將所有的審計成果并入財政審計的綜合報告。審計機(jī)關(guān)必須建立財政審計的領(lǐng)導(dǎo)、組織、協(xié)調(diào)和溝通工作機(jī)制，將納入本級預(yù)算執(zhí)行審計工作總體方案的各審計項目，在年初一次性均衡地落實到各審計業(yè)務(wù)部門組織實施。各審計小組在完成自身審計目標(biāo)的同時，要從財政審計的角度對正在實施的項目進(jìn)行定位，從宏觀上研究各預(yù)算單位的違紀(jì)違規(guī)對財政管理的危害，實現(xiàn)財政審計“一盤棋”。

(二)與時俱進(jìn)，創(chuàng)新財政審計方法和途徑。隨著“金財工程”和“秦稅工程”的實施，財稅部門的信息化建設(shè)程度不斷提高。這就要求審計人員必須運(yùn)用先進(jìn)的計算機(jī)審計技術(shù)、審計專網(wǎng)等手段，積極探索計算機(jī)審計和聯(lián)網(wǎng)審計。“預(yù)算跟蹤”和“聯(lián)網(wǎng)核查”使被審計單位的資金管理流程隨時進(jìn)入審計監(jiān)督視野，將審計由事后監(jiān)督變?yōu)槌Ｒ?guī)性的跟蹤監(jiān)督檢查。同時，審計內(nèi)部應(yīng)搭建一個訪問便捷、交流通暢的信息化平臺，保證各個審計組能夠隨時隨地共享其他成員的審計資料和審計經(jīng)驗，方便審計人員之間互相交流，互相啟發(fā)，拓寬審計思路。

(三)健全和完善跟蹤審計的法律、法規(guī)。為了使跟蹤審計能健康運(yùn)行，確保跟蹤審計依法實施，有法可依，必須建立一整套跟蹤審計的規(guī)章制度，制定跟蹤審計實施辦法，健全審計程序和審計規(guī)范，以及與此相銜接的項目管理制度、財務(wù)管理制度等，為跟蹤審計人員、項目管理人員、財務(wù)管理人員提供具體的指導(dǎo)，使各部門各司其職，工作到位而不越位，相互配合，協(xié)調(diào)運(yùn)轉(zhuǎn)，使跟蹤審計逐步進(jìn)入程序化、規(guī)范化、制度化的軌道中。審計人員在跟蹤審計和提前介入的過程中，要慎重選擇全程介入的重點和范圍，應(yīng)保持相對的獨立性和職業(yè)謹(jǐn)慎，防范和規(guī)避審計風(fēng)險。

(四)加強(qiáng)審計人員業(yè)務(wù)培訓(xùn)，提高審計人員的綜合素質(zhì)。一是審計人員要樹立新的審計理念，著力強(qiáng)化績效審計的能力，要加強(qiáng)工程造價、評估等專業(yè)培訓(xùn)，優(yōu)化審計人員知識結(jié)構(gòu)，為績效審計提供技術(shù)支撐：二是要強(qiáng)化計算機(jī)運(yùn)用能力，對實行電算化的被審計單位，全力推行AO軟件應(yīng)用，實現(xiàn)審計手段上層次、上水平；三是要強(qiáng)化審計創(chuàng)新的能力，要加強(qiáng)財政管理體制改革、財政政策等方面知識培訓(xùn)，促進(jìn)審計人員知識更新，提高財政審計能力。

(五)問責(zé)監(jiān)管，提升財政審計成果綜合利用水平。財政審計要以維護(hù)財政經(jīng)濟(jì)安全，保障國民經(jīng)濟(jì)全面協(xié)調(diào)可持續(xù)發(fā)展為最終目標(biāo)。通過審計揭露財政管理中存在的不真實、不合法、不規(guī)范等問題，提出加強(qiáng)財政資金管理的意見和建議，促進(jìn)相關(guān)單位依法行政，依法理財，提高財政資金的使用效益，形成回訪制度，責(zé)成被審計單位對問題進(jìn)行整改，對審計建議抓好落實；同時要爭取多方支持，營造良好審計氛圍。通過上報財政審計結(jié)果等形式，營造一個良好、和諧的審計環(huán)境，既提升了審計的執(zhí)行力，又為政府宏觀決策提供信息和可靠依據(jù)，當(dāng)好政府參謀，充分發(fā)揮審計部門在宏觀調(diào)控中的杠桿作用和“免疫系統(tǒng)”功能作用。

(作者單位：富平縣審計局)