淺談對(duì)文明審計(jì)的一點(diǎn)體會(huì)

馮海玲

原審計(jì)長(zhǎng)李金華曾提出“文明審計(jì)”的概念，并對(duì)其內(nèi)涵作了六個(gè)方面的闡述：審計(jì)要依法按程序；遇事要先講道理；要善于聽取別人的意見，尊重別人；不講粗話、大話、過頭話；對(duì)審計(jì)情況要如實(shí)反映，實(shí)事求是地處理；遵守審計(jì)紀(jì)律，言行舉止文明?！拔拿鲗徲?jì)”是新形勢(shì)下對(duì)審計(jì)人員的更高要求，也是審計(jì)人員日常工作的行為規(guī)范，要求審計(jì)人員“用審計(jì)別人的標(biāo)準(zhǔn)來要求自己，用理解自己的理念來理解別人”。正確理解文明審計(jì)，并努力實(shí)踐之，是我們每個(gè)審計(jì)人員都應(yīng)該做到的。

一、審計(jì)要依法按程序

從普遍意義上講，文明與法是直接相關(guān)的。法本身是文明的一種表現(xiàn)，是社會(huì)進(jìn)步的產(chǎn)物，法對(duì)社會(huì)進(jìn)步起著推動(dòng)作用。正因?yàn)槿绱耍瑴乜偫碓趯?duì)審計(jì)機(jī)關(guān)提出的十六字要求中，將“依照法律”放在了第一位，只有在“依照法律、符合程序”的前提下，才能夠提高審計(jì)質(zhì)量，做到文明審計(jì)。所以，要堅(jiān)持文明審計(jì)，就必須從“法”上做文章。從特殊意義上講，審計(jì)工作的基本職能是依法實(shí)行審計(jì)監(jiān)督。離開法，審計(jì)就失去了依據(jù)和遵循。因此，依法審計(jì)是審計(jì)工作最基本的特征。在審計(jì)中要做到有法可依，有法必依，執(zhí)法必嚴(yán)，違法必糾。

行政執(zhí)法合法的前提是程序合法。《行政處罰法》第三條規(guī)定：“沒有法定依據(jù)或者不遵守法定程序的行政處罰無效?！币虼耍戏?、合規(guī)的審計(jì)流程是保障審計(jì)質(zhì)量的基本前提，它貫穿于審計(jì)的各個(gè)階段當(dāng)中，包括在審計(jì)現(xiàn)場(chǎng)，對(duì)某個(gè)具體審計(jì)事項(xiàng)的審計(jì)程序的設(shè)計(jì)和實(shí)施必須合乎規(guī)則、審計(jì)取證的程序必須符合法律規(guī)定，從而有效降低審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)、減少審計(jì)責(zé)任。

二、遇事要先講道理

在審計(jì)的過程中體現(xiàn)文明，更要重視和強(qiáng)化質(zhì)量意識(shí)，對(duì)審計(jì)出來的問題，要有足夠的證據(jù)來支持，一定要以事實(shí)為依據(jù)，以法律為準(zhǔn)繩，不掩蓋事實(shí)真相，不擴(kuò)大違紀(jì)事實(shí)，證據(jù)要扎實(shí)確鑿，無懈可擊。在與被審計(jì)單位進(jìn)行交流溝通時(shí)，審計(jì)人員要擺事實(shí)講道理，以事服人，以理服人，使被審計(jì)單位在事實(shí)和道理面前心服口服。

一般情況下，審計(jì)和被審計(jì)單位因所處的地位不同，看問題的角度也有所不同，對(duì)有關(guān)財(cái)經(jīng)法規(guī)的了解和理解可能有時(shí)會(huì)有偏差，這就要求我們審計(jì)人員要更加耐心細(xì)致地講解，使被審計(jì)單位正確認(rèn)識(shí)和理解有關(guān)財(cái)經(jīng)法規(guī)，并提高其遵守財(cái)經(jīng)法規(guī)的自覺性。

三、要善于聽取別人的意見，尊重別人

在審計(jì)過程的每個(gè)環(huán)節(jié)中，對(duì)于取得的審計(jì)證據(jù)和發(fā)現(xiàn)查出的違規(guī)違紀(jì)問題，在交流的過程中，態(tài)度要誠懇，要充分聽取被審計(jì)單位和人員的陳述意見，特別是對(duì)方的不同意見，要認(rèn)真傾聽并做好記錄，然后再逐項(xiàng)進(jìn)行核實(shí)，對(duì)于正確的要積極采納，對(duì)錯(cuò)誤的要耐心解釋反駁，動(dòng)之以情，曉之以理。要摒棄“老爺”習(xí)氣、“衙門”作風(fēng)，自以為什么都懂，什么部行，而聽不進(jìn)去不同的意見和看法。在解釋的過程中要有耐心，要注意方式方法。

四、不講大話、粗話、過頭話，傷害別人的感情

監(jiān)督與被監(jiān)督是互相依存的，是對(duì)立統(tǒng)一的，在審計(jì)的過程中看起來好象是對(duì)立的，但其最終目標(biāo)、目的又是統(tǒng)一的，都是為了加強(qiáng)管理、提高效益效率和促進(jìn)經(jīng)濟(jì)發(fā)展，審計(jì)與被審計(jì)的地位是平等的，在具體的審計(jì)工作中，要堅(jiān)持平等的原則，首先在人格上講平等，其次是應(yīng)把審計(jì)與被審計(jì)只看作是分工的不同，并無高低貴賤之分，工作也是平等的，只不過是各自按社會(huì)分工的不同履行不同的職責(zé)。因此，審計(jì)中需要被審計(jì)單位提供資料或向被審計(jì)單位有關(guān)人員詢問情況時(shí)，要舉止文明，態(tài)度和藹，語氣適中得體，不盛氣凌人，不頤指氣使，不講粗話、大話、過頭話，不講傷害他人感情的話，善于換位思考。因?yàn)橥瑯拥氖虑?，不同的方式、不同的方法、不同的態(tài)度可能會(huì)產(chǎn)生不同的結(jié)果。

五、對(duì)審計(jì)事實(shí)要如實(shí)反映，實(shí)事求是地處理

審計(jì)要站在公正的立場(chǎng)上，“一碗水端平”，不能親疏有別，對(duì)于審計(jì)查出的問題要客觀如實(shí)反映，既不夸大，也不隨意縮小。這里首先是要如實(shí)反映，只有如實(shí)反映才能體現(xiàn)文明、和諧和真實(shí)性，其次是在這個(gè)基礎(chǔ)上如何處理處罰。

在審計(jì)查出問題的處理處罰上，既要堅(jiān)持實(shí)事求是的原則，辯證、客觀地分析審計(jì)查出的問題，又要原則性與靈活性相結(jié)合，做到寬嚴(yán)適度，區(qū)別對(duì)待。如對(duì)現(xiàn)實(shí)財(cái)務(wù)管理中存在的合理不合法或合法不合理的問題，應(yīng)采取靈活的方式處理，不死摳法律條款，既要考慮到被審計(jì)單位的實(shí)際情況和困難，又要維護(hù)財(cái)經(jīng)法規(guī)的嚴(yán)肅性；既要盡量避免審計(jì)執(zhí)法中的“人情化”，又要充分體現(xiàn)審計(jì)執(zhí)法的“人性化”。

六、遵守審計(jì)紀(jì)律，言行舉止文明

原審計(jì)長(zhǎng)李金華在全國(guó)審計(jì)機(jī)關(guān)紀(jì)檢監(jiān)察會(huì)議上指出：廉政建設(shè)是審計(jì)工作的生命線。審計(jì)機(jī)關(guān)作為經(jīng)濟(jì)執(zhí)法監(jiān)督部門，更要做廉政的表率，只有做到廉潔自律才能真正維護(hù)審計(jì)的獨(dú)立性和權(quán)威性。我們每個(gè)審計(jì)人員必須樹立正確的權(quán)力觀、地位觀和利益觀，嚴(yán)格遵守各項(xiàng)廉政紀(jì)律，耐得住清貧和寂寞，要“常修為政之德，常思貪欲之害，常棄非分之想，常懷律己之心”，切實(shí)做到清正、廉潔，淡薄名利，恪守審計(jì)職業(yè)道德。要按照《審計(jì)機(jī)關(guān)文明禮儀公約》的要求，重視審計(jì)人員的工作舉止、表情、談吐、待人接物等禮儀行為，促使審計(jì)人員在“敬人、自律、適度、真誠”的原則下進(jìn)行人際交往。告別不文明的審計(jì)言行，努力做到和諧審計(jì)。

(作者單位：陜西省審計(jì)廳)