我國企業(yè)內(nèi)部審計問題與對策

□文/葉小芬

我國企業(yè)內(nèi)部審計問題與對策

□文/葉小芬

企業(yè)內(nèi)部審計對于提高企業(yè)的經(jīng)營管理、降低企業(yè)經(jīng)營風(fēng)險具有重要的意義。我國企業(yè)的內(nèi)部審計仍存在著許多問題和不足，導(dǎo)致其職能難以發(fā)揮。本文簡單闡述我國企業(yè)內(nèi)部審計存在的問題及解決對策，期望能夠促進企業(yè)的有效管理和快速發(fā)展。

內(nèi)部審計；獨立性；審計人員

一、目前我國企業(yè)內(nèi)部審計存在的主要問題

（一）法律制度不完善。我國雖有《審計法》、《內(nèi)部審計工作的規(guī)定》等法律，但是從部門和行業(yè)上來看還不夠完善，特別是經(jīng)濟方面的法律法規(guī)和制度還不夠健全，規(guī)范審計工作質(zhì)量和約束審計工作人員的職業(yè)道德及工作紀律的制度和法規(guī)還不夠系統(tǒng)，使得審計人員在檢查和評價各項經(jīng)濟活動以及處理違紀問題時，缺乏可靠依據(jù)。當內(nèi)審人員碰到具體問題時感到無章可循，甚至無所適從。

（二）內(nèi)部審計獨立性差。我國內(nèi)部審計的產(chǎn)生源于政府審計，初期的內(nèi)部審計要對政府部門和本單位同時負責(zé)，一開始就在扮演“雙面人”身份，機構(gòu)人員經(jīng)費隸屬于本單位，監(jiān)督者和被監(jiān)督者處于同一利益主體之中，利益上的一致性和關(guān)系上的復(fù)雜性也使得內(nèi)部審計難以有效地實現(xiàn)獨立，同時業(yè)務(wù)上又要接受政府審計的領(lǐng)導(dǎo)，這樣無疑影響了審計機構(gòu)的獨立性。

（三）內(nèi)部審計方法模式滯后。我國內(nèi)部審計模式仍以賬項基礎(chǔ)審計方法為主，主要審計目的是“查錯防弊”，內(nèi)審人員風(fēng)險觀念淡薄，審計風(fēng)險控制因素考慮較少，更談不上運用最新的以風(fēng)險導(dǎo)向為核心的審計方法來防范和化解風(fēng)險。

（四）內(nèi)部審計人員素質(zhì)不高。企業(yè)內(nèi)部審計人員的素質(zhì)與期望值之間有較大的差距。目前，大多數(shù)內(nèi)部審計人員來自于企業(yè)財務(wù)部門或者其他部門，其中不少沒有接受過系統(tǒng)的專業(yè)訓(xùn)練，缺乏足夠的生產(chǎn)經(jīng)營管理經(jīng)驗，有相當一些人員不具備必要的學(xué)識及業(yè)務(wù)能力，不了解本單位的經(jīng)營活動和內(nèi)部控制，難以提高或保持其專業(yè)勝任能力；另一方面內(nèi)部審計人員中普遍存在專業(yè)職稱擁有比例不高，嚴重影響了內(nèi)部審計的效果和權(quán)威性。

二、完善企業(yè)內(nèi)部審計的必要性

（一）有利于合理配置生產(chǎn)力各要素，提高生產(chǎn)經(jīng)營效率。開展內(nèi)部審計，通過對部門、單位的人力、物力、財力等資源的利用效果進行分析、評價，并提出改進的建議與措施，可以改進生產(chǎn)經(jīng)營中的薄弱環(huán)節(jié)，挖掘生產(chǎn)經(jīng)營的潛力，充分開發(fā)和利用各生產(chǎn)要素，促使部門、單位生產(chǎn)力的合理配置，以提高生產(chǎn)經(jīng)營效率。

（二）有利于健全內(nèi)部控制制度，提高經(jīng)營管理水平。健全的內(nèi)部控制制度是保護部門、單位財產(chǎn)安全、完整，確保會計數(shù)據(jù)真實可靠，促進部門、單位經(jīng)營管理水平提高的一項有效措施。它有助于部門、單位內(nèi)部各職能部門之間合理分工，密切結(jié)合，形成一個相互制約、相互監(jiān)督、相互促進的有機整體。通過對內(nèi)部控制制度的審查，可以改進經(jīng)營管理中的薄弱環(huán)節(jié)，促進內(nèi)部控制制度的進一步健全和完善。

（三）有利于配合外部審計，完善我國審計監(jiān)督體系。由于外部審計力量有限，不可能對任何部門、任何單位都進行全面、及時、經(jīng)常的審計監(jiān)督，這就需要借助于內(nèi)部審計的力量來完成。由于內(nèi)部審計機構(gòu)分布在各部門、各單位之中，其工作又具有廣泛、深入、經(jīng)常、及時等特點，通過內(nèi)部審計，一方面健全了部門、單位的內(nèi)部控制制度，為外部審計的開展提供了良好的基礎(chǔ)；另一方面外部審計是在內(nèi)部審計的基礎(chǔ)上進行，這就減輕了國家審計機關(guān)的負擔(dān)，使它們能夠集中力量抓好重點部門、重點單位、重點項目的審計工作。

三、完善我國企業(yè)內(nèi)部審計的對策

（一）完善相關(guān)法律，制定職業(yè)準則。應(yīng)在《審計法》修訂時，增加有關(guān)企業(yè)內(nèi)部審計的條款，使內(nèi)部審計得到有力保障，在立法的過程中，要注意立法的全面性。使內(nèi)部審計工作有法可依，審計人員有章可循，應(yīng)盡快制定企業(yè)內(nèi)部審計準則或行業(yè)質(zhì)量控制標準，對內(nèi)部審計工作進行持續(xù)監(jiān)督，保證內(nèi)部審計工作的健康發(fā)展。

（二）把握審計的精髓。獨立性是審計的重要特征，也是審計的精髓。審計機關(guān)和審計人員必須保持獨立性，須做到客觀公正、實事求是、廉潔奉公、保守秘密，將內(nèi)部審計置于產(chǎn)權(quán)主體領(lǐng)導(dǎo)之下，使內(nèi)部審計機構(gòu)從行政設(shè)置轉(zhuǎn)變?yōu)閱挝桓鶕?jù)自身需要主動設(shè)置，保持企業(yè)內(nèi)部審計機構(gòu)的相對獨立，增強內(nèi)審的權(quán)威性，改變目前普遍存在的內(nèi)部審計軟弱無力的局面，這是改變內(nèi)審工作現(xiàn)狀的根本措施。

（三）內(nèi)部審計模式應(yīng)與現(xiàn)代企業(yè)制度相適應(yīng)。在社會主義市場經(jīng)濟體制下，要轉(zhuǎn)換企業(yè)的經(jīng)營機制，必須強化內(nèi)部管理和控制，開展經(jīng)常性的審計監(jiān)督，客觀上就需要一個地位相對獨立、超脫的內(nèi)部審計機構(gòu)，就必須明確產(chǎn)權(quán)主體，建立產(chǎn)權(quán)監(jiān)督體制，將內(nèi)部審計置于產(chǎn)權(quán)主體的領(lǐng)導(dǎo)之下，代表產(chǎn)權(quán)主體的利益進行工作，增強內(nèi)部審計的權(quán)威性、獨立性，改變以往內(nèi)審無力的現(xiàn)象。

（四）提高內(nèi)部審計人員素質(zhì)。內(nèi)部審計人員應(yīng)具備良好的政治素質(zhì)、優(yōu)良的職業(yè)道德、扎實的政策水平、熟練的現(xiàn)代計算工具操作技術(shù)及敏銳的觀察和解決問題的能力。由于內(nèi)部審計領(lǐng)域的擴展和審計層次的提升，原來單純的財會人員結(jié)構(gòu)已不能適應(yīng)內(nèi)部審計工作的需要，必須配備相關(guān)方面的專業(yè)技術(shù)人員，向具有綜合知識和能力的多元化高素質(zhì)人才結(jié)構(gòu)轉(zhuǎn)換。

總之，內(nèi)部審計是企業(yè)加強財務(wù)監(jiān)督的重要手段，是國家審計體系的組成部分。因此，在完善現(xiàn)代企業(yè)制度的同時，建立與之相適應(yīng)的內(nèi)部審計制度體系，是提高企業(yè)管理水平的必然選擇。所以，內(nèi)部審計存在的問題應(yīng)更加關(guān)注，讓問題得以解決，使內(nèi)部審計能夠更好地發(fā)揮作用，從而促進企業(yè)更好地發(fā)展。

（作者單位：江西外語外貿(mào)職業(yè)學(xué)院）

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