非現(xiàn)場審計技術(shù)在商業(yè)銀行內(nèi)審中的應(yīng)用

□文/王淑貞

非現(xiàn)場審計技術(shù)在商業(yè)銀行內(nèi)審中的應(yīng)用

□文/王淑貞

非現(xiàn)場審計是指建立在現(xiàn)代信息處理和傳遞方式基礎(chǔ)上，通過連續(xù)地搜集被審對象的各種數(shù)據(jù)和資料，依據(jù)預(yù)定的程序和方法，分析、評價和監(jiān)測被審對象的現(xiàn)狀及發(fā)展趨勢的一種審計方法。隨著信息技術(shù)的快速發(fā)展，企業(yè)對內(nèi)部審計也提出了更高要求，網(wǎng)絡(luò)技術(shù)與審計技術(shù)結(jié)合成為非現(xiàn)場審計發(fā)展的必然方向。

一、我國商業(yè)銀行非現(xiàn)場審計系統(tǒng)應(yīng)用現(xiàn)狀

目前，國內(nèi)大部分銀行根據(jù)自身需要推出了非現(xiàn)場審計系統(tǒng)。建設(shè)銀行于2006年首家推出“非現(xiàn)場審計系統(tǒng)”，工商銀行、農(nóng)業(yè)銀行、中信銀行和農(nóng)業(yè)發(fā)展銀行也在2008年相繼推出了符合自己業(yè)務(wù)特點和管理需求的非現(xiàn)場審計一期系統(tǒng)和計算機輔助審計系統(tǒng)（CAA系統(tǒng)）。

隨著非現(xiàn)場審計系統(tǒng)在商業(yè)銀行的廣泛深入應(yīng)用，審計發(fā)現(xiàn)問題的廣度、深度和精度都得到了質(zhì)的提高，特別是針對具有量大、重復(fù)性強的負債和個人資產(chǎn)業(yè)務(wù)效果則更為顯著，在發(fā)現(xiàn)小概率、高風(fēng)險事件方面更是具有不可比擬的優(yōu)勢，在實踐應(yīng)用中取得了較好的效果。

二、非現(xiàn)場審計的特點和優(yōu)勢

非現(xiàn)場審計是現(xiàn)代信息處理和傳遞方式下迅速發(fā)展起來的一種審計監(jiān)督方式，具有以下特點：一是定期采集被審計單位原始數(shù)據(jù)，利用計算機審計軟件進行有重點的分析、評估出風(fēng)險線索，確定審計重點，為現(xiàn)場審計提供有價值的信息，具有很強的時效性和針對性；二是對被審計單位定期進行非現(xiàn)場分析，審計分析有連續(xù)性和科學(xué)性；三是通過網(wǎng)絡(luò)實現(xiàn)數(shù)據(jù)在線審計或離線審計，實時、有效地對被審計單位各項業(yè)務(wù)進行監(jiān)控，審計時間可事前、事中、事后分階段進行，具有實時、有效、動態(tài)的監(jiān)控功能。

與現(xiàn)場審計相比，非現(xiàn)場審計具有全面性、時效性以及成本低、效率高和規(guī)范性強等諸多優(yōu)勢。近年來的審計實踐表明，非現(xiàn)場審計已成為內(nèi)部審計中不可或缺的重要手段。

（一）擴大了覆蓋面，確保時效性，審計的深度、廣度、精度增加。一是擴大了審計覆蓋面。傳統(tǒng)審計是對被審計單位某一時期或某一項業(yè)務(wù)進行審計，有一定的階段性或間斷性。非現(xiàn)場審計依托高科技手段，可以遠程調(diào)集所有機構(gòu)的有關(guān)業(yè)務(wù)數(shù)據(jù)并進行監(jiān)測，有助于全面把握分支機構(gòu)和各項業(yè)務(wù)的風(fēng)險狀況，確保審計的全面性；二是確保審計時效性。借助計算機系統(tǒng)，非現(xiàn)場審計可以做到連續(xù)地收集數(shù)據(jù)并及時發(fā)現(xiàn)問題和風(fēng)險隱患，有效控制和制止，有助于減少風(fēng)險造成的損失，甚至將風(fēng)險隱患消滅在萌芽狀態(tài)，適應(yīng)了銀行加強風(fēng)險管理和最大限度地實現(xiàn)價值增值的要求，這是傳統(tǒng)審計無力做到的。

（二）降低審計成本，提高審計質(zhì)量和效率。一是節(jié)約審計成本。非現(xiàn)場審計模式下，審計組除了必要的現(xiàn)場調(diào)查和現(xiàn)場溝通外，可以大大減少審計人力費用、差旅費用和時間費用；二是減少了調(diào)閱資料時間。非現(xiàn)場審計模式下，審計數(shù)據(jù)的采集主要通過固定的審計數(shù)據(jù)采集接口來獲得，避免了現(xiàn)場審計中依賴被審計單位提供數(shù)據(jù)，使內(nèi)部審計具有前所未有的主動性和靈活性；三是提高審計效率，增加審計價值。非現(xiàn)場審計是從定量分析到定性分析的過程，分析性復(fù)核方法貫穿于非現(xiàn)場審計的全過程，增強了審計人員的理性思維，可以避免重復(fù)勞動和無效勞動，規(guī)避審計風(fēng)險，提高審計質(zhì)量，使現(xiàn)場審計更具針對性，并且可以有效地解決審計資源不足與審計任務(wù)繁重的矛盾。

（三）實現(xiàn)了由事后審計向事中、事前審計的歷史性跨越。一是具備提前預(yù)警預(yù)報風(fēng)險的作用。傳統(tǒng)審計是對被審計單位經(jīng)營情況進行的事后審計，是靜態(tài)的審計活動，存在一定的滯后性。非現(xiàn)場審計實現(xiàn)了遠程的數(shù)據(jù)采集、審計取證、分析評價，審計工作從事后審計轉(zhuǎn)變?yōu)槭潞髮徲嬇c事中、事前審計相結(jié)合，從靜態(tài)審計轉(zhuǎn)變?yōu)殪o態(tài)審計與動態(tài)審計相結(jié)合。利用審計數(shù)據(jù)采集接口、遠程審計取證的非現(xiàn)場審計模式，使得對被審計單位的實時監(jiān)控、持續(xù)監(jiān)控和全過程監(jiān)控成為可能；二是有利于把有限的審計資源最優(yōu)化地配置到高風(fēng)險的領(lǐng)域。運用非現(xiàn)場審計手段，可以將有限的審計資源集中用于內(nèi)部控制相對薄弱的業(yè)務(wù)領(lǐng)域、重點單位和部門及重大風(fēng)險事項。加大對業(yè)務(wù)風(fēng)險點和薄弱環(huán)節(jié)的監(jiān)測頻率，有助于準(zhǔn)確選擇審計重點，科學(xué)制定審計計劃和安排審計項目，使內(nèi)部審計更具針對性。

三、非現(xiàn)場審計發(fā)展面臨的問題

（一）非現(xiàn)場審計系統(tǒng)固有的局限性。由于數(shù)據(jù)等因素的局限，非現(xiàn)場審計發(fā)現(xiàn)的疑點只是表象，深層次的問題仍需要現(xiàn)場查閱資料、訪談乃至實地查看才能得出完整、準(zhǔn)確的結(jié)論。從某種意義上講，“非現(xiàn)場審計系統(tǒng)”能夠最大限度地發(fā)現(xiàn)銀行內(nèi)部的操作風(fēng)險，而對信用風(fēng)險和市場風(fēng)險只能提出風(fēng)險提示，對于深層次方面問題的暴露，目前的非現(xiàn)場審計系統(tǒng)還處于較弱勢的階段。

（二）審計模型運行結(jié)果精確度還需進一步提高。模型處理是對業(yè)務(wù)部門提供的電子數(shù)據(jù)進行分析，其結(jié)果精確度受數(shù)據(jù)質(zhì)量的影響較大。目前，各家銀行的信息系統(tǒng)開發(fā)缺乏統(tǒng)一規(guī)劃，各業(yè)務(wù)條線常常各自為陣，信息之間難以共享。同時，模型設(shè)計時考慮不夠完善，與制度、流程不夠匹配，針對性不強，也是造成模型運行效率不高的重要因素。上述情況導(dǎo)致對模型運行疑點進行現(xiàn)場核實時，難免出現(xiàn)疑點數(shù)量多而準(zhǔn)確率低的情況。因此，在部分審計人員心中又產(chǎn)生了非現(xiàn)場審計不如現(xiàn)場審計直接有效的疑慮。

四、對我國商業(yè)銀行非現(xiàn)場審計發(fā)展的對策建議

（一）加大系統(tǒng)推廣應(yīng)用，完善分析模型，創(chuàng)新非現(xiàn)場審計組織方式，充分發(fā)揮非現(xiàn)場審計系統(tǒng)功能。一是加快非現(xiàn)場審計軟件研發(fā)和應(yīng)用，實現(xiàn)信息采集、信息傳輸、信息存儲、信息處理程序化；二是豐富完善分析模型，實現(xiàn)非現(xiàn)場審計技術(shù)方法的模塊化、規(guī)范化和標(biāo)準(zhǔn)化，促進非現(xiàn)場審計作業(yè)標(biāo)準(zhǔn)的全面執(zhí)行；三是建立非現(xiàn)場審計監(jiān)測及常態(tài)化運行機制，落實規(guī)范、有序的非現(xiàn)場實時監(jiān)控。

（二）積極開展計算機審計系統(tǒng)應(yīng)用培訓(xùn)，提高審計人員利用非現(xiàn)場審計手段的能力。提高審計人員素質(zhì)，促使他們積極參與，是成功實現(xiàn)非現(xiàn)場審計的關(guān)鍵。每名審計人員都必須經(jīng)過現(xiàn)代審計理念和計算機輔助審計方法等非現(xiàn)場審計培訓(xùn)，并具備利用非現(xiàn)場審計手段的能力。

（三）準(zhǔn)確定位，實現(xiàn)非現(xiàn)場審計與現(xiàn)場審計的有機結(jié)合、互為補充。非現(xiàn)場審計與現(xiàn)場審計監(jiān)督方式不同，二者各有優(yōu)勢，各有局限。非現(xiàn)場審計是一種遠程測試和取證手段，只是支持發(fā)現(xiàn)疑點和線索，所發(fā)現(xiàn)的疑點只是表象，深層次的問題仍需要現(xiàn)場查閱資料、訪談乃至實地查看才能得出完整、準(zhǔn)確的結(jié)論。因此，要準(zhǔn)確定位，將二者有機結(jié)合、互為補充，統(tǒng)一于完整的審計監(jiān)督體系之中。以非現(xiàn)場審計幫助制定科學(xué)的審計計劃，提供審計線索，篩選疑點樣本，確定審計重點和切入點，保障審計樣本的代表性和有效性。非現(xiàn)場審計廣泛的覆蓋面與現(xiàn)場審計有針對性的審計點相結(jié)合，形成完整的審計監(jiān)督網(wǎng)絡(luò)，促進審計監(jiān)督職能的有效實現(xiàn)。

（作者單位：中國建設(shè)銀行河北總審計室）