淺論財政收入超經(jīng)濟(jì)增長的因素及建議

白麗娟

(吉林省松原市前郭縣醫(yī)院 吉林 松原 138000）

財政收入是政府為履行其職能而需要籌集的一切貨幣資金的總和，它從國民經(jīng)濟(jì)增長中取得。國內(nèi)生產(chǎn)總值（GDP）是衡量一國商品和服務(wù)產(chǎn)出的最綜合的指標(biāo)，它是既定年份中一國境內(nèi)商品和服務(wù)的消費、投資、政府購買以及凈出口的貨幣價值總和。由于財政收入是從國民經(jīng)濟(jì)增長中取得的特性，如果一國經(jīng)濟(jì)發(fā)展水平高，則國民生產(chǎn)總值就高，進(jìn)而財政收入總額也相應(yīng)較高；反之，財政收入總額較低。同時，財政收入可以滿足經(jīng)濟(jì)發(fā)展的需要，保證經(jīng)濟(jì)社會穩(wěn)定協(xié)調(diào)發(fā)展。綜上可知，財政收入與經(jīng)濟(jì)增長之間相互促進(jìn)、相互制約。近期財政部公布的2011年1月至8月份全國財政收入7萬4286億元，同比增長30.9%，遠(yuǎn)遠(yuǎn)高于年初財政預(yù)算通過的8%的增長幅度。而更讓外界吃驚是，據(jù)中央財經(jīng)大學(xué)稅務(wù)學(xué)院副院長劉桓計算，預(yù)計今年財政收入會達(dá)到10萬億元。事實上，這可能還是一個相對保守的估算，因為10萬億，是建立在今年后4個月財政收入零增長的基礎(chǔ)對此，中國社科院財貿(mào)所財政研究室主任楊志勇表示，目前，改革已到了重新反思財政收入穩(wěn)定增長機(jī)制的時候了。穩(wěn)定增長機(jī)制保證了政府的調(diào)控能力，但結(jié)果是企業(yè)競爭力下降，國家財稅競爭力不足，人民消費流到海外。因此，中國迫切需要減稅，需要減間接稅，需要進(jìn)行稅制結(jié)構(gòu)調(diào)整上。筆者就是在當(dāng)前背景下，從財政收入與經(jīng)濟(jì)增長的關(guān)系入手，分析財政收入超經(jīng)濟(jì)增長的原因及其影響，并提出相關(guān)建議。

一、我國近年來財政收入與經(jīng)濟(jì)增長變動情況

1994年分稅改革以來，我國財政收入連續(xù)多年超過經(jīng)濟(jì)增長。以去年為例，2010年全年，全國財政收入83080億元，比上年增加14562億元，增長21.3%。其中：中央本級收入42470億元，比上年增加6554億元，增長18.3%；地方本級收入40610億元，比上年增加8008億元，增長24.6%。財政收入中的稅收收入73202億元，增長23%；非稅收入9878億元，增長9.8%。全年國內(nèi)生產(chǎn)總值397983億元，按可比價格計算，比上年增長10.3%，增速比上年加快1.1個百分點。可見我國去年財政收入的增長率遠(yuǎn)超經(jīng)濟(jì)收入增長率，這說明了我國的社會財富越來越多的集中到政府手中，體現(xiàn)了我國宏觀稅負(fù)水平逐年提高。然而這種情況是否正常、合理，究竟是何種原因?qū)е碌模瑧?yīng)進(jìn)行多方面的分析。

二、財政收入超經(jīng)濟(jì)增長的原因分析

1、財政收入與經(jīng)濟(jì)增長統(tǒng)計口徑不一

財政收入與經(jīng)濟(jì)增長的統(tǒng)計口徑不一是財政收入高于經(jīng)濟(jì)增長速度的重要原因之一。一是在GDP的測算中，已經(jīng)提出了通貨膨脹因素，計算所用的價格為可比價格；然而財政收入計算使用的價格是當(dāng)年的價格。因此，在存在通貨膨脹的情況下，財政收入的高增長率有一定的水分，可比性并不高。這一點在2010年的數(shù)據(jù)中得到了體現(xiàn)。二是兩者的統(tǒng)計內(nèi)容不一致。有些經(jīng)濟(jì)內(nèi)容可以計入財政收入中，但是無法計入GDP范圍內(nèi)。例如對于商品的銷售，在GDP的計算中一次性計入，但是在財政收入的計算上卻應(yīng)同時記入與之相關(guān)的增值稅、消費稅、所得稅和其他有關(guān)稅種。

2、GDP結(jié)構(gòu)與稅收結(jié)構(gòu)之間存在差異

GDP由第一、第二、第三產(chǎn)業(yè)增加值構(gòu)成，稅收主要來源于第二、第三產(chǎn)業(yè)。我國現(xiàn)階段，稅負(fù)低的第一產(chǎn)業(yè)增加值增長較低，稅負(fù)高的第二、三產(chǎn)業(yè)增幅快。總體上看，在我國三大產(chǎn)業(yè)中，第一產(chǎn)業(yè)稅負(fù)最輕，第三產(chǎn)業(yè)稅負(fù)次之，第二產(chǎn)業(yè)稅負(fù)最高。因此，如果稅負(fù)較輕的第一產(chǎn)業(yè)占GDP的比重下降，二、三產(chǎn)業(yè)比重上升，則整體稅負(fù)就會上升，從而在GDP總量變化不大的情況下財政收入會明顯增加。因此，在第二、三產(chǎn)業(yè)繁榮發(fā)展的今天，GDP結(jié)構(gòu)與稅收之間存在的差異也成為了致使財政收入超經(jīng)濟(jì)增長的原因之一。

3、財稅政策有利于拉動財政收入

1998年起，我國開始實施擴(kuò)大內(nèi)需的政策和積極的財政政策，加大了經(jīng)濟(jì)結(jié)構(gòu)的調(diào)整力度，有效地拉動了經(jīng)濟(jì)增長，使國民經(jīng)濟(jì)得到了健康、穩(wěn)定的發(fā)展。企業(yè)作為最重要的納稅主體，隨著經(jīng)濟(jì)的穩(wěn)定發(fā)展也有了長足的發(fā)展。企業(yè)效益的提高保障了財政收入的增長。隨著企業(yè)改革步伐的加快和現(xiàn)代企業(yè)制度的建立和發(fā)展,自負(fù)盈虧理念的轉(zhuǎn)變，以及經(jīng)濟(jì)核算的強(qiáng)化，企業(yè)虧損面和額度在減少，盈利能力得到了較大的提高，而利潤的增長又保證了所得稅收入的穩(wěn)定、快速增長，也保障了地方財政收入的增長。

在稅收政策上，自二十世紀(jì)90年代起，我國做了較大的改革、調(diào)整和完善。特別是1994年為了適應(yīng)社會主義市場經(jīng)濟(jì)體制而進(jìn)行的分稅制改革，其規(guī)模之大、內(nèi)容之多、范圍之廣是前所未有的。分稅制改革調(diào)動了中央與地方的積極性，使之都加強(qiáng)了對自己管轄范圍內(nèi)的稅種的征收管理，加大了偷漏稅的打擊力度，使得中央及地方稅收收入大幅增加，國家財政收入顯著增加也就理所當(dāng)然了。同時，累進(jìn)稅率制度也促進(jìn)了稅收超經(jīng)濟(jì)增長。為充分發(fā)揮稅收調(diào)節(jié)經(jīng)濟(jì)、調(diào)節(jié)分配的作用，我國諸如個人所得稅等的一些稅種和稅目的稅率設(shè)置為累進(jìn)稅率。在累進(jìn)稅率下，當(dāng)應(yīng)稅所得達(dá)到一定規(guī)模時，適用稅率相應(yīng)提高從而使稅收收入呈現(xiàn)跳躍式增長,增幅大大超過應(yīng)稅所得的增長幅度，從而帶來財政收入超過經(jīng)濟(jì)增長現(xiàn)象的發(fā)生。

4、財稅制度的缺陷致使財政收入虛高

當(dāng)前我國財稅制度的缺陷及不完善，也在一定程度上造成了財政收入的虛高。主要體現(xiàn)在兩個方面。一是我國實行生產(chǎn)型增值稅制度，在這種制度下，只對生產(chǎn)者的銷售收入，扣除購進(jìn)材料和其他費用支出后的法定增值額進(jìn)行課稅，而對固定資產(chǎn)的折舊費不予減除。所以我國的固定資產(chǎn)的折舊費被記為增值額予以征稅，并且在各年的財政收入占有一定的比重，顯然這種情況下的財政收入是虛高的。二是“先征后退”的稅收制度也導(dǎo)致了財政收入虛高。以福利企業(yè)增值稅為例，福利企業(yè)應(yīng)在規(guī)定的納稅期限內(nèi)如實申報應(yīng)納的增值稅，填開稅票并繳納稅款入庫，同時由稅務(wù)機(jī)關(guān)填開收入退還書將已征稅款返還給納稅企業(yè)。所以該筆稅款實際上并未形成財政收入。然而在實際工作中，只要稅款繳入國庫，無論退還與否，均應(yīng)記為財政收入，這種統(tǒng)計方法也導(dǎo)致了財政收入的虛高。

5、稅收征管的加強(qiáng)增加了財政收入

經(jīng)濟(jì)增長為財政收入提供了來源，但其產(chǎn)生的財政收入則需要征管的有力保障，因此加強(qiáng)稅收征管也是確保財政收入增長的一個重要手段。近年來稅務(wù)部門大力推進(jìn)依法治稅，加強(qiáng)稅收征管,加大稅務(wù)稽查力度，進(jìn)一步優(yōu)化納稅服務(wù),也促進(jìn)了稅收收入的增長。征管方式的改進(jìn)有效地打擊了各種偷逃稅行為，為財政收入的健康、穩(wěn)定增長提供了重要保證。同時，大力清理欠稅騙稅等案件也是稅收收入增長的一個重要原因。

三、財政收入超經(jīng)濟(jì)增長的影響及相關(guān)政策建議

1、財政收入超經(jīng)濟(jì)增長的影響

財政收入隨著國力的增強(qiáng)而增長是好事，但這需要有一個前提，即財政收入的增長不能與國民的收入增長速度偏差太大，否則，則會造成一系列不利于經(jīng)濟(jì)發(fā)展和和諧社會建設(shè)的問題。主要有以下幾個方面。

（1）經(jīng)濟(jì)快速增長意味著國家財富增加，然而近年來我國居民收入和生活水平并沒有得到相應(yīng)的改善，財政收入超經(jīng)濟(jì)增長揭示了我國目前局部經(jīng)濟(jì)過熱、產(chǎn)能過剩、房價飛漲等現(xiàn)象，導(dǎo)致國民負(fù)擔(dān)日益增長。同時，國民負(fù)擔(dān)過重，抑制了消費，從而使企業(yè)負(fù)擔(dān)過重，不利于企業(yè)的發(fā)展。

（2）財政收入的快速增加使得各級政府擁有了更多的可支配資金，刺激了地方政府盲目投資規(guī)模浩大的開發(fā)項目，這些開發(fā)項目往往是高消耗、高污染等項目，以犧牲環(huán)境為代價，不但抑制經(jīng)濟(jì)的可持續(xù)發(fā)展，還惡化了我國產(chǎn)能過剩矛盾。

2、對我國財政收入超經(jīng)濟(jì)增長現(xiàn)象的相關(guān)建議

（1）轉(zhuǎn)變經(jīng)濟(jì)發(fā)展方式。要從主要依靠資金和資源消耗支持經(jīng)濟(jì)增長，向主要依靠人力資本投入、勞動力素質(zhì)提高和技術(shù)進(jìn)步支撐經(jīng)濟(jì)增長的方式轉(zhuǎn)變，建立資源節(jié)約型、環(huán)境友好型的生產(chǎn)、消費方式。加大科技投入和人才培養(yǎng)，推進(jìn)科學(xué)技術(shù)的創(chuàng)新和發(fā)展，提高企業(yè)核心競爭力。由粗放型的經(jīng)濟(jì)增長方式向集約型的經(jīng)濟(jì)增長方式轉(zhuǎn)變。

（2）繼續(xù)改革和完善稅收體制。應(yīng)逐步合并性質(zhì)相似、征收交叉的稅種。并使我國的增值稅由生產(chǎn)型增值稅向消費型增值稅方向過渡。重視調(diào)整征收范圍和稅率安排的問題，及時取消那些已經(jīng)不適應(yīng)市場經(jīng)濟(jì)發(fā)展的稅種，制定與稅收基本法相配套的征管法規(guī)，加強(qiáng)對各類收費項目的管理和監(jiān)督。政府還應(yīng)根據(jù)各地區(qū)經(jīng)濟(jì)發(fā)展的實際情況征稅，進(jìn)一步加大對中西部地區(qū)財政轉(zhuǎn)移支付力度，為中西部地區(qū)經(jīng)濟(jì)發(fā)展提供更大的支持。

（3）推動經(jīng)濟(jì)發(fā)展以增強(qiáng)經(jīng)濟(jì)效益為擴(kuò)大財政收入基礎(chǔ)。經(jīng)濟(jì)效益的提高有助于經(jīng)濟(jì)和財政收入更穩(wěn)定、更快速地增長。政府部門應(yīng)充分利用財政、稅收等手段，鼓勵企業(yè)擴(kuò)大投資、加快技術(shù)改造，增強(qiáng)企業(yè)競爭力。財稅政策應(yīng)向效益較好的企業(yè)傾斜；對那些效益較差，但有發(fā)展前途的行業(yè)通過減免稅收、增加補(bǔ)貼的方式使企業(yè)效益上一個新的臺階。

[1]帕斯卡爾·拜伊、阿萊因·穆尼耶、黃語生：增長模式與工業(yè)化的歷史[J].國際社會科學(xué)雜志（中文版），1997（4）.

[2]包月陽、李海彬：中國產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)變動趨勢及政策研究[M].經(jīng)濟(jì)管理出版社，1999.

[3]譚龍：我國財政收入快速增長分析[N].經(jīng)濟(jì)日報，2005-05-24.

[4]劉麗：財政收入超經(jīng)濟(jì)增長須警惕[J].經(jīng)濟(jì)導(dǎo)刊，2007(12).