關(guān)于如何加強(qiáng)建設(shè)單位資金管理的思考

○劉暢

（武漢市城市排水發(fā)展有限公司 湖北 武漢 430062）

隨著我國市場經(jīng)濟(jì)的快速發(fā)展，全球化進(jìn)程的進(jìn)一步加快，企業(yè)資金管理問題已成為阻礙企業(yè)進(jìn)一步壯大發(fā)展的主要制約因素。作為企業(yè)財務(wù)管理的核心內(nèi)容，資金管理對企業(yè)的經(jīng)營運(yùn)行起著至關(guān)重要的作用。目前，許多建設(shè)單位存在的資金管理問題主要包括：管理手段不足，資金控制能力較弱，對單位資金的收入與支出監(jiān)控不到位，資金使用效率不高等。因此，我國建設(shè)單位有必要采取有效的措施，完善資金結(jié)構(gòu)，加強(qiáng)資金風(fēng)險防范，努力提高自身資金使用效益，進(jìn)而提高企業(yè)經(jīng)濟(jì)效益，使建設(shè)單位逐步做大做強(qiáng)，健康穩(wěn)定地發(fā)展。

一、建設(shè)單位加強(qiáng)資金管理的重要性

資金是支撐企業(yè)各種經(jīng)營活動的物質(zhì)基礎(chǔ)，是企業(yè)財務(wù)管理的集中表現(xiàn)。建設(shè)單位資金管理的好壞直接影響了單位財務(wù)管理的效率，關(guān)系到單位經(jīng)濟(jì)效益水平的高低。資金管理是一項系統(tǒng)性的管理工作，從施工準(zhǔn)備、工程施工到完工結(jié)算的資金運(yùn)動過程中，建設(shè)單位要完成資金的籌集、使用、回收、分配等財務(wù)活動。近年來，隨著建筑施工市場的不斷發(fā)展，市場競爭日趨激烈，工程資金問題日益突出，嚴(yán)重制約了我國建設(shè)單位的生存和發(fā)展。因此，加強(qiáng)建設(shè)單位的資金管理具有重要的意義。

首先，加強(qiáng)資金管理是建設(shè)單位發(fā)展壯大的需要。加強(qiáng)資金管理有利于建設(shè)單位掌握單位的整體運(yùn)營情況，有利于加快資金周轉(zhuǎn)，實現(xiàn)單位資金的統(tǒng)一管理，提高資產(chǎn)凈收益，壯大企業(yè)實力；其次，加強(qiáng)資金管理可以實現(xiàn)資金的整合與調(diào)配，避免部分項目資金短缺，部分項目卻資金大量結(jié)余的現(xiàn)象，充分發(fā)揮留存資金的作用；再次，加強(qiáng)資金管理可以防范建設(shè)單位的財務(wù)風(fēng)險，隨時了解單位資金流量狀況，保證資金的安全性。同時通過加強(qiáng)資金管理有利于單位規(guī)范資金的收支行為，加快資金回籠，避免單位資金的濫用，有效防范單位財務(wù)風(fēng)險的發(fā)生。

二、建設(shè)單位資金管理現(xiàn)存的主要問題

我國建設(shè)單位大多采用相對獨(dú)立的項目管理班組的管理形式，這種管理方式雖然可以解決單項目的管理問題，但往往會使資金過于分散，資金的整體調(diào)控力度不足，給單位資金管理帶來了不利的影響。

1、資金管理力度不足，資金使用效率較低

盡管我國建設(shè)單位都會制定相關(guān)的資金使用計劃以及單位費(fèi)用開支計劃，但在實際操作過程中卻往往不能按計劃辦事，計劃與實際脫節(jié)，導(dǎo)致對資金的管理不能按計劃進(jìn)行控制，資金管理力度不足，影響單位資金的正常周轉(zhuǎn)。單位對資金的無序管理使得單位的負(fù)債率越來越高，資金周轉(zhuǎn)慢，再加上建筑行業(yè)對資金需求量大的特點(diǎn)，嚴(yán)重地影響了單位資金運(yùn)營狀況。例如，部分單位存在多頭開戶的現(xiàn)象，使得單位資金過于分散不能集中管理，對資金的控制力度不足，資金使用效率低下；部分建設(shè)單位在沒有很好地把握當(dāng)前市場狀況的情況下，未考慮投資受益與風(fēng)險的關(guān)系，盲目跟風(fēng)投資，盲目購進(jìn)固定資產(chǎn)，投資失誤多，且項目過于分散，未能突出重點(diǎn)項目，加大了單位的機(jī)會成本，使得資金的使用效率進(jìn)一步降低。

2、資金收支管理制度不健全，權(quán)責(zé)不明

建設(shè)單位部分相關(guān)人員會利用個人職權(quán)便利或收支憑證上的漏洞，鉆單位資金管理制度的空子，貪污或挪用單位的資金。例如更改發(fā)票或收據(jù)的金額將多出款項據(jù)為己有，出納人員收款不開票或少開票，隱匿現(xiàn)金，部分人員甚至私設(shè)銀行賬戶，利用單位轉(zhuǎn)賬要求的時間差私吞單位銀行利息等。究其主要原因：一是單位缺乏完善的資金收支管理制度，建設(shè)項目資金管理細(xì)則不合理，沒有建立嚴(yán)格的授權(quán)審批制度，或是相關(guān)制度執(zhí)行不到位，程序混亂，資金使用過程中權(quán)責(zé)不明；二是單位會計崗位設(shè)置和人員配置不當(dāng)，業(yè)務(wù)交叉過雜，不相容職位不能相分離。例如一些建設(shè)單位的印章和票據(jù)管理過于松懈，少數(shù)部門沒有將財務(wù)專用章、銀行預(yù)留印鑒等重要財政印章分開保管，而是交由一人保管全套支付印章，印章存放也沒有按照相關(guān)章程規(guī)范來保管。

3、資金運(yùn)行缺乏預(yù)算管理

目前，大多數(shù)建設(shè)單位在資金管理上還采用傳統(tǒng)的資金管理辦法，沒有建立健全的預(yù)算管理制度，有的建設(shè)單位雖然建立了預(yù)算制度，但是由于人員不到位、程序復(fù)雜等原因而沒有付諸于實踐，流于形式，導(dǎo)致單位在生產(chǎn)經(jīng)營過程中缺乏標(biāo)準(zhǔn)依據(jù)，項目預(yù)算不準(zhǔn)確，建設(shè)工程超預(yù)算、超計劃的現(xiàn)象普遍存在。實際中，一些建設(shè)單位在前期的調(diào)研和組織設(shè)計等未充分準(zhǔn)備的情況下就通過不同的渠道爭取項目和資金，擴(kuò)大投資規(guī)模，這是造成項目超預(yù)算現(xiàn)象的一個主要原因，它往往會使得這些工程出現(xiàn)比較大的資金缺口。另外，部分建設(shè)單位往往會忽視外部市場經(jīng)濟(jì)的影響，預(yù)算計劃不切實際，指標(biāo)選取不合理，資金預(yù)算管理不健全，單位資金收支管理缺乏統(tǒng)一的、規(guī)范的計量標(biāo)準(zhǔn)和評價考核依據(jù)，成本費(fèi)用發(fā)生條件缺乏約束力，盈虧不實，不良資產(chǎn)日益增多，這些都大大降低了建設(shè)單位資金運(yùn)轉(zhuǎn)的速度和使用效益。

4、資金流向監(jiān)控不到位，缺乏完善的資金追蹤考核機(jī)制

資金流向監(jiān)控是企業(yè)財務(wù)管理的重要組成部分，但目前我國大多數(shù)建設(shè)單位對資金的控制往往強(qiáng)調(diào)事后監(jiān)督，事前和事中監(jiān)督十分薄弱，無法監(jiān)督到位，致使擅自挪用、轉(zhuǎn)移資金甚至侵吞國有資產(chǎn)等問題頻頻出現(xiàn)。一些建設(shè)單位雖然也制定了完整的監(jiān)督制度，但其監(jiān)督往往流于形式，無法發(fā)揮其真正效用，無法及時發(fā)現(xiàn)和排除建設(shè)項目運(yùn)營過程中的問題，不僅影響單位資金的利用率，甚者可能威脅到單位資金的安全性。實際中，建設(shè)單位對建設(shè)資金撥付后通常缺乏對施工單位資金的實際運(yùn)用情況進(jìn)行監(jiān)控，使得部分施工單位存在私自利用建設(shè)資金進(jìn)行違規(guī)活動的行為。另外，對于不可預(yù)見費(fèi)用的支出，一些建設(shè)單位往往疏于管理，任其自然發(fā)生，盲目批準(zhǔn)工程的一些額外支出，進(jìn)而繼續(xù)追加付款，影響了資金的使用效益，增大單位財務(wù)風(fēng)險。

三、加強(qiáng)建設(shè)單位資金管理的對策

1、加強(qiáng)資金運(yùn)營管理意識

建設(shè)單位要想提高資金的使用效率首先需要從加強(qiáng)資金運(yùn)營管理意識入手，主要包括以下幾個方：首先，全單位應(yīng)樹立統(tǒng)一的資金運(yùn)營管理意識，特別是單位管理者，重視資金管理的短期規(guī)劃和長期規(guī)劃，確保單位資金的運(yùn)用與單位發(fā)展戰(zhàn)略相結(jié)合。其次，重視資金管理過程中資金的時間價值，明確資金不僅僅是用于交易，更可以在流通過程中實現(xiàn)價值的增值，因此，單位應(yīng)充分、準(zhǔn)確地把握市場，靈活運(yùn)用資金的時間價值進(jìn)行科學(xué)的投資決策，降低投資風(fēng)險，提高資金的經(jīng)濟(jì)效益。再次，樹立現(xiàn)金流量觀念，相關(guān)人員應(yīng)在掌握真實、全面的現(xiàn)金流量信息的基礎(chǔ)上，進(jìn)行現(xiàn)金流量的編制，加強(qiáng)對單位現(xiàn)金流量的分析和控制，確保單位的支付能力和償債能力。最后，提高單位資金管理的風(fēng)險意識，要充分估計各個項目風(fēng)險，謹(jǐn)慎投入資金。

2、完善建設(shè)單位資金收支管理制度

建設(shè)單位要完善資金的收支管理制度主要包括以下幾方面：一是制定建設(shè)資金管理的一系列制度和撥付辦法，例如要求按月度預(yù)支款項，承包單位每月定期向發(fā)包單位遞交工程價款預(yù)支單和工程進(jìn)度報表，建設(shè)單位在仔細(xì)審查工程進(jìn)度后再辦理當(dāng)月預(yù)付款；二是完善單位投資機(jī)制，大力推行項目法人責(zé)任制，完善投資風(fēng)險機(jī)制，建立嚴(yán)格的投資決策責(zé)任制，保證項目的資金運(yùn)行和支付的安全性；三是建立工程建設(shè)資金追蹤考核機(jī)制，如對施工承包單位，在保證施工質(zhì)量和進(jìn)度的前提下，項目資金無超前預(yù)支、無擠占或挪用現(xiàn)象則給予一定的獎勵，以鼓勵施工承包單位提高資金的使用效率，達(dá)到降低項目建設(shè)承包的目的。

3、建立全面的資金預(yù)算管理

建設(shè)單位應(yīng)從傳統(tǒng)的經(jīng)營性資金收支預(yù)算轉(zhuǎn)變?yōu)槿娴馁Y金預(yù)算，同時完善預(yù)算的編制、審批、監(jiān)督、考核等環(huán)節(jié)，形成健全的資金預(yù)算體系。建設(shè)單位資金的全面預(yù)算管理要遵循“收支統(tǒng)管，統(tǒng)籌兼顧，積極穩(wěn)妥”原則，在保證單位各部門廣泛參與的基礎(chǔ)上，編制全面的資金預(yù)算方案和預(yù)算控制方案，使單位資金預(yù)算切實可行，把單位生產(chǎn)經(jīng)營活動中的資金收入和支出納入預(yù)算管理程序中，疏通資金流轉(zhuǎn)環(huán)節(jié)，量入為出、精打細(xì)算、保障單位資金有序流動。同時，要求預(yù)算方案一經(jīng)確定即成為建設(shè)單位進(jìn)行財務(wù)預(yù)算管理的依據(jù)，除非重大原因，不得輕易修改，如需修改，必須經(jīng)過嚴(yán)格的審批程序。針對建設(shè)單位的特點(diǎn)，實施資金預(yù)算管理應(yīng)遵循以下程序：一是自下而上逐級申報，編制資金預(yù)算計劃；二是自上而下逐級下發(fā)，通過一定的會議形式討論審批預(yù)算；三是實行滾動式管理。單位財務(wù)部門也應(yīng)改變對所屬單位的監(jiān)控方式，從事后控制轉(zhuǎn)變?yōu)槭虑翱刂?。同時，實行嚴(yán)格監(jiān)督和考核制度，也就是對施工開工、項目承接、基建投資等過程的現(xiàn)金流采用預(yù)算管理和定額考核，樹立“錢流向哪里，管理就跟到哪里”的觀念，避免將單位資金盲目投資于沒有進(jìn)行可行分析的項目，保證資金運(yùn)營的科學(xué)性和合理性。

4、加強(qiáng)資金使用的監(jiān)督力度，發(fā)揮單位內(nèi)部監(jiān)督作用

目前，部分建設(shè)單位還存在財務(wù)監(jiān)管乏力，監(jiān)督機(jī)制不完善等問題，因此需要建立一套以內(nèi)部審計為起點(diǎn)的財務(wù)監(jiān)督機(jī)制，同時建立相關(guān)的資金風(fēng)險預(yù)警機(jī)制，發(fā)揮內(nèi)部財務(wù)監(jiān)督作用。首先，完善內(nèi)部監(jiān)督機(jī)制，將事前、事中和事后監(jiān)督有效結(jié)合起來，做到對施工項目資金的嚴(yán)格把關(guān)，監(jiān)管到位，最大限度地降低資金在建設(shè)施工環(huán)節(jié)的運(yùn)營風(fēng)險。其次，對單位資金流向和財務(wù)狀況等實施全過程跟蹤和監(jiān)控，避免相關(guān)人員挪用或盜用資金，確保資金使用到位。再次，以現(xiàn)金流量監(jiān)控為重點(diǎn)，嚴(yán)格限制無預(yù)算資金的支出，加強(qiáng)對現(xiàn)金流量的控制，實施大額資金的跟蹤監(jiān)控。

總之，在日趨激烈的市場競爭中，建設(shè)單位應(yīng)正視自身資金管理的薄弱環(huán)節(jié)，加強(qiáng)資金管理意識，建立一套健全的資金管理制度和相應(yīng)的項目資金管理辦法，從而使單位的資金管理有章可循、有法可依，同時加強(qiáng)資金使用的監(jiān)督力度，發(fā)揮單位內(nèi)部監(jiān)督作用，保證單位資金處于良好的流轉(zhuǎn)狀態(tài)，提高資金使用效益，提高建設(shè)單位的財務(wù)管理水平。

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