談兵團中小企業(yè)財務(wù)管理中存在的問題和建議

王 霞

隨著國家西部大開發(fā)戰(zhàn)略的實施和向西部傾斜政策的逐步落實，加之新疆建設(shè)兵團出臺的眾多鼓勵經(jīng)濟發(fā)展的措施逐步實施，例如，在國家發(fā)布的“十二五”規(guī)劃綱要中，有七處談到了中小企業(yè)相關(guān)內(nèi)容，其中，專門有一節(jié)談到促進中小企業(yè)發(fā)展，這在歷次規(guī)劃中是沒有的。2010年8月根據(jù)《財政部關(guān)于下達中小企業(yè)國際市場開拓資金的通知》（財農(nóng)〔2010〕252號）精神，著力支持兵團中小企業(yè)發(fā)展，有助于提高中小企業(yè)國際市場競爭力以及保持對外貿(mào)易健康穩(wěn)定增長。兵團財務(wù)局、商務(wù)局出臺了《新疆生產(chǎn)建設(shè)兵團中小企業(yè)國際市場開拓資金管理辦法》，其目標就是幫助、扶持、促進兵團中小企業(yè)在國內(nèi)和國際兩大市場上做大做強。這些中小企業(yè)涉及到經(jīng)濟建設(shè)的方方面面，其成長和發(fā)展對改善和提高人民生活，促進新疆經(jīng)濟發(fā)展和穩(wěn)定發(fā)揮了重要的作用。兵團大多數(shù)中小企業(yè)中，有相當部分是團場企業(yè)，其中一部分是原國營企業(yè)轉(zhuǎn)制的企業(yè)，還有部分是兵團職工在改革開放過程中以各種形式建立的企業(yè)。這些企業(yè)雖然在生產(chǎn)經(jīng)營過程中表現(xiàn)出較強的靈活性，但由于規(guī)模較小，抵御風(fēng)險的能力很弱。企業(yè)的成功多靠創(chuàng)業(yè)者的膽識和意志，所以，在企業(yè)治理機制上，多數(shù)中小型企業(yè)所有權(quán)和經(jīng)營權(quán)沒有分離，實行的是小規(guī)模作坊式家族管理，財務(wù)管理易受到企業(yè)家個人意志影響，管理理念落后，管理體制也不完善，致使財務(wù)管理目標短期化。很多企業(yè)在生存一段時間后，無法突破持續(xù)發(fā)展的瓶頸。本文嘗試從財務(wù)管理的角度揭示兵團中小企業(yè)發(fā)展中存在的問題并提出改進建議。

一、兵團中小企業(yè)財務(wù)管理存在的問題

1.管理模式僵化

中小企業(yè)大多采用的管理模式是所有權(quán)與經(jīng)營權(quán)高度統(tǒng)一，企業(yè)的經(jīng)營者往往就是投資者，這種模式勢必給企業(yè)的財務(wù)管理帶來負面影響。在企業(yè)的經(jīng)營管理的各方面都會體現(xiàn)創(chuàng)業(yè)者的意志：經(jīng)營目標的確定和實現(xiàn)多取決于創(chuàng)業(yè)者的膽識、經(jīng)驗和運氣。出于企業(yè)資金安全、商業(yè)信息保密目的，一些家族成員，在素質(zhì)和能力都不具備財務(wù)管理的要求，更缺乏現(xiàn)代財務(wù)管理理念的情況下，擔(dān)任企業(yè)財務(wù)管理者，使得財務(wù)管理工作有名無實，越權(quán)代權(quán)的事情時常發(fā)生。這種管理模式下，許多企業(yè)所有者對財務(wù)管理根本重視不起來，沒有健全的財務(wù)管理體制，缺乏完善的內(nèi)部財務(wù)制約制度、稽核制度、財務(wù)清查制度、成本核算制度、財務(wù)收支審批制度等基本的財務(wù)管理制度，或以會計制度代替財務(wù)制度；企業(yè)要么沒有審計部門要么審計獨立性難于保證。這些企業(yè)往往出現(xiàn)內(nèi)控不嚴，會計信息失真，財務(wù)管理混亂。

2.管理觀念淡薄

管理模式的僵化帶來了財務(wù)治理的低效率，很大程度上是由于管理者管理觀念淡薄，思維定勢。有些國有和集體中小企業(yè)中，其管理者知識結(jié)構(gòu)、認知觀念陳舊，迫于壓力，單純以提高銷量、促進業(yè)務(wù)發(fā)展為導(dǎo)向，沒有將財務(wù)管理觀念納入企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營的長效機制中，使財務(wù)管理失去了它在企業(yè)管理中應(yīng)有的地位和作用。例如，很多財務(wù)人員在核算時重視的依然是利潤而非現(xiàn)金流，強調(diào)計算而非分析和預(yù)測。一些企業(yè)忽視現(xiàn)金流的管理，在擴大投資之后，應(yīng)收賬款增加，導(dǎo)致因資金短缺而停止生產(chǎn)。另一些企業(yè)，則可能對現(xiàn)金流量缺乏有效的預(yù)測，保留較多的現(xiàn)金，造成資金閑置，降低企業(yè)效益。資金管理混亂，導(dǎo)致資金不足或者資金閑置；應(yīng)收賬款管理不善，造成應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)速度較慢，回收困難；存貨管理控制不力，導(dǎo)致存貨占用大量資金，在企業(yè)盈利狀況下產(chǎn)生“黑字破產(chǎn)”。有些財務(wù)人員在組織財務(wù)活動中，缺乏財務(wù)戰(zhàn)略意識，沒有目標和行動路線，認為財務(wù)治理的目標就是企業(yè)利潤最大化。以至于大多數(shù)中小企業(yè)的經(jīng)營活動和財務(wù)管理忽視經(jīng)營風(fēng)險，偏重于短期行為，忽略了企業(yè)的長遠規(guī)劃，使得企業(yè)經(jīng)營活動失去方向。

3.成本費用大幅增加，利潤縮水

首先，從兵團中小企業(yè)雇傭的工作人員工資來看，近年全國各地紛紛提高基本工資水平，兵團也不例外，加之新的《勞動合同法》要求的保險金、加班費等，這些無疑帶來企業(yè)用工成本的增加；其次，從資源耗費成本來看，新疆地處大西北有些資源還必須依賴內(nèi)地，在資源運費上花費很大，何況在當今物價普漲的時期，原材料、農(nóng)副產(chǎn)品的價格大幅提升，這給中小企業(yè)帶來的傷害無疑是雪上加霜；再次，從管理成本上說，大部分中小企業(yè)沒有建立起有效的成本費用控制體系，內(nèi)部控制低下，成本費用核算不實等問題常有出現(xiàn)；另外，從外部附加成本來看，兵團企業(yè)大部分是資源利用消耗型的較多，政府對其在污水處理、廢氣回收凈化方面的要求較嚴格，往往需要他們購買一些治污設(shè)備，還要求改進生產(chǎn)技術(shù)等，對于排放不達標、污染環(huán)境的企業(yè)采取限期整改、依法關(guān)閉等措施，這也就迫使企業(yè)提高了環(huán)境支出成本。成本的增加，無疑帶來了利潤的大幅縮減。

4.資金緊缺，融資困難

企業(yè)要想發(fā)展必須取得足夠的貨幣資金，資金緊缺是困擾中小企業(yè)的老大難問題。從財務(wù)來說，融資方式主要包括直接從資本市場融資和銀行貸款。從資本市場來看，深圳證券交易所在2004年5月設(shè)立了中小企業(yè)板塊，這對我國多層次資本市場的建設(shè)中小企業(yè)的融資和創(chuàng)業(yè)投資的發(fā)展都有十分重要的意義，但其定位僅僅是高成長型企業(yè)的上市融資需要。對于那些處于成長期或低成長期的企業(yè)來說，依然很是艱難。從銀行貸款來看，自從央行取消貸款浮動的上限之后，商業(yè)銀行出于安全性考慮，對中小企業(yè)按照不同的風(fēng)險狀況進行貸款定價，給中小企業(yè)貸款數(shù)量實在很是有限，對于金融不是很發(fā)達的兵團，更是如此。在日益競爭的市場環(huán)境下，商業(yè)銀行即使成立了中小企業(yè)信貸部，但還是普遍集中力量抓大客戶而不愿向小企業(yè)放貸，導(dǎo)致大企業(yè)資金充足有余、小企業(yè)融資不足。在中小企業(yè)無法通過正常渠道滿足資金需求的情況下，民間融資活動便變的異?；钴S。由于其非正式的性質(zhì)，難免會帶來一些糾紛和麻煩，國家監(jiān)管部門因此嚴格限制各種形式的民間融資活動，取締民間“亂集資”活動。在這種情況下企業(yè)因為生產(chǎn)規(guī)模、資產(chǎn)受限、信譽度等問題在籌資方面面臨很大的阻礙，沒人愿意給貸款，也給沒人愿意給擔(dān)保，所以貸款非常難?？梢娙谫Y難、擔(dān)保難仍然是制約中小企業(yè)發(fā)展的最突出的問題之一。

5.目標短期化，投資盲目欠科學(xué)

由于中小企業(yè)融資渠道不通暢，資金很是吃緊，幾乎是不投資或投資于風(fēng)險小的項目，很少考慮擴展自身規(guī)模，企業(yè)往往只追求當前短期利潤，而忽視企業(yè)長期發(fā)展，導(dǎo)致企業(yè)不能形成規(guī)模經(jīng)營，也缺乏發(fā)展后勁，最終被市場所淘汰。另一方面，在企業(yè)作出投資決定之前，也缺少規(guī)劃，很少分析其投資現(xiàn)金流量，甚至有些企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)一人說了算，官僚主義，獨斷專行，缺乏風(fēng)險成本意識，投資方向難以把握，資金浪費較大。還有些企業(yè)盲目擴大固定資產(chǎn)，致使營運資金周轉(zhuǎn)緊張。

6.會計人員素質(zhì)不高，財務(wù)管理職能缺失

很多兵團中小企業(yè)財務(wù)機構(gòu)設(shè)置不健全，有些直接用會計機構(gòu)發(fā)揮財務(wù)的職能，或者委派會計人員兼任財務(wù)的職能。其職能也僅限于財務(wù)核算與整理、編制財務(wù)報表及申報納稅等。企業(yè)不了解會計和財務(wù)在思維方式、工作原理等方面的區(qū)別，這種模式使財務(wù)管理流于形式，財務(wù)管理職能實質(zhì)上還是由缺乏專業(yè)管理知識的所有者承擔(dān)，制約了財務(wù)管理職能的發(fā)揮，導(dǎo)致中小企業(yè)財務(wù)活動效能低下，如籌資困難，投資報酬低，資產(chǎn)運營無效率，收益分配混亂，企業(yè)的償債能力、營運能力、盈利能力和發(fā)展能力不足，結(jié)果可能是“黑字破產(chǎn)”或經(jīng)營困難或發(fā)展機會和動力不足，目前，我國各項財稅政策更新頻率較快，企業(yè)與財稅部門的信息不對稱問題越來越突出。而中小企業(yè)又普遍缺乏具備專業(yè)知識與技能的財務(wù)管理人員，對國家財稅政策的了解少，掌握不到位，一旦稅務(wù)部門進行稽查，企業(yè)就面臨非常大的財稅風(fēng)險，影響企業(yè)的信譽與形象。

二、提高兵團中小企業(yè)財務(wù)管理的建議

1.提高財務(wù)人員從業(yè)水平，樹立正確的財務(wù)管理理念

通過資格考試、定期學(xué)習(xí)、專題討論、經(jīng)驗交流等方式對在職人員進行崗前培訓(xùn)，掌握最基本的財務(wù)管理的相關(guān)概念，樹立正確的財務(wù)管理理念，提高綜合分析能力，不斷豐富財務(wù)理論知識，將最新的管理知識、資本市場知識等及時融入到財務(wù)管理的工作中，提高業(yè)務(wù)工作能力。例如，財務(wù)人員最起碼要能區(qū)分貨幣和資金、利潤和現(xiàn)金流等的含義，應(yīng)建立大資金概念——貨幣類資金、應(yīng)收款和期權(quán)類資金、實物類資金、無形資產(chǎn)類資金，而不是小資金概念——現(xiàn)金和銀行存款。把握財務(wù)管理的基本原則，有效地組織企業(yè)籌資、投資、營運、分配等財務(wù)活動，突出財務(wù)管理在企業(yè)經(jīng)營管理中的作用和地位，使財務(wù)管理涉及到企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營的各個環(huán)節(jié)。建立一套完整、嚴密、可操作的財務(wù)管理制度，強化制約和監(jiān)督，保護資產(chǎn)的安全完整，并逐步建立起現(xiàn)代企業(yè)財務(wù)管理體制。

2.改善企業(yè)治理機制，科學(xué)制定企業(yè)管理目標和財務(wù)管理戰(zhàn)略

財務(wù)管理是為企業(yè)管理服務(wù)的，科學(xué)制定財務(wù)管理戰(zhàn)略，直接決定企業(yè)資源配置的有效性和高效性，減少財務(wù)決策中出現(xiàn)的盲目性和隨意性，從而降低風(fēng)險，實現(xiàn)企業(yè)管理目標。企業(yè)管理的目標是生存、發(fā)展、獲利，實現(xiàn)企業(yè)目標必須有財務(wù)活動的支持；生存的基礎(chǔ)是以收抵支、能償還到期債務(wù)；發(fā)展就要擴大市場占有率、增加銷售收入，這需要資金支持；獲利就要核算成本，控制支出，以較小的投入取得最大的產(chǎn)出，必須進行有效的資產(chǎn)營運。兵團中小企業(yè)應(yīng)改善和轉(zhuǎn)變家族式的中小企業(yè)治理結(jié)構(gòu)，引入職業(yè)經(jīng)理人進行專業(yè)化管理，建立財務(wù)決策、信息分享、信息披露制度、決策權(quán)分享以及董事會制度等，形成有效的財務(wù)治理機制，提高企業(yè)經(jīng)營活動效率。

3.加強成本管理，拓展利潤空間

兵團中小企業(yè)成本管理，應(yīng)該在成本管理意識、制度建設(shè)、技術(shù)創(chuàng)新和成本控制上加強。首先，要在企業(yè)內(nèi)部建立完整的成本管理體系，形成全員參加成本管理的良好氛圍；其次，創(chuàng)新是企業(yè)獲得制勝權(quán)的前導(dǎo)，不斷加強新技術(shù)的引進與消化，開發(fā)適銷對路的新產(chǎn)品，以技術(shù)、成本領(lǐng)先為戰(zhàn)略；再次，加強對材料、能源的成本控制。對存貨的管理要加強，做好存貨的事前預(yù)測、事中的控制和核算、事后的考核和分析。加大挖掘疆內(nèi)自有資源，還要建立穩(wěn)定的供應(yīng)鏈，以減少在營運方面的成本。

4.疏通融資渠道，加快建立中小企業(yè)的信用擔(dān)保體系

政府部門應(yīng)加快建立有利于中小企業(yè)融資的優(yōu)惠政策，從法律上進行扶持，不斷落實《關(guān)于鼓勵和促進中小企業(yè)發(fā)展的若干政策意見》、《財政部關(guān)于下達中小企業(yè)國際市場開拓資金的通知》（財農(nóng)〔2010〕252號），《新疆生產(chǎn)建設(shè)兵團中小企業(yè)國際市場開拓資金管理辦法》等政策法規(guī)；商業(yè)銀行對中小企業(yè)信用貸款也應(yīng)給予支持，不斷增強中小企業(yè)抵御市場風(fēng)險的能力；建立中小企業(yè)基金，實行單一的基金帳戶，集中管理，建立保障系統(tǒng)；建立中小企業(yè)信用擔(dān)保制度和社會服務(wù)體系，形成多層次，多方式的融資渠道。

5.加強投資項目分析，降低投資風(fēng)險

在投資決策中應(yīng)以對內(nèi)投資方式為主，包括研發(fā)新產(chǎn)品的投資、技術(shù)更新改造投資和人力資源的投資。整合產(chǎn)業(yè)鏈，分散投資風(fēng)險。在找到適合的投資項目時，應(yīng)規(guī)范項目投資程序，實行投資監(jiān)理，對投資活動的各個階段采取實施跟進戰(zhàn)略，規(guī)避投資風(fēng)險。還要把握國家產(chǎn)業(yè)政策的變動，抓住有利的投資機會，在投資領(lǐng)域爭取國家資助。財務(wù)人員還要精通國家稅收和分配方面的有關(guān)規(guī)定，依法納稅和進行收入分配?？傊髽I(yè)在財務(wù)管理中應(yīng)用足用好相關(guān)政策，減少政策風(fēng)險。

結(jié)束語

企業(yè)管理的核心是財務(wù)管理，財務(wù)管理的核心是資金管理。中小企業(yè)要切實轉(zhuǎn)變觀念，樹立財務(wù)管理是企業(yè)管理的核心的理念。在財務(wù)管理中有效組織籌資、投資、營運、分配等財務(wù)活動，保證生產(chǎn)經(jīng)營各環(huán)節(jié)所需要的資金得到滿足，維持生產(chǎn)經(jīng)營安全地運行，同時，合理安排償債能力、營運能力、盈利能力和企業(yè)發(fā)展能力的相關(guān)指標，提高企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營安全性，把競爭可能給企業(yè)帶來的損失降到最低限度，使企業(yè)立于不敗之地。在管理體制上，將企業(yè)的所有權(quán)與經(jīng)營權(quán)適當分離，形成企業(yè)管理的內(nèi)部制衡及監(jiān)督機制，建立現(xiàn)代化企業(yè)財務(wù)管理體制，提升管理水平，學(xué)習(xí)和引進新的經(jīng)營管理思想、管理模式與方法，企業(yè)在激烈的市場競爭環(huán)境中得以持續(xù)生存和發(fā)展奠定堅實的基礎(chǔ)。