我國(guó)稅收自動(dòng)穩(wěn)定器的功能及其效力分析

吳 霞

（云南師范大學(xué)經(jīng)濟(jì)與管理學(xué)院 云南 昆明 650500）

一、文獻(xiàn)回顧

內(nèi)在穩(wěn)定器，或稱為內(nèi)在穩(wěn)定因素，是由凱恩斯主義新古典綜合派代表人物提出來的，其主要思想是依靠財(cái)政支出和稅收的自動(dòng)調(diào)節(jié)作用對(duì)經(jīng)濟(jì)的發(fā)展進(jìn)行調(diào)節(jié)。美國(guó)經(jīng)濟(jì)學(xué)家P.A.薩繆爾森認(rèn)為，一種好的稅收政策應(yīng)該是政府利用稅收和財(cái)政支出來減輕經(jīng)濟(jì)周期波動(dòng)的政策。薩繆爾森把這種財(cái)稅政策稱之為“積極的財(cái)政政策”或經(jīng)濟(jì)的“自動(dòng)穩(wěn)定器”。美國(guó)經(jīng)濟(jì)學(xué)家C.R.麥克康納在其提出的“非選擇性貨幣政策”中，把稅收、財(cái)政赤字、財(cái)政盈余等都稱之為毋需政府作出政策調(diào)整的“內(nèi)在穩(wěn)定因素”。在有的資產(chǎn)階級(jí)財(cái)政學(xué)中，也把隨著經(jīng)濟(jì)的變化而自動(dòng)變化的稅收和預(yù)算支出稱之為“自動(dòng)穩(wěn)定器”，認(rèn)為雖然這些穩(wěn)定器會(huì)使政府財(cái)政發(fā)生赤字，但它卻是私人購買力的一種緩沖器。

隨著我國(guó)經(jīng)濟(jì)的高速發(fā)展，經(jīng)濟(jì)波動(dòng)也會(huì)隨之增加，財(cái)政政策作為一種抗周期性波動(dòng)的力量對(duì)經(jīng)濟(jì)發(fā)展的穩(wěn)定性發(fā)揮著重要作用。而稅收作為財(cái)政政策的主要工具，其自動(dòng)穩(wěn)定器功能對(duì)經(jīng)濟(jì)波動(dòng)所產(chǎn)生的效力，也一直是理論界研究的重點(diǎn)。Bella（2002）在其文章中提到，財(cái)政自動(dòng)穩(wěn)定器功能的效力的發(fā)揮取決于很多因素，而其中最重要的因素是政府部門的規(guī)模，政府部門的規(guī)模是以財(cái)政支出占GDP的比重來衡量的。劉華等（2005）在中國(guó)財(cái)政內(nèi)在穩(wěn)定機(jī)制的效率分析一文中，通過使用一系列指標(biāo)，建立了線性回歸模型，分析了財(cái)政內(nèi)在穩(wěn)定器對(duì)平抑經(jīng)濟(jì)周期的作用，得出的結(jié)論是，財(cái)政自動(dòng)穩(wěn)定器的穩(wěn)定功能的確存在，即便是在中國(guó)這樣一個(gè)以間接稅為主體，而且支出結(jié)構(gòu)不盡合理的國(guó)家同樣成立，但在當(dāng)前，我國(guó)財(cái)政自動(dòng)穩(wěn)定器功能并不明顯。張潔穎、郭曉峰等（2007）在對(duì)財(cái)政自動(dòng)穩(wěn)定器及其在經(jīng)濟(jì)波動(dòng)中的效力分析一文中指出，財(cái)政自動(dòng)穩(wěn)定器的效力發(fā)揮取決于很多因素，并且通過貨幣化指標(biāo)來對(duì)自動(dòng)穩(wěn)定器的效力進(jìn)行分析，得出稅收作為自動(dòng)穩(wěn)定器的代表并沒用調(diào)節(jié)城鄉(xiāng)收入差距、地區(qū)收入差距，并沒用緩解收入分配差距過大或者資金不斷向產(chǎn)能過剩行業(yè)積聚的形式。李永友等（2007）在其文章中，通過總收支模型對(duì)稅收自動(dòng)穩(wěn)定器的內(nèi)在制度缺陷做了說明，得出小于1的稅收價(jià)格彈性將導(dǎo)致自動(dòng)穩(wěn)定器具有內(nèi)在不穩(wěn)定性。李大明（2008）在強(qiáng)化稅收自動(dòng)穩(wěn)定器在宏觀調(diào)控中的作用一文中指出，由于存在時(shí)滯等因素，單純依賴相機(jī)抉擇稅收政策手段調(diào)節(jié)經(jīng)濟(jì)效果不明顯，所以應(yīng)該通過改革，完善稅制，充分發(fā)揮稅收的自動(dòng)穩(wěn)定功能，但是也得出我國(guó)當(dāng)前的稅制不利于稅收自動(dòng)穩(wěn)定器功能的發(fā)揮的結(jié)論。劉啟榮等（2009）在其文章中，使用相同的總收支模型，對(duì)稅收的自動(dòng)穩(wěn)定器效力進(jìn)行了分析，但是其假定價(jià)格是不變的，得出的結(jié)論是，存在所得稅時(shí)對(duì)需求沖擊的確具有穩(wěn)定效果，其穩(wěn)定效果取決于兩個(gè)方面，一是私人部門的消費(fèi)偏好，二是稅率的大小及累進(jìn)程度。

從以上分析可知，很多學(xué)者通過使用線性回歸模型等方法對(duì)稅收自動(dòng)穩(wěn)定器功能的大小進(jìn)行了分析，得出稅收自動(dòng)穩(wěn)定器效力的發(fā)揮取決于很多因素，而我國(guó)當(dāng)前的稅制結(jié)構(gòu)不合理，是一個(gè)主要的因素。而對(duì)于我國(guó)當(dāng)前的稅制結(jié)構(gòu)是怎么樣的，與發(fā)達(dá)國(guó)家相比，有什么不同，并且這種稅制結(jié)構(gòu)是如何來影響稅收自動(dòng)穩(wěn)定器功能的這方面的研究很少，所以本文主要從這個(gè)方面入手，結(jié)合總收支模型和稅收增長(zhǎng)率與GDP增長(zhǎng)率的大小，來分析稅收自動(dòng)穩(wěn)定器功能的大小，對(duì)我國(guó)當(dāng)前稅收制度的制定具有一定的現(xiàn)實(shí)指導(dǎo)意義和借鑒意義。

二、稅收自動(dòng)穩(wěn)定器的功能

1、稅收自動(dòng)穩(wěn)定器及其功能

稅收是財(cái)政政策的一個(gè)很重要的工具，而財(cái)政制度本身就存在一種會(huì)降低經(jīng)濟(jì)波動(dòng)幅度的機(jī)制。財(cái)政制度的自動(dòng)穩(wěn)定功能是通過收支兩方面來實(shí)現(xiàn)的。從財(cái)政收入方面來看，財(cái)政政策主要是通過稅收來實(shí)現(xiàn)自動(dòng)調(diào)節(jié)的。除了稅收之外，財(cái)政制度的自動(dòng)穩(wěn)定器功能還表現(xiàn)在其他方面。從財(cái)政支出方面看，政府轉(zhuǎn)移支付也具有自發(fā)穩(wěn)定的作用。這種政府轉(zhuǎn)移支付包括失業(yè)救濟(jì)金和各種福利支出，以及政府對(duì)農(nóng)產(chǎn)品價(jià)格的補(bǔ)貼等。此外，由于個(gè)人邊際消費(fèi)傾向的變化，個(gè)人和企業(yè)的儲(chǔ)蓄和消費(fèi)也會(huì)自動(dòng)的發(fā)生變化。

稅收政策對(duì)我國(guó)經(jīng)濟(jì)的調(diào)節(jié)主要是通過兩種方式來實(shí)現(xiàn)的，即自動(dòng)穩(wěn)定器和相機(jī)抉擇。一國(guó)在對(duì)宏觀經(jīng)濟(jì)變化進(jìn)行適度調(diào)節(jié)時(shí)，要在兩者之間做出一個(gè)權(quán)衡。與自動(dòng)穩(wěn)定器不同的是，相機(jī)抉擇機(jī)制是一種人為穩(wěn)定器，它不是通過稅收內(nèi)部的機(jī)制對(duì)經(jīng)濟(jì)進(jìn)行調(diào)節(jié)，而是在經(jīng)濟(jì)發(fā)生變化的時(shí)候，政府采用一些稅收政策，來刺激或減緩經(jīng)濟(jì)的發(fā)展。

在稅率既定的條件下，國(guó)民收入增加，稅收也增加，而稅收增加，收入的邊際消費(fèi)傾向就相對(duì)降低，從而可以縮小投資的乘數(shù)效應(yīng)，以此來抑制需求，通過抑制需求來抑制經(jīng)濟(jì)過熱發(fā)展。反之，如果國(guó)民收入減少，稅收也會(huì)相對(duì)的減少，收入的邊際消費(fèi)傾向就會(huì)相對(duì)提高，從而刺激需求，刺激經(jīng)濟(jì)發(fā)展。稅收的這種自動(dòng)增減，制約需求的機(jī)制，對(duì)緩和經(jīng)濟(jì)波動(dòng)有一定的作用。當(dāng)經(jīng)濟(jì)繁榮，通貨膨脹時(shí)，稅收隨國(guó)民收入的增加而增加，從而會(huì)抑制經(jīng)濟(jì)的過熱發(fā)展，而當(dāng)經(jīng)濟(jì)處于衰退時(shí)，稅收就會(huì)隨著國(guó)民收入的減少而減少，從而刺激需求，抑制經(jīng)濟(jì)過渡衰退。

稅收的自動(dòng)穩(wěn)定器功能主要表現(xiàn)在累進(jìn)所得稅上，從2011年9月1日起，我國(guó)個(gè)人所得稅實(shí)行的就是7級(jí)超額累進(jìn)稅制，此外，個(gè)體戶所得稅和勞務(wù)報(bào)酬所得稅也是實(shí)行超額累進(jìn)稅制。實(shí)行超額累進(jìn)稅時(shí)，稅收收入會(huì)隨著經(jīng)濟(jì)變化而發(fā)生改變，當(dāng)經(jīng)濟(jì)繁榮時(shí)，由于適用較高稅率的稅基擴(kuò)大，稅收收入的增長(zhǎng)幅度會(huì)超過國(guó)民收入的增長(zhǎng)幅度，從而有利于緩解過度的需求。所得稅累進(jìn)程度越高，這種自動(dòng)調(diào)節(jié)的效應(yīng)也就越大。

但是，在對(duì)宏觀經(jīng)濟(jì)進(jìn)行調(diào)節(jié)的時(shí)候，單純的依靠稅收的自動(dòng)穩(wěn)定器功能，而不進(jìn)行人為的控制的話，這種自動(dòng)穩(wěn)定器的功能有可能會(huì)發(fā)生扭曲，比如在經(jīng)濟(jì)過熱時(shí)，如果增加的稅收全部被用于各項(xiàng)財(cái)政支出，稅收自動(dòng)穩(wěn)定器的作用就被全部抵消，所以要把這種自動(dòng)穩(wěn)定器功能與相機(jī)抉擇機(jī)制相配合，而不能單純地依靠稅收的自動(dòng)穩(wěn)定器作用。

2、我國(guó)當(dāng)前的稅制結(jié)構(gòu)與稅收自動(dòng)穩(wěn)定器的關(guān)系

我國(guó)的稅制結(jié)構(gòu)經(jīng)過建國(guó)以來的歷次改革，在適應(yīng)國(guó)情，遵循國(guó)際慣例方面有了很大的改善，目前，我國(guó)的稅制結(jié)構(gòu)主要分為兩大類，一類是以所得稅為主的稅制結(jié)構(gòu)，另一類是以商品稅為主的稅制結(jié)構(gòu)。商品稅主要包括增值稅、消費(fèi)稅、營(yíng)業(yè)稅、關(guān)稅等，這些稅收都是間接征收的，屬于間接稅，但是這些稅種是我國(guó)稅收收入的主要籌集方式，其稅額占稅收收入總額比重大，并且對(duì)社會(huì)經(jīng)濟(jì)生活起主要的調(diào)節(jié)作用。所得稅主要包括的是個(gè)人所得稅和企業(yè)所得稅，所得稅作為對(duì)人直接征收的稅種，屬于間接稅，其稅負(fù)不易轉(zhuǎn)嫁，并且可以采用累進(jìn)稅率，實(shí)現(xiàn)對(duì)高收入者多課稅，對(duì)少收入者少課稅的原則，體現(xiàn)了縱向和橫向的公平。同時(shí)，以所得稅為主體的稅制結(jié)構(gòu)在促進(jìn)宏觀經(jīng)濟(jì)穩(wěn)定方面可以發(fā)揮重要的作用。累進(jìn)制的所得稅制度富有彈性，對(duì)宏觀經(jīng)濟(jì)具有自動(dòng)穩(wěn)定的功能。

我國(guó)目前是以商品稅為主的稅制結(jié)構(gòu)，從其總額來看，以商品稅為主的稅收所占比重較大，而以所得稅為主的稅收所占比重較小，如表1所示。截至2010年，我國(guó)稅收收入總額為77390億元，增值稅21605.4億元、消費(fèi)稅6070.3億元、營(yíng)業(yè)稅11160.6億元，總和為38836.3億元，占稅收總額的50.18%，而個(gè)人所得稅為4837億元，僅占稅收總額的6.61%。我國(guó)這種間接稅比重大，而直接稅比重小的稅制機(jī)構(gòu)不利于我國(guó)稅收自動(dòng)穩(wěn)定器功能的發(fā)揮，也不利于我國(guó)經(jīng)濟(jì)的穩(wěn)定發(fā)展。

表1 我國(guó)各項(xiàng)稅收收入及占總額比例（2001—2010 年）（單位：億元，%）

與我國(guó)不同的是，在一些稅收自動(dòng)穩(wěn)定器功能較大的國(guó)家，比如，美國(guó)政府在“新政”時(shí)期多次頒布稅法和收入法，實(shí)行累進(jìn)形式的公司所得稅和個(gè)人所得稅，利用稅收政策特別是累進(jìn)稅的“自動(dòng)穩(wěn)定”功能加強(qiáng)了對(duì)經(jīng)濟(jì)的干預(yù)力度，截止2010年美國(guó)個(gè)人所得稅占總稅額的比重高達(dá)33.5%，這一比重大大高于我國(guó)。這種直接稅所占比重較大的稅制結(jié)構(gòu)對(duì)于稅收自動(dòng)穩(wěn)定器的功能的發(fā)揮具有很大的促進(jìn)作用。同時(shí)，擁有發(fā)達(dá)社保體系的瑞典、挪威、德國(guó)等歐洲國(guó)家，其財(cái)政自動(dòng)穩(wěn)定器的功能較強(qiáng)，而在我國(guó)，社會(huì)保障稅缺失，所以我國(guó)當(dāng)前的這種稅制結(jié)構(gòu)不利于我國(guó)稅收自動(dòng)穩(wěn)定器功能的發(fā)揮。

三、稅收自動(dòng)穩(wěn)定器的效力分析

對(duì)稅收自動(dòng)穩(wěn)定器效力的大小進(jìn)行分析，很多學(xué)者使用了不同的方法，可通過建立線性回歸模型，來分析稅收自動(dòng)穩(wěn)定器對(duì)平抑經(jīng)濟(jì)周期的作用，也可以通過總收支模型來分析稅收自動(dòng)穩(wěn)定器的效果，也可以通過對(duì)稅收增長(zhǎng)率與GDP增長(zhǎng)率進(jìn)行比較，來確定穩(wěn)定器功能的大小。本文使用了后兩種方法，對(duì)稅收自動(dòng)穩(wěn)定器功能的效力進(jìn)行了分析。

1、從總收支模型分析稅收自動(dòng)穩(wěn)定器的效果

很多學(xué)者在對(duì)稅收的自動(dòng)穩(wěn)定器效果進(jìn)行分析時(shí)，使用了總收支模型對(duì)其進(jìn)行分析。假定價(jià)格不變，并且經(jīng)濟(jì)的供給是完全彈性的，用Y表示國(guó)民產(chǎn)出，同時(shí)假定私人部門消費(fèi)其真實(shí)可支配收入的α部分，用A表示經(jīng)濟(jì)中其他的自發(fā)支出部分，并且假定所得稅稅率為t，則總收支模型可以表示為：Y1=。其中，A和Y表示的是在沒有征收所得11稅時(shí)，經(jīng)濟(jì)中的其他自發(fā)支出部分和國(guó)民產(chǎn)出，而A2和Y2表示的是經(jīng)濟(jì)中加入所得稅之后，經(jīng)濟(jì)中的其他自發(fā)部分和國(guó)民產(chǎn)出。從兩個(gè)表達(dá)式中可以看出，在沒有所得稅之前，國(guó)民產(chǎn)出只與私人部門消費(fèi)的真實(shí)可支配收入有關(guān)，而在所得稅實(shí)行之后，所得稅對(duì)國(guó)民產(chǎn)出具有一定的影響，主要是取決于私人部門的消費(fèi)偏好和所得稅率的累進(jìn)程度，即稅收自動(dòng)穩(wěn)定器的效果大小也主要取決于這兩個(gè)方面。這個(gè)模型能在一定程度上來說明稅收自動(dòng)穩(wěn)定器的效果，但是也具有一定的缺陷，首先，其假定價(jià)格不發(fā)生變化，這與現(xiàn)實(shí)經(jīng)濟(jì)是相沖突的，價(jià)格是會(huì)隨著經(jīng)濟(jì)周期的波動(dòng)而發(fā)生變化。其次，假定經(jīng)濟(jì)的供給是完全彈性的，這一假定與現(xiàn)實(shí)也是不符的，所以對(duì)這一模型的分析有待進(jìn)一步的改善和完善。

從所得稅率的累進(jìn)程度看，所得稅越高，國(guó)民產(chǎn)出越低，相反，所得稅越低，那么對(duì)應(yīng)的國(guó)民產(chǎn)出就越高，這說明存在所得稅時(shí)，對(duì)國(guó)民經(jīng)濟(jì)具有一定的穩(wěn)定作用。當(dāng)國(guó)家經(jīng)濟(jì)繁榮時(shí)，通過累進(jìn)稅率的自動(dòng)調(diào)節(jié)，提高稅收，可以緩解經(jīng)濟(jì)的過度發(fā)展，反之，當(dāng)國(guó)家經(jīng)濟(jì)處于衰退時(shí)，根據(jù)累進(jìn)稅率，相應(yīng)的稅收就會(huì)降低，這樣可以促進(jìn)經(jīng)濟(jì)的發(fā)展。

從私人部門的消費(fèi)偏好來看，假設(shè)在不征稅的情況下，一個(gè)經(jīng)濟(jì)體的邊際消費(fèi)傾向?yàn)镸PC，為了簡(jiǎn)化方程，使用的乘數(shù)公式為，并且假定消費(fèi)為C，則產(chǎn)出Y=C×K，如果存在所得稅率，在這里假設(shè)為t，則其邊際消費(fèi)傾向就會(huì)下降，為MPC×（1-t），那么對(duì)于既定的消費(fèi)C，對(duì)應(yīng)的國(guó)民產(chǎn)出Y將變小，也就是說，由于存在稅收，且稅收存在一定的穩(wěn)定作用，社會(huì)支出不變時(shí)，稅收的加入會(huì)改變消費(fèi)者的邊際消費(fèi)傾向，從而對(duì)國(guó)民產(chǎn)出產(chǎn)生影響?？梢姡诙惵始榷ú蛔兊臈l件下，稅收隨經(jīng)濟(jì)周期自動(dòng)地同方向變化，起著抑制經(jīng)濟(jì)過熱或經(jīng)濟(jì)緊縮的作用。

從以上的模型分析可以看出，稅收的自動(dòng)穩(wěn)定器功能會(huì)對(duì)經(jīng)濟(jì)穩(wěn)定產(chǎn)生一定的效果，特別是對(duì)于個(gè)人所得稅實(shí)行的累進(jìn)稅制，其產(chǎn)生的效果就會(huì)更大。所以，在我國(guó)，稅收的自穩(wěn)定器會(huì)發(fā)生一定的作用，但是由于我國(guó)當(dāng)前的稅制結(jié)構(gòu)不夠完善，直接稅所占比重較大，而以個(gè)人所得稅和公司所得稅為主體的間接稅比重較小，所以我國(guó)稅收的自動(dòng)穩(wěn)定器的效果是有限的。

2、從增長(zhǎng)率角度分析我國(guó)稅收自動(dòng)穩(wěn)定器效果的大小

對(duì)稅收自動(dòng)穩(wěn)定器的功能的效力進(jìn)行分析，可以通過對(duì)我國(guó)稅收的增長(zhǎng)率與GDP的增長(zhǎng)率進(jìn)行比較，來確定自動(dòng)穩(wěn)定器作用的大小，從1994年我國(guó)新一輪稅制改革開始，我國(guó)的稅收增長(zhǎng)率就一直高于GDP的增長(zhǎng)率，如圖1所示。

圖1 GDP增長(zhǎng)率與稅收增長(zhǎng)率

從圖1中可以看出，雖然在2008年和2009年，稅收增長(zhǎng)與GDP增長(zhǎng)出現(xiàn)了同步性的變化，但是其他年份都是稅收增長(zhǎng)率高于GDP增長(zhǎng)率。說明了稅收的增減變化與我國(guó)GDP的增減變化的同步性很弱，即稅收的自動(dòng)穩(wěn)定器作用在我國(guó)宏觀經(jīng)濟(jì)發(fā)展中是具有一定的調(diào)節(jié)作用的，但是從圖中可以看出，它的這種調(diào)節(jié)作用是很有限的，在經(jīng)濟(jì)增長(zhǎng)較慢的年份，如2000年和2001年，GDP的增長(zhǎng)率僅為8.4%和8.3%，但是稅收增長(zhǎng)率卻高達(dá)22.8%和19.7%。說明我國(guó)當(dāng)前的稅收的自動(dòng)穩(wěn)定器功能對(duì)經(jīng)濟(jì)發(fā)展的調(diào)節(jié)作用是很弱的。

四、結(jié)論和建議

從以上對(duì)稅收自動(dòng)穩(wěn)定器效果的分析模型中可以看出，我國(guó)目前所實(shí)行的個(gè)人所得稅超額累進(jìn)稅率制度，對(duì)經(jīng)濟(jì)波動(dòng)具有一定的穩(wěn)定作用，但是從模型中，可以看出，這種作用的大小主要取決于消費(fèi)者偏好和稅收的稅率累進(jìn)程度，而且還會(huì)受到其他因素的影響。比如人為穩(wěn)定器的作用，即當(dāng)經(jīng)濟(jì)出現(xiàn)波動(dòng)時(shí)，除了依靠稅收的自動(dòng)穩(wěn)定器功能外，還通過財(cái)政政策改變稅收制度，就會(huì)對(duì)稅收本身的自動(dòng)穩(wěn)定器的作用產(chǎn)生影響。而且稅收的自動(dòng)穩(wěn)定器本身就存在一定的制度缺陷，具有內(nèi)在不穩(wěn)定性，所以需要進(jìn)一步完善稅收的自動(dòng)穩(wěn)定器功能。

第一，完善我國(guó)當(dāng)前的稅制結(jié)構(gòu)。從以上的數(shù)據(jù)分析中可以看出，我國(guó)目前的稅制結(jié)構(gòu)中主要是直接稅為主，而間接稅所占比重很小，而直接稅在稅收自動(dòng)穩(wěn)定器功能中的作用很小，相反，間接稅在稅收發(fā)揮自動(dòng)穩(wěn)定器功能中的作用很大，特別是個(gè)人所得稅實(shí)行的超額累進(jìn)稅制度，能夠在經(jīng)濟(jì)波動(dòng)中產(chǎn)生直接的影響，使個(gè)人稅收隨著個(gè)人所得的增減變動(dòng)而變化。所以應(yīng)該進(jìn)一步提高累進(jìn)稅制在稅收結(jié)構(gòu)中的主體地位。除了對(duì)稅收結(jié)構(gòu)進(jìn)行調(diào)整外，從我國(guó)當(dāng)前的稅收征收范圍來看，我國(guó)的稅收收入范圍較小，來源單一，所以應(yīng)該進(jìn)一步擴(kuò)大稅基。

第二，完善稅收征管水平。稅收征管是實(shí)現(xiàn)稅收收入的基本手段，稅收征管的質(zhì)量和效率直接影響到稅收政策的實(shí)施和稅收任務(wù)的完成，提高征管質(zhì)量和效率是稅收工作不斷追求的目標(biāo)。處理好稅收?qǐng)?zhí)法與稅收服務(wù)的關(guān)系，提高納稅人依法納稅的意識(shí)，特別是對(duì)于個(gè)人所得稅的納稅人而言，納稅意識(shí)的提高，有利于提高稅務(wù)部門對(duì)個(gè)人所得稅的征管效率，可以更好的發(fā)揮個(gè)人所得稅對(duì)于經(jīng)濟(jì)的自動(dòng)調(diào)節(jié)功能，即稅收的自動(dòng)穩(wěn)定器功能。

第三，提高自動(dòng)穩(wěn)定器的穩(wěn)定性，盡可能減少其對(duì)市場(chǎng)決策的扭曲效益。就我國(guó)目前的個(gè)人所得稅來看，由于征管過程不完善，信息不對(duì)稱等，使得個(gè)人稅產(chǎn)生了相反的效果，高收入階層所繳納的稅款要低于一般工薪階層繳納的稅款，這對(duì)社會(huì)就會(huì)產(chǎn)生一種扭曲效應(yīng)，越貧困的人繳納的稅款越多，而越富有的人，就越容易避開稅款的繳納。即個(gè)人所得稅沒有隨著收入的增加而增加，這就在很大程度上削弱了個(gè)人所得稅的自動(dòng)穩(wěn)定器功能，所以應(yīng)該進(jìn)一步提高其穩(wěn)定性。

第四，引入社會(huì)保障稅。社會(huì)保障稅是指以企業(yè)的工資支付額為課征對(duì)象，由職工和雇主分別繳納，稅款主要用于各種社會(huì)福利開支的一種目的稅。此稅1935年起始于美國(guó)，現(xiàn)在已成為西方國(guó)家的主要稅種之一。其征稅范圍可以涵蓋所有的居民，社會(huì)保障稅的支出同一定時(shí)期的經(jīng)濟(jì)形勢(shì)緊密相關(guān)，當(dāng)經(jīng)濟(jì)繁榮時(shí)，失業(yè)率下降，社會(huì)保障支出，特別是失業(yè)救濟(jì)支出減少，有利于抑制社會(huì)總需求；反之，當(dāng)經(jīng)濟(jì)衰退時(shí)，失業(yè)率上升，社會(huì)保障支出，特別是失業(yè)救濟(jì)支出增加，有利于刺激社會(huì)總需求。所以說社會(huì)保障稅及其社會(huì)保障制度具有內(nèi)在臨活性特點(diǎn)，它與所得稅相配合，可以起到對(duì)經(jīng)濟(jì)的自動(dòng)穩(wěn)定作用。

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