國庫集中支付對行政事業(yè)單位財(cái)務(wù)管理的影響及對策研究

肖東云

一、國庫集中支付對行政事業(yè)單位財(cái)務(wù)管理的影響

實(shí)行部門預(yù)算、國庫集中支付，將會(huì)對財(cái)政事業(yè)財(cái)務(wù)管理帶來極大影響，將會(huì)對傳統(tǒng)的行政事業(yè)單位財(cái)務(wù)管理理念帶來巨大沖擊，同時(shí)這種影響又是雙面的，既是機(jī)遇又是挑戰(zhàn)。

（一）國庫集中支付對行政事業(yè)單位財(cái)務(wù)管理帶來的積極影響

1.有利于事業(yè)單位財(cái)務(wù)管理模式與體制的調(diào)整

國庫集中支付模式，有利于事業(yè)單位財(cái)務(wù)管理制度的調(diào)整，從而進(jìn)一步激勵(lì)行政事業(yè)單位的財(cái)務(wù)管理制度由粗獷型成功轉(zhuǎn)變到集約型管理模式中。另外，實(shí)行國庫集中支付也在一定程度上促使行政事業(yè)單位能夠盡快理順財(cái)務(wù)關(guān)系，加強(qiáng)部門與部門之間的溝通與聯(lián)系。

2.有利于提高財(cái)政的綜合調(diào)度能力

國庫集中支付模式的實(shí)行有利于提高財(cái)政的綜合調(diào)度能力，在國庫集中支付的模式下，各部門以及各單位所有的財(cái)政活動(dòng)經(jīng)都會(huì)在國庫統(tǒng)一體系中按照規(guī)范程序運(yùn)行。各個(gè)單位以及各個(gè)部門的財(cái)政收入都將納入國庫統(tǒng)一賬戶之中，這樣也就保證了不會(huì)存在大量財(cái)政資金滯留在各部門的情況發(fā)生，從而也就能進(jìn)一步確保財(cái)政的統(tǒng)籌安排、綜合調(diào)度以及良好公共財(cái)政體系的建立，真正做到集中力量辦大事、辦實(shí)事。

3.有利于加強(qiáng)對財(cái)政資金的監(jiān)督和管理

國庫集中支付模式的實(shí)行有利于加強(qiáng)對財(cái)政資金的監(jiān)督和管理。行政事業(yè)單位的財(cái)政資金通過國家統(tǒng)一財(cái)政體系，由國家財(cái)政統(tǒng)一支付和授權(quán)各勞務(wù)和商品供應(yīng)商，這樣就能大大減少了財(cái)政資金滯留的時(shí)間，從而也就能更好地提高財(cái)政資金的使用效率。一旦發(fā)現(xiàn)問題，就能夠相對迅速的進(jìn)行核實(shí)調(diào)查，從而促使其迅速糾正，因此可以說，國庫集中支付模式明顯加強(qiáng)了監(jiān)管力度，減少了中間支付環(huán)節(jié)所能出現(xiàn)的紕漏，從而提高財(cái)政資金的使用效率。

4.有利于行政事業(yè)單位信息化水平的提高

國庫集中支付模式的實(shí)行有利于行政事業(yè)單位信息化水平的提高。伴隨著國庫集中支付模式的進(jìn)一步完善，財(cái)政部門、國庫和代理銀行之間的聯(lián)網(wǎng)、財(cái)政審核支付以及與代理銀行核對相關(guān)信息等都要通過互聯(lián)網(wǎng)來實(shí)現(xiàn)，這就使得行政事業(yè)單位的各個(gè)單位與部門必須提高和改善信息化水平。

（二）國庫集中支付對行政事業(yè)財(cái)務(wù)管理帶來的消極影響

1.制約行政事業(yè)單位的機(jī)動(dòng)靈活性

實(shí)行國庫集中支付模式將制約行政事業(yè)單位的機(jī)動(dòng)靈活性，在這種模式下國庫集中支付以及財(cái)政資金的分配將完全由批復(fù)的預(yù)付額度所控制，而這種預(yù)付額度又將會(huì)由月度用款計(jì)劃分配和確定。因此，在實(shí)行國庫集中支付模式之后。行政事業(yè)單位財(cái)政資金的自主權(quán)在一定程度上就會(huì)受到限制。另外，由于行政事業(yè)單位的撥款次數(shù)較多，因此在部門審核、存款以及操作上必然會(huì)既費(fèi)時(shí)又費(fèi)力，突發(fā)情況的應(yīng)對也必然會(huì)喪失靈活性與動(dòng)機(jī)性。

2.不利于行政事業(yè)單位財(cái)務(wù)管理職能的發(fā)揮

實(shí)行國庫集中支付模式在一定程度上不利于行政事業(yè)單位財(cái)務(wù)管理職能的發(fā)揮。按照國庫集中支付模式，將不會(huì)改變單位的財(cái)政資金的使用權(quán)限，同時(shí)，還規(guī)定了在財(cái)政集中支付中，基層單位所應(yīng)該承擔(dān)的主要職責(zé)。做好相應(yīng)的財(cái)務(wù)管理工作，同時(shí)按照預(yù)算使用財(cái)政資金，另外還應(yīng)負(fù)責(zé)組織本單位的投標(biāo)招標(biāo)工作，以及工程項(xiàng)目的施工情況、進(jìn)度質(zhì)量、技能標(biāo)準(zhǔn)等等。這些新賦予的職能和責(zé)任顯然加重了行政事業(yè)單位財(cái)務(wù)管理的任務(wù)，從而使得一部分單位不得不進(jìn)一步重新劃分和設(shè)置工作崗位以及增加相關(guān)人員才完成相應(yīng)的工作，這無疑加重了工作量并且提高了行政事業(yè)單位財(cái)務(wù)管理的成本。

3.將對行政事業(yè)單位的既得利益產(chǎn)生不利影響

實(shí)行國庫集中支付模式在一定程度上對行政事業(yè)單位的既得利益產(chǎn)生不利影響。國庫集中支付模式的實(shí)行增加了財(cái)政支付的規(guī)范性和透明度，因此行政事業(yè)單位的既得利益受到了打擊，與此同時(shí)，行政事業(yè)單位對于國庫集中支付模式的抵觸情緒也無疑會(huì)制約單位財(cái)務(wù)管理職能的良好發(fā)揮，從而可能會(huì)導(dǎo)致行政事業(yè)單位財(cái)政資金的使用進(jìn)度以及使用計(jì)劃上的不合理。

4.難以進(jìn)行有效財(cái)務(wù)分析并作出合理安排

實(shí)行國庫集中支付模式在一定程度上將使得財(cái)政事業(yè)單位難以進(jìn)行有效財(cái)務(wù)分析并作出合理安排。財(cái)政資金被納入國庫之后不能進(jìn)行有效地分析，單位也就很難對這些財(cái)政資金進(jìn)行合理的安排。然而，要利用好這一部分財(cái)政資金就不得不做好財(cái)政資金的配置計(jì)劃以及資金用途的安排等等，這些都需要做出比較詳盡的分析，同時(shí)針對這些分析做出相應(yīng)的正確抉擇。然而，就目前的情形來看，在實(shí)際工作中，行政事業(yè)單位的財(cái)務(wù)管理工作在這發(fā)面還比較薄弱。

二、國庫集中支付模式下行政事業(yè)單位財(cái)務(wù)管理所應(yīng)采取的措施

（一）進(jìn)一步細(xì)化明確財(cái)政資金的使用范圍

國庫集中支付模式的實(shí)行要求進(jìn)一步細(xì)化以及明確單位財(cái)政資金的使用范圍。行政事業(yè)單位的財(cái)政資金除了項(xiàng)目經(jīng)費(fèi)以外，一般也只對單位公用支出做出比較大的分類。但是，對于在實(shí)際工作中所遇到的一些問題，應(yīng)當(dāng)首先明了國庫財(cái)政資金集中支付范圍在事業(yè)性上的支出，因?yàn)樾姓挝坏馁Y金來源往往是公共產(chǎn)品性質(zhì)，而非行政特性。只有這樣進(jìn)一步細(xì)化以及明確財(cái)政資金的使用范圍才能更進(jìn)一步體現(xiàn)財(cái)政的真正用途。

（二）行政事業(yè)單位應(yīng)提高單位內(nèi)部會(huì)計(jì)電算化水平

國庫集中支付模式的實(shí)行對信息網(wǎng)的建設(shè)提出了更高的要求。國庫集中支付模式只有建立在完善的信息網(wǎng)絡(luò)系統(tǒng)之上才能得以正常運(yùn)行，才能真正給國庫集中支付模式的運(yùn)行提供技術(shù)保障。因?yàn)樾姓聵I(yè)單位的財(cái)政支付過程以及各項(xiàng)支付活動(dòng)均是由信息網(wǎng)絡(luò)系統(tǒng)自動(dòng)完成，從而使得財(cái)務(wù)活動(dòng)一直處于信息網(wǎng)絡(luò)的監(jiān)控之下。因此行政事業(yè)單位要通過完善網(wǎng)絡(luò)環(huán)境，以及計(jì)算機(jī)的硬件設(shè)施，來進(jìn)一步提高單位內(nèi)財(cái)務(wù)的電算化水平，提高效率、解放人力，來不斷適應(yīng)國庫集中支付模式所提出的高水平要求。

（三）進(jìn)一步建立健全國庫集中支付的內(nèi)部控制

國庫集中支付模式的實(shí)行要求進(jìn)一步建立健全國庫集中支付的內(nèi)部控制。事業(yè)單位要認(rèn)真執(zhí)行國庫集中支付模式所要求的工作和職責(zé)，就應(yīng)該把制度建設(shè)作為根本，并且將此納入各個(gè)單位的制度建設(shè)之中，從而進(jìn)一步完善國庫集中支付的內(nèi)控制度。要做到這些就并必須要求行政事業(yè)單位的相關(guān)工作人員共同做到有章可循，有法可依。因此就必須要制定以及完善適合各個(gè)單位的國庫集中支付的相應(yīng)管理辦法。注重責(zé)任的牽制，在單位內(nèi)部進(jìn)行機(jī)構(gòu)設(shè)置以及崗位分工時(shí)，對各個(gè)部門以及具體個(gè)人的責(zé)任進(jìn)行明確，而且對于經(jīng)歷以及懲處措施也應(yīng)該做詳細(xì)的說明。

（四）應(yīng)轉(zhuǎn)變財(cái)務(wù)管理的理念

在國庫集中支付模式實(shí)行前，只是在銀行賬戶之中有相對足夠的資金存款。在國庫集中支付模式實(shí)行之后，所有的財(cái)政資金便歸國庫所有，各行政事業(yè)單位只有使用計(jì)劃以及使用指標(biāo)，對于財(cái)政資金的撥款便不再負(fù)責(zé)，行政事業(yè)單位財(cái)務(wù)支出又取決于用款計(jì)劃以及年度預(yù)算，只有符合年度預(yù)算的那部分用款計(jì)劃才能夠辦理財(cái)政資金的支付或者財(cái)政授權(quán)支付。因此，這就對行政事業(yè)單位提出了新的要求，要求單位的財(cái)務(wù)管理應(yīng)該由以前的資金管理轉(zhuǎn)向全面的預(yù)算管理。要做到這些就必須做到全面、細(xì)致、準(zhǔn)確、完整，事業(yè)單位的預(yù)算編制也必須進(jìn)一步規(guī)范、細(xì)化、科學(xué)。

三、結(jié)束語

總的來說，國庫集中支付模式在一定程度上打破了原來的財(cái)務(wù)管理模式，是一次創(chuàng)新。實(shí)行部門預(yù)算，建立起國庫集中支付模式是近幾年國家加大宏觀調(diào)控力度的一大舉措。財(cái)政國庫管理工作在逐步深入，配套制度也在逐步完善，因此國庫集中支付便對行政事業(yè)財(cái)務(wù)管理的工作帶來了新的挑戰(zhàn)與機(jī)遇。行政事業(yè)單位以財(cái)政撥款為主，因此必須與時(shí)俱進(jìn)、解放思想，不斷提高財(cái)務(wù)管理的上水平，從而適應(yīng)新的模式所帶來的機(jī)遇與挑戰(zhàn)。

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