論加強企業(yè)預(yù)算編制與管理

龔衛(wèi)萍

一、全面預(yù)算與預(yù)算管理

全面預(yù)算管理是以價值形式對企業(yè)的經(jīng)營活動進行預(yù)測、決策和目標(biāo)控制以達到規(guī)范管理，防范風(fēng)險，提高效益，促進經(jīng)營業(yè)績考核，全面提升企業(yè)經(jīng)營管理水平，保障國有資產(chǎn)的保值增值。全面預(yù)算管理范圍涵蓋安全生產(chǎn)、經(jīng)營管理和基本建設(shè)的各個環(huán)節(jié)，企業(yè)一切經(jīng)營活動全部納入預(yù)算管理，實施可控、在控。全面預(yù)算管理主要包括資本性收支預(yù)算管理、損益預(yù)算管理、現(xiàn)金流量預(yù)算管理及資產(chǎn)負(fù)債預(yù)算管理。資本性收支預(yù)算管理是對預(yù)算期內(nèi)基本建設(shè)、更新改造、科技開發(fā)、業(yè)務(wù)擴充、小型基本建設(shè)、非生產(chǎn)性投資等各類投資活動進行的預(yù)算核定、控制和監(jiān)督等。預(yù)算管理是從企業(yè)整體出發(fā)，通過科學(xué)的預(yù)測、決策，用價值和實物等多種形態(tài)反映企業(yè)未來一定時期內(nèi)的生產(chǎn)經(jīng)營及其財務(wù)成果等，從而對企業(yè)及各部門的經(jīng)濟活動進行調(diào)整、反映與考評，并借此來提高管理水平和管理效益，它是實現(xiàn)企業(yè)全面管理的重要工具。它是一種集系統(tǒng)化、戰(zhàn)略化、人本化理念為一體的現(xiàn)代企業(yè)管理模式，它通過業(yè)務(wù)、資金、信息、人力的整合，明確、適度的分權(quán)、授權(quán)，戰(zhàn)略驅(qū)動的業(yè)績評價等，來實現(xiàn)資源合理配置、作業(yè)高度協(xié)調(diào)、戰(zhàn)略有效貫徹、經(jīng)營持續(xù)改善、價值穩(wěn)步增長的目標(biāo)。預(yù)算管理是考評各部門業(yè)績的標(biāo)尺，對各部門業(yè)績的考核是企業(yè)管理體系的一項重要內(nèi)容，具體有兩方面的含義：一是對整個企業(yè)經(jīng)營業(yè)績的評價；二是對企業(yè)內(nèi)部各管理部門、每一位員工的業(yè)績進行考評。經(jīng)企業(yè)確定的各項預(yù)算數(shù)據(jù)，可以作為評價部門、員工工作情況的標(biāo)準(zhǔn)，可以將各部門、員工的實際工作情況與預(yù)算標(biāo)準(zhǔn)相比較，對部門和員工進行考核。同時也要求各部門對實際與預(yù)算標(biāo)準(zhǔn)之間的差異進行詳細(xì)的分析，根據(jù)實際情況進行總結(jié)或在企業(yè)范圍內(nèi)統(tǒng)一調(diào)整預(yù)算或改進本身的工作，以減少未來期間差異的發(fā)生。

二、加強企業(yè)預(yù)算編制與管理對策

1.樹立科學(xué)的預(yù)算管理理。以企業(yè)戰(zhàn)略為導(dǎo)向?qū)嵤╊A(yù)算管理，使預(yù)算管理成為企業(yè)實現(xiàn)長期發(fā)展戰(zhàn)略的基石。預(yù)算與企業(yè)未來實踐相聯(lián)系，使預(yù)算指標(biāo)客觀公正，可以接受并執(zhí)行。恰當(dāng)?shù)募俣ㄊ穷A(yù)算的基點，使預(yù)算指標(biāo)建立在一些未知而又合理的假定因素上，便于企業(yè)預(yù)算的編制和預(yù)算管理工作的開展。以人為本，激勵與約束并重，全面提高預(yù)算工作的效率和效果。人是預(yù)算方案的制定者，預(yù)算信息的使用者，預(yù)算管理的執(zhí)行者，也是預(yù)算結(jié)果的被考核者。一方面，對各種虛報預(yù)算的情況進行有效控制，認(rèn)真核實上報預(yù)算數(shù)據(jù)，另一方面，通過考核機制引導(dǎo)預(yù)算制定者合理確定預(yù)算目標(biāo)，實事求是的執(zhí)行，從而將預(yù)算管理的作用真正發(fā)揮出來。

2.要設(shè)計切實可行的預(yù)算管理制度體系。預(yù)算制度體系是企業(yè)預(yù)算管理的核心內(nèi)容，它應(yīng)包括企業(yè)實行預(yù)算管理的指導(dǎo)思想、預(yù)算單位（責(zé)任中心）的劃分、預(yù)算管理部門的設(shè)置、預(yù)算管理（預(yù)算的編報、執(zhí)行控制和評價考核）程序、預(yù)算報表系統(tǒng)及其編制說明等。預(yù)算制度體系應(yīng)結(jié)合企業(yè)自身的實際情況，同時借鑒和學(xué)習(xí)國內(nèi)外成功經(jīng)驗，并遵循系統(tǒng)性、靈活性以及決策集權(quán)與經(jīng)營分權(quán)相結(jié)合的原則進行設(shè)計。預(yù)算管理部門和責(zé)任中心與預(yù)算制度及報表體系是相互聯(lián)系的。管理部門和責(zé)任中心的確定應(yīng)以預(yù)算制度為指導(dǎo)，制度體系的設(shè)計應(yīng)以前者為基礎(chǔ)，二者是相輔相成、共同完善和發(fā)展的。

3.要加強預(yù)算的事后分析。企業(yè)應(yīng)當(dāng)建立預(yù)算分析制度，由預(yù)算委員會定期召開預(yù)算執(zhí)行分析會議，全面掌握預(yù)算的執(zhí)行情況，研究、落實及解決預(yù)算執(zhí)行中存在問題的政策措施，糾正預(yù)算的執(zhí)行偏差。分析預(yù)算執(zhí)行情況也需要綜合有關(guān)財務(wù)、業(yè)務(wù)、市場、技術(shù)、政策、法律等方面的有關(guān)信息資料。因此，當(dāng)預(yù)算數(shù)據(jù)和實際完成數(shù)據(jù)不相符時，就要針對客觀情況的影響及主觀因素的制約，找出差異的主要原因，以利于以后預(yù)算的制定和企業(yè)經(jīng)營策略的調(diào)整。

4.預(yù)算管理預(yù)警系統(tǒng)的建立。預(yù)算管理要想迅速適應(yīng)新的經(jīng)營環(huán)境，確保預(yù)算管理成功，必須建立預(yù)算預(yù)警系統(tǒng)。它是企業(yè)組織根據(jù)預(yù)算執(zhí)行波動和預(yù)算執(zhí)行失誤的規(guī)律，利用確保手段使之不發(fā)生或減低其破壞程度的一種管理活動，其目的是保證預(yù)算管理的正常功能和秩序，使整個企業(yè)活動系統(tǒng)處于可控和可靠的安全狀態(tài)。預(yù)算管理的預(yù)警預(yù)控活動應(yīng)當(dāng)遵循確定的活動規(guī)則才能實現(xiàn)其目標(biāo)，這個活動規(guī)則應(yīng)當(dāng)表現(xiàn)為有規(guī)范、有計劃、有階段的程序性活動過程；在預(yù)算的監(jiān)控與調(diào)整制度中，應(yīng)建立預(yù)算執(zhí)行預(yù)警系統(tǒng)，真正防患于未然。

5.必須要有業(yè)績考核和獎懲措施。企業(yè)預(yù)算執(zhí)行考核是企業(yè)效績評價的主要內(nèi)容，應(yīng)當(dāng)結(jié)合年度經(jīng)濟責(zé)任制考核同時進行，與預(yù)算執(zhí)行單位的相關(guān)負(fù)責(zé)人獎懲掛鉤，并為企業(yè)內(nèi)部的人力資源管理做信息參考。因此，建立完整的考核指標(biāo)也是保障預(yù)算執(zhí)行的重要舉措。