中小企業(yè)財務管理存在的問題及改進措施

沈向陽

中小企業(yè)在我國國民經(jīng)濟中占有重要地位，但目前我國中小企業(yè)中有相當一部分忽視了財務管理在企業(yè)管理中的核心地位，管理思想僵化落后，使企業(yè)管理局限于生產(chǎn)經(jīng)營型管理之中，企業(yè)財務管理的作用沒有得到充分的發(fā)揮，阻礙了中小企業(yè)的發(fā)展。

一、中小型企業(yè)財務管理中存在的問題

縱觀目前中小企業(yè)的財務管理狀況，我國中小企業(yè)財務管理中主要存在以下幾方面的問題:

（一）財務管理觀念意識淡薄

中小企業(yè)規(guī)模一般不是很大，這就導致了很多領導將企業(yè)的會計和財務管理混為一談，將財務管理的很多工作交由會計人員承擔，領導者對于財務管理的理論方法缺乏應有的知識和研究，造成財務管理混亂，財務管理的效率低下。

（二）融資渠道不暢通

中小企業(yè)融資困難在很大程度上制約著企業(yè)的發(fā)展。中小企業(yè)的發(fā)展面臨著嚴重的融資困難主要表現(xiàn)在融資渠道狹窄。我國中小企業(yè)的融資渠道除了內源融資外，主要是向銀行貸款，發(fā)行企業(yè)債券和股票上市。相對于銀行融資而言，中小企業(yè)往往由于自身規(guī)模小，財務管理水平低，風險高，致使銀行不愿意向他們發(fā)放貸款。在發(fā)行企業(yè)債方面，由于投資者對中小企業(yè)發(fā)行債券的信用程度存在顧慮，缺乏購買信心，中小企業(yè)難以通過發(fā)行企業(yè)債券取得資金，同時中小企業(yè)涉及到金融風險問題，中小企業(yè)發(fā)行債券難以得到政府有關部門的批準。而在股票融資方面，股票上市門檻高，中小企業(yè)很難滿足上市公司的要求。

（三）會計基礎工作薄弱，財務管理制度匱乏

大部分中小企業(yè)基于成本考慮，會計機構設置與會計人員任用不符合會計規(guī)范要求。中小企業(yè)中的會計人員雖然具備一定的專業(yè)知識和技能，但理財觀念、理財方法落后，缺乏掌握知識的主動性，缺乏創(chuàng)新精神和創(chuàng)新能力，有的中小企業(yè)即使設置會計機構，一般也層次不清，分工不太明確，這就進一步導致其財務管理制度的缺失。

（四）財務分析能力差，投資缺乏科學性

中小企業(yè)由于自身規(guī)模較小，往往追求投資短期目標的實現(xiàn)，但由于自身財務管理水平低，不能進行科學的投資分析和市場論證，最終并沒有達到預期的效果，反而使企業(yè)背負了沉重的財務包袱。

二、中小企業(yè)財務管理不規(guī)范的原因

造成中小企業(yè)財務管理不規(guī)范的原因是各種各樣的，從總體上分析主要有以下幾個方面:

（一）企業(yè)內部過分集權化，財務控制薄弱

我國中小企業(yè)的管理思想基本上都是“單向集權式管理”的模式，即所有權與經(jīng)營權的高度統(tǒng)一。在這種管理思想的指導下，企業(yè)的管理是高度集權，其特點是一切聽命于上級，搞“一言堂”，不講法制，不講科學管理，不講員工的主觀能動性，勢必給企業(yè)的財務管理帶來負面的影響。

（二）企業(yè)內部財務管理缺位

企業(yè)內部財務管理缺位。受單位領導以及會計人員素質的影響，中小企業(yè)的財務管理工作多數(shù)沒有經(jīng)過系統(tǒng)的設計，也沒有分期的規(guī)劃目標。企業(yè)經(jīng)營不穩(wěn)定更加劇了財務管理上的混亂。

（三）法律支持力度不夠

缺乏支持中小企業(yè)發(fā)展的法律政策。通過法律法規(guī)維護中小企業(yè)的合法權益是世界各國支持中小企業(yè)的重要做法。而到目前為止，中小企業(yè)的法律地位不夠明確，缺乏必要的法律保護，雖然我國已經(jīng)出臺了《關于鼓勵和促進中小企業(yè)發(fā)展的若干政策意見》，對我國中小企業(yè)健康發(fā)展提供了依據(jù)，但如何將這些政策意見加以落實產(chǎn)生效果還需要相當長的時間。

三、強化我國中小型企業(yè)財務管理的措施

中小型企業(yè)在財務管理方面存在的問題是中國在由傳統(tǒng)的計劃經(jīng)濟向市場經(jīng)濟轉軌過程中出現(xiàn)的一種必然現(xiàn)象。為了更好、更快地解決這些問題，需要各級政府、中小型企業(yè)自身及其他有關部門的共同努力。

（一）加強相關法律建設

中小企業(yè)經(jīng)營規(guī)模小，抵御市場風險能力弱，資金經(jīng)營能力差等決定了它通過市場融資資信很低的特點。這從客觀上要求國家通過健全的法律給予支持。世界上很多國家制訂了針對中小企業(yè)發(fā)展的法律、法規(guī)及優(yōu)惠政策，如日本的《中小企業(yè)基本法》和《中小企業(yè)現(xiàn)代化促進法》，美國的《中小企業(yè)法》和《公平執(zhí)行中小企業(yè)法案》等。在這些方面我們應該借鑒國際經(jīng)驗。

（二）創(chuàng)新企業(yè)融資方式，采用多渠道創(chuàng)新

融資是企業(yè)發(fā)展最重要的要素之一，沒有資金企業(yè)寸步難行。中小企業(yè)的發(fā)展離不開資金的投入，而適當?shù)呢搨?jīng)營會有財務杠桿和避稅的好處，可以加速企業(yè)的發(fā)展。從宏觀上來說，國家可以通過立法和政策支持來加大對企業(yè)融資的扶持力度，但是制度和政策的建立往往需要很長一段時間，對于急需資金的中小企業(yè)來說這是“遠水解不了近渴”。這就需要中小企業(yè)創(chuàng)新融資方式，采用多渠道融資，除了爭取銀行貸款外，企業(yè)可以采用以下兩種融資模式:

1.進行直接融資

深圳證券交易所已經(jīng)設立了中小企業(yè)板塊，這就為那些業(yè)績優(yōu)秀而且急需資金的中小企業(yè)提供了一個良好的融資平臺，這種融資形式對中小企業(yè)來說不僅沒有償還壓力，而且融資數(shù)額較大，還可以使股東的所有權增值。通過向社會集資募股，不僅可以增強中小企業(yè)的發(fā)展后勁，減輕競爭壓力，還可以打破原有的權益結構，突破家庭式管理的約束，增強透明度，提高知名度。所以中小企業(yè)應積極創(chuàng)造條件，爭取在證券市場進行融資。

2.采用融資租賃方式進行融資

融資租賃是一種以融資為直接目的的信用方式，其表面上是借物，實際上是融資，所融通的資金以租金方式分期償還。中小企業(yè)由于信用評級較低，很難順利的從銀行取得貸款，而融資租賃對企業(yè)資信的要求比不高，只要項目未來的現(xiàn)金流量充足，企業(yè)就可以進行融資租賃。對資金緊缺的中小企業(yè)來說，融資租賃可以減輕設備改造時的資金周轉壓力，避免一次支付大量現(xiàn)金造成企業(yè)資金周轉困難，給企業(yè)騰出大量流動資金。另外，融資租賃方式在一定程度上還可以有避稅的效用。

（三）樹立新型財務管理觀念，形成良好的財務管理內部環(huán)境

企業(yè)管理的核心是財務管理，財務管理的優(yōu)差直接關系到企業(yè)的興衰，為此，中小企業(yè)經(jīng)營者應該走出誤區(qū)，重視財務管理工作，更新觀念，改變家族管理的模式，中小企業(yè)要結合自身的特點，完善各項財務制度，配備合格的會計人員，建立健全會計人員的崗位責任制，明確會計機構的職責與權限。通過構建一個良好的企業(yè)財務管理環(huán)境來規(guī)避面臨的投資風險，籌資風險和經(jīng)營風險，實現(xiàn)向管理要效益的目標。

（四）科學進行投資決策，積極防范投資風險

投資決策是每個中小企業(yè)都面臨的一個重大課題。一般情況下，中小企業(yè)應該根據(jù)自身的行業(yè)特點和風險偏好進行投資，投資前要加強項目投資的可行性研究和論證，不斷優(yōu)化投資方案，同時加強項目投資的評價和總結工作，搞好項目管理，加強項目實施過程中的控制和管理，總結項目投資的成功經(jīng)驗失敗教訓。

（五）加強財會隊伍建設，提高財務管理人員的素質

企業(yè)管理水平的提高歸根結底還是要依靠人的管理能力的提高上，而管理水平的高低與人的素質密切相關，因此提高中小企業(yè)財務管理水平必須從提高企業(yè)從業(yè)人員的素質著手。這就要求中小企業(yè)在相關人員錄用與后期培訓上多下些功夫，把好用人關。

中小企業(yè)在財務管理過程中也要注重強化企業(yè)的審計監(jiān)督職能，要建立健全分析考核制度以達到人財物的合理配置和有效使用。只有這樣中小企業(yè)才能通過不斷自己提高自身素質提高競爭能力，為我國的國民經(jīng)濟更均衡的發(fā)展奠定堅實基礎。