論企業(yè)內部審計工作在日常管理中的地位和作用

王春燕

摘 要：實行內部審計是建立現(xiàn)代企業(yè)制度的內在需要，也是企業(yè)深化改革，完善企業(yè)法人治理結構的需求，更是企業(yè)內部管理者的責任。內部審計不同于外部審計監(jiān)督，它的目的是通過審計發(fā)現(xiàn)問題、分析問題、改進企業(yè)的內部日常管理工作。文章從地位和作用兩個方面闡述了內部審計是企業(yè)管理體系中不可或缺的組成部分。

關鍵詞：內部審計 地位 作用

中圖分類號:F239 文獻標識碼:A

文章編號:1004-4914（2011）06-182-02

加強企業(yè)內部審計是建立企業(yè)法人制度和產權制度的需要，是確保企業(yè)資產保值增值，維護產權所有者和企業(yè)經營者合法權益的需要，同時也是進行內部控制和考核的重要依據。隨著我國會計準則與國際日益趨同，企業(yè)內部審計的范圍也在不斷的變化、發(fā)展和豐富。因此，內部審計在日常管理中的地位和作用就顯得尤為重要了。

一、內部審計的涵義

迄今為止，內部審計誕生已有百余年歷史，發(fā)展到今天其涵義已變得越來越復雜，越來越豐富。筆者認為內部審計是獨立監(jiān)督和評價本單位及所屬單位財政收支、財務收支等經濟活動的行為，它通過審查和評價企業(yè)經營活動及內部控制的合理性、合法性和有效性來加強經濟管理，促進組織目標的實現(xiàn)；同時內部審計也是一項獨立、客觀的咨詢活動，可用于改善機構的運作，嚴肅財經紀律，促進廉政建設。

二、企業(yè)內部審計的內容

企業(yè)內部審計的內容依據其目的可從以下三個方面來理解。

1.價值管理審計。它是從最低的成本、資源的最好利用、最佳的結果三個層次來關注企業(yè)的資源使用情況。其形式有：（1）專項審計調查，它可為經營決策從政策上和經濟上找到依據，對經濟活動中具有普遍性、傾向性問題，提出有針對性、可操作性的改進意見；客觀評價各項決策實施后取得的經營成果，促使企業(yè)領導者快速了解改革措施的力度、決策行為的完善程度、企業(yè)資源的利用程度。（2）審計資產保值、增值，資產的保值、增值是企業(yè)所有者對經營者的管理要求，尤其通過對合作經營企業(yè)及合作項目的合同執(zhí)行情況的審計，以了解長短期投資的收益及其財產的經營狀況等。（3）決策審計，通過決策審計可更好地控制或降低企業(yè)的投資風險，提高投資的效益，資金的使用率，減少合同履行過程中的糾紛，進而保障企業(yè)的經濟效益。

2.財務審計。這是審計部門傳統(tǒng)上的主要工作領域，例行性的檢查編制財務報表的財務記錄與支持性文件，以減少錯誤與舞弊事件的發(fā)生，并對財務數(shù)據進行趨勢分析。其形式有：（1）日常財務工作審計，開展財務審計可了解反映企業(yè)各項資產、負債和損益核算的真實情況，它包括審查會計資料的正確性、真實性和完整性，財務收支的合法性，會計組織的健全度和會計制度得以貫徹執(zhí)行的情況。（2）內部質量審計，審查年度財務計劃或單位預算的執(zhí)行和決算；企業(yè)領導和上級審計機構交辦的審計事宜；經濟責任審計，包括對中層干部（正職）或負責人進行離任審計。（3）內部控制制度審計，內部管理審計必須審查單位內部控制制度是否健全、運轉是否正常、自我調節(jié)能力是否具備或良好；內部控制制度審計可以促使企業(yè)各級管理人員更好地了解其業(yè)務職能領域的控制目標和控制程序。

3.經營審計。它是對采購、生產、營銷、人力資源等經營部門開展的審計，以檢查、復核內部控制的有效性，提出提升業(yè)績與改善管理的建議。其形式有：（1）運營審計，從企業(yè)實際情況出發(fā)，以降低成本為中心，審查企業(yè)產供銷計劃、人財物管理、經濟決策及內控制度等是否科學、合理、健全、有效，針對薄弱環(huán)節(jié)和可能的風險，提出建設性建議。（2）規(guī)章制度執(zhí)行情況審計，檢查國家財經法規(guī)和企業(yè)財務規(guī)章制度的執(zhí)行情況。

三、內部審計在企業(yè)日常管理中的地位

在企業(yè)內部條件和外部環(huán)境不斷變化的今天，企業(yè)內部審計的框架和范圍也在重新構建、擴展。社會主義市場經濟中企業(yè)是自主經營,自負盈虧,自我約束,自我發(fā)展的主體。內部審計既具有對其進行經濟監(jiān)督的職能,又具有對其進行經濟評價和服務的職能。

1.從內部審計的本身來看，它從屬于本單位的領導，是為本單位服務的。企業(yè)內部審計除了及時、準確地向企業(yè)管理者報告有關查錯防弊、保護資產信息之外,更重要的任務是接受本單位最高領導決策層的直接領導，獨立開展工作，幫助企業(yè)提高財務管理水平,優(yōu)化財務結構,滿足企業(yè)發(fā)展的內在要求。通過內部控制測評,找出針對管理和控制的缺陷,提出建設性的意見和措施,充當企業(yè)管理者的參謀和助手。內部審計已成為企業(yè)整個管理體系中不可或缺的特殊的一環(huán)，它服務于本單位的總體目標。

2.從內部審計所開展的工作來看，不同行業(yè)、不同單位的內部審計工作各有側重和特色，即便是同一行業(yè)、同一單位在不同時期的內審工作中，其目的、內容、方法、手段也都不盡相同，但總體上都是為增強內部控制制度的有效性和客觀性，以改善組織的經營管理。因此，內部審計可為改進企業(yè)組織的管理做貢獻，在確保實現(xiàn)組織目標和維護組織道德觀和價值觀的基礎上，樹立風險管理與控制觀念，從而為企業(yè)整體的控制管理提供幫助。

3.從企業(yè)管理現(xiàn)狀和存在的問題看,內部審計能及時發(fā)現(xiàn)企業(yè)在生產經營過程中存在的問題和偏差,通過對財務管理體系的信息分析，可以了解企業(yè)內部控制制度是否得到了嚴格執(zhí)行、建立的基本制度是否符合企業(yè)自身經營管理的特點和要求。企業(yè)要在市場競爭中立于不敗之地,是離不開內部審計這個經濟衛(wèi)士的。

4.從整個企業(yè)的業(yè)務與管理流程看，內部審計已從過去的消極發(fā)現(xiàn)和評價為主要活動轉向為積極地防范和解決問題，從事后發(fā)現(xiàn)內部控制薄弱環(huán)節(jié)轉向事前防范，從單純強調內部控制轉向積極關注、利用各種方法來改善企業(yè)的經營業(yè)績。內部審計活動開始逐步深入到企業(yè)的日常業(yè)務與管理流程之中。

在實踐中,內部審計的地位高低往往取決于以下三點：內部審計機構的設置層次；內部審計的職責；內部審計機構工作的開展情況。

四、內部審計在企業(yè)日常管理中的作用

內部審計是內部審計機構或審計人員，依據財經制度，按照一定的程序和方法，為企業(yè)的管理和發(fā)展服務的。內部審計已超越其他管理手段成為為管理機構提供關于效率、效果和節(jié)約等方面建議的主要智囊。

1.推動資產保值增值與增加隱形價值。資產是企業(yè)發(fā)展的重要物質依托，是產出效益的最大載體，內部審計對陳舊、閑置、技術含量低、競爭力差的資產進行處置和優(yōu)化，從而加強資產總量和質量管理，促進資產保值增值的整合；隱形價值被理解為非直接性的價值，通過在企業(yè)價值創(chuàng)造活動中充當參謀和顧問來優(yōu)化組織行動方案，從而達到完善組織管理，降低組織運行成本，提高企業(yè)可持續(xù)發(fā)展的能力，這是內部審計的主要表現(xiàn)之一。

2.規(guī)范干部行為與鑒證作用。實行領導班子在任定期審計,有助于監(jiān)督企業(yè)領導依法辦事,遏制腐敗,促進企業(yè)廉政建設；開展領導干部離任審計,評價企業(yè)領導在任期間生產經營情況、履行經濟責任情況,肯定成績,糾正不足,有利于人事制度改革和企業(yè)方針政策的連續(xù)性和穩(wěn)定性。

3.制約與監(jiān)督作用。披露經濟活動資料中存在的錯誤和舞弊行為,保證會計信息資料的真實性、正確性；制止違規(guī)違紀現(xiàn)象,糾正經濟活動中存在著具有造假性質的“賬外賬”和“兩本賬”及私設小金庫現(xiàn)象的不正之風，以利于企業(yè)健康發(fā)展。

4.促進與完善作用。審查評價企業(yè)的經濟效益,尋找新的經濟效益增長點,消化不利因素,優(yōu)化資源配置,增強企業(yè)活力和市場競爭力；通過經濟責任制審計,發(fā)現(xiàn)制度本身的缺陷,解決履行情況和責任歸屬不清的問題，促進經濟責任制的完善和履行；不定期地開展對下屬企業(yè)的審計,可規(guī)范下屬實體遵章守規(guī)、正當經營、依法辦事,促進各種經濟利益關系的正確協(xié)調處理。

5.風險防范與管理作用。內部審計機構和人員熟悉企業(yè)內部業(yè)務及流程，開展事前、事中、事后審查，以評價企業(yè)管理和控制制度的健全性和有效性；在掌握大量的第一手資料的基礎上，能較早地感知和發(fā)現(xiàn)組織運行中存在的薄弱環(huán)節(jié),從而有針對性地解決存在的問題,確保企業(yè)經濟信息客觀公正，為領導決策服務；采用定量或定性的審計方法，分析、評估、判斷風險發(fā)生的可能性，協(xié)調各部門形成合力共同參與風險管理。

五、結語

在現(xiàn)代企業(yè)制度下，內部審計除了包含傳統(tǒng)意義上的財務審計、合同審計、舞弊審計、質量審計、經營審計，同時還應涉及績效審計、安全審計、咨詢服務、風險控制評估等，還包含著避免信息傳遞和管理制度的滯后，防范經營和投資風險，降低企業(yè)成本等一系列問題，這些問題均對企業(yè)內部審計工作提出了新的要求，即將其工作重點逐漸轉移到經營管理審計和經濟效益審計及咨詢服務方面，以此來保障企業(yè)在市場競爭中保持有利地位。綜上所述,內部審計在貫徹執(zhí)行黨和政府的方針政策和維護財經紀律,改善企業(yè)的經營管理、提高經濟效益及應對市場競爭等方面,都有著十分重要的地位和不可替代的作用。

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（作者單位：太原理工大學 山西太原 030024）（責編：賈偉）