周政華
房產(chǎn)稅取代土地出讓金成為地方政府財(cái)政主要來(lái)源,這注定將是一個(gè)循序漸進(jìn)的過(guò)程
自去年5月27日國(guó)務(wù)院再次明確要“逐步推進(jìn)房產(chǎn)稅改革”后,上海、重慶兩個(gè)直轄市便積極申報(bào)試點(diǎn),有關(guān)兩地開征房產(chǎn)稅的傳聞,也一直不絕于耳。在一次又一次的“狼來(lái)了”的呼聲中,歲末年初,房產(chǎn)稅再次成為中國(guó)公眾關(guān)注度最高的公共議題。
近日,就開征房產(chǎn)稅的事情,滬渝兩地政府官員又在多個(gè)場(chǎng)合向媒體“吹風(fēng)”。1月21日,在上海市政府記者招待會(huì)上,上海市市長(zhǎng)韓正說(shuō),“上海目前正在積極做(房產(chǎn)稅)試點(diǎn)的準(zhǔn)備?!?月9日,重慶市市長(zhǎng)黃奇帆在作2011年重慶市政府工作報(bào)告時(shí)表示,將“穩(wěn)妥推進(jìn)高檔商品住房房產(chǎn)稅試點(diǎn)”。
這一次,房產(chǎn)稅真的要開征了嗎?
滬渝試點(diǎn)各有側(cè)重
隨著上海、重慶地方“兩會(huì)”落幕,兩地房產(chǎn)稅試點(diǎn)方案的大致輪廓也日漸清晰。
熟悉上海房產(chǎn)稅改革的上海易居房地產(chǎn)研究院綜合研究部部長(zhǎng)楊紅旭接受《中國(guó)新聞周刊》采訪時(shí)表示,上海房產(chǎn)稅課稅對(duì)象,可能主要是以戶均面積超過(guò)200平方米、人均居住面積超過(guò)70平方米的新購(gòu)住宅為主,稅率在0.5%左右。楊紅旭透露,數(shù)量龐大的存量房沒(méi)有被納入征收范圍。
與上海不同,重慶的征收范圍可能要更大一些,而不是像上海那樣僅僅針對(duì)新購(gòu)住房。一位接近重慶市政府的人士對(duì)《中國(guó)新聞周刊》表示,重慶市房產(chǎn)稅既針對(duì)存量房,也針對(duì)增量房。1月12日,重慶市市長(zhǎng)黃奇帆在中央電視臺(tái)一檔午間新聞節(jié)目中表示,重慶房產(chǎn)稅試點(diǎn)方案將先對(duì)別墅、200平方米以上的“大房子”和評(píng)估價(jià)值超過(guò)主城區(qū)平均售價(jià)3倍以上的住房開征;按面積計(jì),并實(shí)行累進(jìn)稅率。
“外界傳聞一季度就開始試點(diǎn),但我了解的情況,應(yīng)該不會(huì)這么早。很多準(zhǔn)備工作還需要一些時(shí)間?!敝袊?guó)政法大學(xué)財(cái)稅法研究中心主任施正文對(duì)《中國(guó)新聞周刊》表示,上海、重慶兩地,年內(nèi)開征房產(chǎn)稅的可能性比較大。
臨近年末,當(dāng)房產(chǎn)稅“利空”傳聞?dòng)萦視r(shí),上海市卻迎來(lái)了樓市銷售小高潮:11月21日,新城西尚海二期再度開盤,216套公寓開盤當(dāng)日銷售率達(dá)到近90%;12月4日,主推小房型的日月光伯爵天地開盤,兩天之內(nèi)就被購(gòu)房者全盤“消化”;12月12日,保利葉語(yǔ)開盤首日,小戶型被哄搶一空。
2011年初,重慶樓市也不時(shí)出現(xiàn)一些“日光盤”。1月15日,位于重慶大學(xué)城附近的康田.漫城項(xiàng)目5號(hào)樓,開盤當(dāng)天256套房源,三小時(shí)內(nèi)全部售罄。對(duì)此,楊紅旭表示,由于即將開征的房產(chǎn)稅主要針對(duì)的是大戶型、高檔商品住宅,因此對(duì)于一般住宅銷售,影響不大。
2010年,在政府兩度出臺(tái)包括“限購(gòu)”在內(nèi)的嚴(yán)厲調(diào)控政策之下,國(guó)家統(tǒng)計(jì)局?jǐn)?shù)據(jù)顯示,2010年第4季度,全國(guó)70個(gè)大中城市房屋銷售價(jià)格連續(xù)4個(gè)月上漲,全國(guó)樓市最終在年末迎來(lái)了“量?jī)r(jià)齊升”的銷售高潮。
“征一個(gè)房產(chǎn)稅就可以抑制房?jī)r(jià)這是不現(xiàn)實(shí)的?!蓖饨?jīng)貿(mào)部原副部長(zhǎng)、G20集團(tuán)研究中心秘書長(zhǎng)龍永圖在1月12日的一次地產(chǎn)圓桌會(huì)議上表示,房?jī)r(jià)漲了那么多年,想靠一兩項(xiàng)政策來(lái)解決是不可能的,“也是一種幻想”。
“不太可能納入人大議程”
“上海、重慶開征房產(chǎn)稅,屬地方試點(diǎn),不太可能列入今年全國(guó)人大的議事日程?!比珖?guó)人大財(cái)經(jīng)委員會(huì)副主任賀鏗對(duì)《中國(guó)新聞周刊》表示,最有可能的,還是由國(guó)務(wù)院授權(quán)滬渝兩地試點(diǎn)開征。
除了范圍和稅率之外,民眾還高度關(guān)注的開征房產(chǎn)稅的立法程序問(wèn)題:是上交人大討論,還是授權(quán)國(guó)務(wù)院制定?
中國(guó)政法大學(xué)財(cái)稅法研究中心主任施正文認(rèn)為,房產(chǎn)稅是否需要經(jīng)全國(guó)人大討論,主要取決于這是不是一個(gè)全新的稅種。如果政府只是取消《中華人民共和國(guó)房產(chǎn)稅暫行條例》中對(duì)于居民非經(jīng)營(yíng)用房的“免稅”規(guī)定,那么,可以由國(guó)務(wù)院修改該條例,然后再授權(quán)一些地方政府開征房產(chǎn)稅。
在施正文看來(lái),政府此次試點(diǎn)開征的房產(chǎn)稅,無(wú)論是內(nèi)涵還是外延,較之《中華人民共和國(guó)房產(chǎn)稅暫行條例》所定義的房產(chǎn)稅,均已發(fā)生較大變化。
前述條例中的房產(chǎn)稅課稅對(duì)象主要是經(jīng)營(yíng)用房,課稅方式是房產(chǎn)原值一次減除10%至30%后的余值計(jì)算,稅率為1.2%。從目前上海和重慶方面所透露的房產(chǎn)稅改革方案看,其課稅對(duì)象均為居民住宅,課稅方式以按市場(chǎng)估值為基數(shù)。
施正文認(rèn)為,無(wú)論是滬版、還是渝版房產(chǎn)稅方案,與1986年出臺(tái)的《中華人民共和國(guó)房產(chǎn)稅暫行條例》所規(guī)定的“房產(chǎn)稅”已發(fā)生了本質(zhì)上的變化?!凹热皇且粋€(gè)新稅種,從法理上說(shuō)當(dāng)然需要人大審議,或者至少是人大授權(quán)國(guó)務(wù)院立法?!笔┱恼f(shuō),最有可能的情況還是采取修法的路徑,即人大授權(quán)國(guó)務(wù)院修改前述條例,然后再授權(quán)滬渝兩地先行試點(diǎn)。
早在1985年4月3日,全國(guó)人大通過(guò)了“授權(quán)國(guó)務(wù)院在經(jīng)濟(jì)體制改革和對(duì)外開放方面可以制定暫行的規(guī)定或者條例的決定(草案)”。根據(jù)這項(xiàng)授權(quán),國(guó)內(nèi)現(xiàn)行的20多部稅收條例均由國(guó)務(wù)院草擬。
近年來(lái),越來(lái)越多的學(xué)者呼吁人大應(yīng)該收回上述授權(quán)。全國(guó)人大常委會(huì)預(yù)算工作委員會(huì)法案室原主任俞光遠(yuǎn)表示,1985年的授權(quán)是有前提條件的,即在改革初期,為了適應(yīng)形勢(shì)快速變化而做的臨時(shí)授權(quán)。但現(xiàn)在情況早已發(fā)生了變化,應(yīng)逐步按照正常程序讓人大來(lái)立法。
天津財(cái)經(jīng)大學(xué)首席財(cái)政學(xué)教授李煒光認(rèn)為,征收房產(chǎn)稅應(yīng)該尊重民眾意愿,政府須明確征收的目的及其用途。
房產(chǎn)稅遲早都要征?
在更多官員和學(xué)者看來(lái),開征房產(chǎn)稅更為深遠(yuǎn)的意涵在于完善中國(guó)現(xiàn)有的稅收制度。
“征收房產(chǎn)稅不是首先考慮房地產(chǎn)調(diào)控,而是考慮為全局改革配套?!必?cái)政部財(cái)政科學(xué)研究所所長(zhǎng)賈康對(duì)《中國(guó)新聞周刊》表示,關(guān)于房產(chǎn)稅爭(zhēng)議較多,既然不能一下子全局鋪開,那么就要考慮在少數(shù)城市先行先試的改革路徑。
當(dāng)下各界熱議的房產(chǎn)稅,事實(shí)上是物業(yè)稅(不動(dòng)產(chǎn)稅)的一個(gè)替代性稅種。政府早在“十一五”規(guī)劃建議中就明確提出,“穩(wěn)步推行物業(yè)稅?!钡强紤]土地所有權(quán)等諸多復(fù)雜現(xiàn)實(shí)因素,在“十二五”規(guī)劃建議中,相關(guān)政府部門把該目標(biāo)進(jìn)一步調(diào)整為“研究推進(jìn)房產(chǎn)稅改革?!?目前,中國(guó)房產(chǎn)稅收主要集中在開發(fā)和流通環(huán)節(jié),在持有環(huán)節(jié)對(duì)居民住宅實(shí)行免稅。
“房產(chǎn)稅本質(zhì)上屬財(cái)產(chǎn)稅?!痹谥袊?guó)政法大學(xué)財(cái)稅法研究中心主任施正文看來(lái),房產(chǎn)稅開征已是板上釘釘,現(xiàn)在問(wèn)題主要在一些技術(shù)性細(xì)節(jié)的爭(zhēng)論上。
中國(guó)曾于1986年出臺(tái)了《中華人民共和國(guó)房產(chǎn)稅暫行條例》,對(duì)經(jīng)營(yíng)性住房課稅,但該條例又規(guī)定對(duì)個(gè)人所有非營(yíng)業(yè)用的房產(chǎn)免征房產(chǎn)稅,也就是說(shuō)絕大多數(shù)的居民住宅不在納稅之列。隨著上世紀(jì)70年代末,中國(guó)向市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)轉(zhuǎn)軌之后,私人財(cái)富日益膨脹,房地產(chǎn)成為私人投資的主渠道之一。由此,針對(duì)私人財(cái)產(chǎn)、特別是私人住房的課稅問(wèn)題也被提上日程。
在西方國(guó)家,針對(duì)住房的不動(dòng)產(chǎn)稅,是地方政府的最主要的稅收來(lái)源。這也是目前中國(guó)稅制改革所追求的目標(biāo)之一,即從現(xiàn)有以增值稅和營(yíng)業(yè)稅等間接稅為主的稅制結(jié)構(gòu),向以個(gè)稅和房產(chǎn)稅為主的直接稅結(jié)構(gòu)轉(zhuǎn)變,讓房產(chǎn)稅成為地方政府的主要稅收來(lái)源,而不再單純依靠“賣地為生”。
國(guó)土資源部的統(tǒng)計(jì)數(shù)據(jù)顯示,2010年,全國(guó)土地出讓成交總價(jià)款為2.7萬(wàn)億元,這一數(shù)據(jù)相當(dāng)于當(dāng)年全國(guó)財(cái)政收入的三分之一左右。在北京、上海等地,土地出讓金已經(jīng)構(gòu)成了地方財(cái)政收入的半壁江山。
“房產(chǎn)稅遲早都要征?!笔┱恼J(rèn)為,在少數(shù)城市針對(duì)部分住宅開征房產(chǎn)稅,是實(shí)現(xiàn)上述目標(biāo)所邁出的第一步。施正文表示,房產(chǎn)稅取代土地出讓金成為地方政府財(cái)政主要來(lái)源,這注定將是一個(gè)循序漸進(jìn)的過(guò)程。
但也有意見(jiàn)認(rèn)為,房產(chǎn)稅能否成為地方政府主體財(cái)源還有待進(jìn)一步觀察。財(cái)政部財(cái)政科學(xué)研究所副所長(zhǎng)劉尚希曾公開表示,國(guó)內(nèi)基層政府的職能遠(yuǎn)遠(yuǎn)大于西方國(guó)家的基層政府,靠房產(chǎn)稅成為地方主體稅種是不現(xiàn)實(shí)的。
“最難啃的骨頭”
如個(gè)稅改革所遭遇的問(wèn)題一樣,中國(guó)社會(huì)科學(xué)院財(cái)政與貿(mào)易經(jīng)濟(jì)研究所所長(zhǎng)高培勇接受《中國(guó)新聞周刊》采訪時(shí)表示,現(xiàn)階段大范圍開征房產(chǎn)稅,還存在較大的技術(shù)性困難。
高培勇所說(shuō)的技術(shù)性困難,主要指的是城市房屋信息系統(tǒng),以及房屋價(jià)格的估值評(píng)稅問(wèn)題。目前,住房建設(shè)部門掌握房屋建設(shè)和交易基礎(chǔ)信息,國(guó)土資源部掌握土地方面的基礎(chǔ)信息,稅務(wù)部門負(fù)責(zé)具體征管,因此開征房產(chǎn)稅還有賴于多部門相互配合。
政府也已意識(shí)到,開征房產(chǎn)稅不是一個(gè)部門單兵作戰(zhàn)所能解決的問(wèn)題。2010年5月底,國(guó)務(wù)院在批轉(zhuǎn)國(guó)家發(fā)改委《關(guān)于2010年深化經(jīng)濟(jì)體制改革重點(diǎn)工作的意見(jiàn)》,提出“逐步推進(jìn)房產(chǎn)稅改革”,并明確此項(xiàng)工作由財(cái)政部、國(guó)稅總局、發(fā)改委、住房和城鄉(xiāng)建設(shè)部及國(guó)土資源部共同負(fù)責(zé)。由此,在中央政府層面,掃清了跨部門合作的行政障礙。
在一些地方,部門合作已經(jīng)開始。以北京市為例,該市建委每月初將房地產(chǎn)的六大類信息提供給地稅部門,地稅部門則將契稅完稅(或減免稅)、房屋租賃納稅登記信息提供給市建委,兩部門之間初步建立了房地產(chǎn)數(shù)據(jù)共享機(jī)制。
此前的物業(yè)稅空轉(zhuǎn)試點(diǎn)也為日后開征房產(chǎn)稅積累了一定經(jīng)驗(yàn)。國(guó)稅總局和財(cái)政部曾先后于2004年和2007年分兩次,選定了北京、江蘇等十個(gè)省市進(jìn)行房地產(chǎn)模擬評(píng)稅試點(diǎn); 2008年4月,國(guó)稅總局又決定,從之前進(jìn)行房地產(chǎn)模擬評(píng)稅試點(diǎn)的省市,選擇北京、重慶等城市,開始用評(píng)稅技術(shù)核定計(jì)稅價(jià)格。這一試點(diǎn)成果后來(lái)又被應(yīng)用到契稅的征收。
中國(guó)政法大學(xué)財(cái)稅法研究中心主任施正文則認(rèn)為,在試點(diǎn)呼聲最高的上海、重慶等地的房屋土地管理信息化建設(shè),走在全國(guó)前列,今年試點(diǎn)開征并不存在重大征管困難。
在全國(guó)人大財(cái)經(jīng)委副主任賀鏗看來(lái),征收房產(chǎn)稅的更大阻力來(lái)自于那些擁有多套住房的既得利益者。《小康》雜志和新浪網(wǎng)在2009年6月聯(lián)合發(fā)起的一項(xiàng)調(diào)查顯示,受調(diào)查的網(wǎng)民中,13.7%的人擁有兩套房子,5%的人擁有3套以上的房子。
上海易居房地產(chǎn)研究院綜合研究部部長(zhǎng)楊紅旭分析,上海房產(chǎn)稅可能只針對(duì)新增住房征收,其目的也是將改革的阻力降至最小,也“更具操作性”。但這一做法也被一些學(xué)者質(zhì)疑“是否公平”。
真正“操作性”的挑戰(zhàn)或許來(lái)自民眾?!伴_征房產(chǎn)稅往往需要良好、和諧的社會(huì)環(huán)境,這樣老百姓才會(huì)把錢交給政府?!笔┱恼f(shuō),如果處理得當(dāng),房產(chǎn)稅將是中國(guó)啟動(dòng)政治改革的一個(gè)重大契機(jī):政府通過(guò)合理征稅,實(shí)現(xiàn)向法治政府轉(zhuǎn)變,民眾則通過(guò)繳稅,積極關(guān)注稅收流向,監(jiān)督政府,形成政府與公民之間的良性互動(dòng)?!?/p>