國際稅收課程教學(xué)中學(xué)生實踐能力的培養(yǎng)探究

周 興

（湖南文理學(xué)院資源環(huán)境與旅游學(xué)院，湖南 常德 415000）

大學(xué)教育,尤其是本科教育，必須堅持以培養(yǎng)學(xué)生創(chuàng)新實踐能力為核心，以人為本，以能力為先，努力將學(xué)生培養(yǎng)成為高素質(zhì)、高能力的職業(yè)人才、科研人才以及應(yīng)用型人才。所以，大學(xué)教育，最重要的便是能力教育，必須加強(qiáng)教學(xué)模式的改革，堅持以學(xué)生為基礎(chǔ),提高學(xué)生綜合素質(zhì),加強(qiáng)學(xué)生個性以及能力的培養(yǎng)。國際稅收作為高等院校財稅專業(yè)和國際經(jīng)濟(jì)與貿(mào)易專業(yè)重要課程之一，主要研究跨國稅收關(guān)系。隨著經(jīng)濟(jì)的日益國際化和全球化，國際稅收問題也越來越重要，而這些問題的核心是要研究和解決國際經(jīng)濟(jì)交往中出現(xiàn)的國際重復(fù)征稅和國際避稅問題。其特點(diǎn)是理論和實務(wù)并存，應(yīng)用性強(qiáng)，以業(yè)務(wù)操作為主。因此該課程的內(nèi)容主要包括對跨國課稅對象征稅的國際規(guī)范、所得的國際重復(fù)征稅及其減免方法、國際避稅與反避稅、國際稅收協(xié)定以及商品課稅的國際稅務(wù)協(xié)調(diào)問題等等。由于教師、學(xué)生、教學(xué)環(huán)境以及教學(xué)方法等原因的影響，學(xué)生修完課程后，背熟了一些理論，但不會進(jìn)行業(yè)務(wù)操作，無法適應(yīng)相關(guān)工作。為此，在教學(xué)中我們應(yīng)強(qiáng)化學(xué)生實踐能力的培養(yǎng)。

1 教學(xué)中學(xué)生實踐能力培養(yǎng)的意義

1.1 專業(yè)本身的應(yīng)用性特點(diǎn)要求加強(qiáng)實踐能力的培養(yǎng)

國際稅收課程沒有高深的理論，其研究的領(lǐng)域既有經(jīng)濟(jì)理論，又涉及國際稅收的法律、法規(guī)，核心是要研究和解決國際經(jīng)濟(jì)交往中出現(xiàn)的國際重復(fù)征稅和國際避稅問題，本身的實務(wù)性特點(diǎn)非常突出。課程的主要教學(xué)內(nèi)容與實際的稅收工作內(nèi)容的吻合度非常高，如國際重復(fù)征稅和國際避稅問題仍然是目前國際稅收領(lǐng)域研究的最主要問題。由于國際稅收不止涉及到稅務(wù)結(jié)算，還會接觸到相關(guān)的法律、法規(guī)，這要求稅收工作人員熟練掌握國際稅收領(lǐng)域相關(guān)的法律、法規(guī)，具備對國際避稅的識別與國際重復(fù)征稅的預(yù)防能力。這些實踐操作能力也都是課程的教學(xué)重點(diǎn)。

1.2 社會對畢業(yè)學(xué)生專業(yè)需求要求加強(qiáng)實踐能力的培養(yǎng)

許多已畢業(yè)學(xué)生的工作與國際稅收有關(guān)，他們普遍反映雖然選修了這門課，掌握了一些原理，但幾乎不會靈活運(yùn)用，在工作中還得重新學(xué)習(xí)。用人單位抱怨學(xué)生的動手能力太差，不能適應(yīng)工作要求，一個本科生還不如一個中職或中專學(xué)生好用。這為教學(xué)中注重培養(yǎng)學(xué)生的實踐能力提出了要求。

1.3 加強(qiáng)課程教學(xué)中實踐能力的培養(yǎng)有利于培養(yǎng)學(xué)生的興趣

國際稅收課程的教學(xué)內(nèi)容基本上是來自一些國際稅收協(xié)定或涉外稅收法律法規(guī)，如果只局限于詳細(xì)地講述理論，難免枯燥乏味。對眾多國際稅收協(xié)定和涉外稅收法律、法規(guī)的講授則顯得頭緒繁多，內(nèi)容空洞，學(xué)生總覺得對一些知識點(diǎn)模糊不清，很難把握。而進(jìn)行實踐性教學(xué)，引入模擬教學(xué)法、案例教學(xué)法等，把理論與實踐結(jié)合起來，能夠有效地克服教學(xué)內(nèi)容的枯燥性，調(diào)動學(xué)生的積極性，促使學(xué)生主動思考問題。積極為他們創(chuàng)造一種學(xué)習(xí)環(huán)境，當(dāng)他們處于可以從不同角度看待事物的環(huán)境時，問題情境能夠培養(yǎng)他們的興趣，使他們積極尋找解決問題的方法。

2 教學(xué)中學(xué)生實踐能力培養(yǎng)存在的困難

2.1 教師缺乏培養(yǎng)學(xué)生實踐能力的因素

第一，教師缺乏培養(yǎng)學(xué)生實踐能力的動力。由于學(xué)校內(nèi)部管理體制和分配制度缺乏競爭機(jī)制和激勵機(jī)制等原因，目前許多教師對于教學(xué)方法的改革沒有表現(xiàn)出足夠的熱情和積極性，他們?nèi)鄙賹ψ约涸疽呀?jīng)習(xí)慣的教學(xué)內(nèi)容、方法、手段等的重新審視和思考。相當(dāng)一部分教師不愿在教學(xué)方法改革上投入更多，導(dǎo)致教學(xué)內(nèi)容與教學(xué)方法陳舊。有的教師甚至不知道國際稅收課程中相關(guān)判斷標(biāo)準(zhǔn)的變更，如我國法人居民的判斷標(biāo)準(zhǔn)在新的企業(yè)所得稅法出臺后發(fā)生了較大變化，由以前的“注冊地標(biāo)準(zhǔn)和總機(jī)構(gòu)所在地標(biāo)準(zhǔn)必須同時具備、缺一不可”的做法變?yōu)榱恕爸灰獫M足注冊地標(biāo)準(zhǔn)和實際管理機(jī)構(gòu)標(biāo)準(zhǔn)兩者之一”，就屬于中國的居民企業(yè)。而許多教師仍然按照原來的判斷標(biāo)準(zhǔn)進(jìn)行講述。第二，教師缺乏培養(yǎng)學(xué)生實踐能力的能力。教師缺少實踐經(jīng)驗，自己對國際稅收業(yè)務(wù)的具體操作知之甚少，很多教師僅僅熟悉幾個涉外稅收的法律法規(guī)，能講幾個國際稅收協(xié)定，且缺乏較強(qiáng)的籌劃設(shè)計、組織協(xié)調(diào)、交流溝通、靈活應(yīng)變能力。這些都限制了學(xué)生的實踐能力的培養(yǎng)。第三，教師缺乏培養(yǎng)學(xué)生實踐能力的魄力。倡導(dǎo)以學(xué)生為主體、以學(xué)習(xí)為中心，以自主創(chuàng)新和能力培養(yǎng)為重點(diǎn)的多樣化教學(xué)方式，相應(yīng)地要求在教學(xué)的過程中真正樹立師生人格平等、學(xué)術(shù)民主的觀念，淡化權(quán)威、師尊和自我中心的意識。這使得部分教師在觀念上、心態(tài)上頗感不適，而重新轉(zhuǎn)換角色調(diào)整適應(yīng)又非一蹴而就，所以難免躊躇不前，得過且過。

2.2 學(xué)生難以培養(yǎng)實踐能力的滯后因素

第一，學(xué)生學(xué)習(xí)觀念滯后。學(xué)生是教學(xué)的主體，學(xué)生的觀念滯后、認(rèn)識模糊也是制約實踐能力培養(yǎng)的重要方面。有相當(dāng)一部分學(xué)生的學(xué)習(xí)目標(biāo)定位存在偏差:重知識接受、輕能力培養(yǎng)，重專業(yè)知識、輕綜合素質(zhì)，重考試、輕動手能力。學(xué)生的自主意識淡薄，順從依附的心態(tài)明顯，缺乏質(zhì)疑、批判、創(chuàng)新的精神和挑戰(zhàn)書本、挑戰(zhàn)教師的勇氣。因此，在教學(xué)活動中難以營造民主平等、自由爭鳴的學(xué)習(xí)氛圍，致使許多教師的教學(xué)改革設(shè)想在學(xué)生那里無法推動實施。第二，學(xué)生知識滯后。國際稅收是一門涉及面極為廣泛的操作性課程，包括英語、金融、法律、保險、財稅、貿(mào)易、會計等多個領(lǐng)域，但由于學(xué)生學(xué)習(xí)基礎(chǔ)不好，特別是在市場經(jīng)濟(jì)的影響下學(xué)習(xí)興趣減弱，對相關(guān)知識掌握不牢，影響了國際稅收課程實踐能力的培養(yǎng)。第三，學(xué)生能力滯后。在應(yīng)試教育模式下步入大學(xué)校園的學(xué)生，普遍欠缺自主學(xué)習(xí)能力，依賴性強(qiáng)。盡管大部分學(xué)生希望能將教師講解與自我學(xué)習(xí)相結(jié)合，但由于自學(xué)能力弱，根本看不懂國際稅收課程的相關(guān)內(nèi)容，還是得依靠教師講解，對老一套的教學(xué)方法依舊存在著依賴思想。

2.3 實踐環(huán)境難以滿足需要

現(xiàn)有的大學(xué)國際稅收課程幾乎沒有太多的實習(xí)基地，一般就是從理論到理論，雖然會有一些上機(jī)操作的機(jī)會，或者教師會采用一些培養(yǎng)實踐能力的教學(xué)方法，但畢竟與實際存在距離，這就限制了學(xué)生實踐能力的培養(yǎng)。國際稅收業(yè)務(wù)需要與實踐結(jié)合，只有在政府財稅部門或外貿(mào)企業(yè)環(huán)境下辦理相關(guān)國際稅收結(jié)算業(yè)務(wù)才會有較大的效果。但是，一般情況下學(xué)生在學(xué)習(xí)期間很難有機(jī)會進(jìn)入政府財稅部門和外貿(mào)企業(yè)，待畢業(yè)有機(jī)會進(jìn)入外貿(mào)企業(yè)時又失去了當(dāng)面向老師學(xué)習(xí)的機(jī)會。

3 教學(xué)中學(xué)生實踐能力培養(yǎng)的對策

3.1 提高教師的實踐能力

在培養(yǎng)學(xué)生實踐能力的教學(xué)中，如何設(shè)計教學(xué)情境，如何在學(xué)習(xí)過程中給予學(xué)生適當(dāng)?shù)闹笇?dǎo)，對教師來說是新的挑戰(zhàn)，尤其對教師的實踐能力提出了比傳統(tǒng)教學(xué)方法更高的要求。因此，要實現(xiàn)國際稅收課程的教學(xué)目標(biāo)，應(yīng)高度重視教師隊伍的實踐能力培養(yǎng)。一般有兩種培養(yǎng)途徑:一是讓教師走出去，進(jìn)入政府財稅部門或外貿(mào)企業(yè)學(xué)習(xí)、參觀、操作，提高專業(yè)技能；二是把政府財稅部門有豐富經(jīng)驗的工作人員或外貿(mào)企業(yè)的業(yè)務(wù)員請進(jìn)來，對教師和學(xué)生進(jìn)行培訓(xùn)，提高其實踐能力。

3.2 培養(yǎng)學(xué)生的適應(yīng)能力

首先，合理安排開課時間。最好把國際稅收課程安排在大四的第一學(xué)期，此時學(xué)生已經(jīng)完成英語、金融、法律、保險、財稅、貿(mào)易、會計相關(guān)課程的學(xué)習(xí)，已經(jīng)具備相應(yīng)的基礎(chǔ)。其次，根據(jù)基本培養(yǎng)目標(biāo)確定教學(xué)內(nèi)容。根據(jù)財稅、貿(mào)易專業(yè)學(xué)生的特點(diǎn)，分別從政府財稅部門和外貿(mào)企業(yè)兩個角度切入，使學(xué)生在熟悉與國際稅收有關(guān)的法律法規(guī)與國際稅收協(xié)定的基礎(chǔ)上，系統(tǒng)掌握國際稅收業(yè)務(wù)的基本原理和基本操作技能，從而適應(yīng)時代要求和工作崗位需要。再次，把取得財務(wù)稅收、經(jīng)濟(jì)貿(mào)易方面資格證書作為學(xué)生畢業(yè)的要件之一，以促使學(xué)生加強(qiáng)國際稅收實踐能力的自我培養(yǎng)。最后，改革考核辦法。傳統(tǒng)的知識“吸取型”只需接受、吸納、牢記，能通過考試就行了，學(xué)生不必獨(dú)立思考與自主構(gòu)建。這要求我們改變考試的方式和完成作業(yè)的方式。讓作業(yè)沒有標(biāo)準(zhǔn)答案，需要學(xué)生涉獵大量的資料，在參與教學(xué)、積極思考和大膽質(zhì)疑后才能完成。這要求師生間進(jìn)行平等的對話與探討，并將此作為考核的重要組成部分。從聽講到對話，學(xué)生也需要跨越心理界限，因為學(xué)習(xí)的過程也是參與的過程，更是創(chuàng)造的過程而非盲目接受。

3.3 加強(qiáng)校企合作，改善實踐環(huán)境

由學(xué)校出面，通過各種途徑與當(dāng)?shù)卣敹惒块T或外貿(mào)企業(yè)聯(lián)絡(luò)，請其相關(guān)人員來校進(jìn)行指導(dǎo)或讓學(xué)生進(jìn)入其部門進(jìn)行實際業(yè)務(wù)操作。或者由學(xué)校擔(dān)保其風(fēng)險，學(xué)生免費(fèi)幫助當(dāng)?shù)卣敹惒块T或外貿(mào)企業(yè)完成國際稅收結(jié)算業(yè)務(wù)。有條件的學(xué)校，學(xué)生可在校內(nèi)實訓(xùn)的基礎(chǔ)上，再到外貿(mào)企業(yè)頂崗實習(xí)?？傊趪H稅收教學(xué)中要培養(yǎng)學(xué)生的實踐能力，需要依靠當(dāng)?shù)卣敹惒块T或外貿(mào)企業(yè)。通過操作，培養(yǎng)學(xué)生外語水平、操作應(yīng)用能力、防范風(fēng)險的能力，具備對所出現(xiàn)的國際稅收新方式、新情況和新問題進(jìn)行靈活處理的能力。

3.4 采用多種教學(xué)方法

第一，實行案例教學(xué)法。案例教學(xué)能幫助學(xué)生理解原理中的一些抽象性語言，縮短理論與實踐的距離，有助于提高講授效率。就國際稅收課程而言，在設(shè)計案例時應(yīng)遵從一些基本原則:案例的選擇以與國際稅收協(xié)定接軌為出發(fā)點(diǎn)，圍繞國際稅收協(xié)定條款細(xì)則操作實務(wù)來設(shè)計，針對某項具體業(yè)務(wù)中容易出現(xiàn)問題的環(huán)節(jié)進(jìn)行，以規(guī)范操作、規(guī)避風(fēng)險為目標(biāo)。

第二，運(yùn)用模擬教學(xué)法。在課堂內(nèi)外為學(xué)生提供一組模擬情景，讓學(xué)生根據(jù)設(shè)定的條件或借用現(xiàn)實條件，自主決定采取何種虛擬的經(jīng)濟(jì)行為，然后觀察和分析這種行為的結(jié)果。模擬教學(xué)法可以采用兩種方式:一是借助模擬教學(xué)軟件，讓學(xué)生在電腦上進(jìn)行演練，利用網(wǎng)絡(luò)匯集和共享高水平的軟件，以完成某項業(yè)務(wù)的操演；二是建立相關(guān)的有形實驗室，為學(xué)生創(chuàng)造一個模擬訓(xùn)練的場所，讓學(xué)生自己動手操作并完成國際稅收業(yè)務(wù)。

第三，采用雙語教學(xué)。對于國際稅收業(yè)務(wù)來說，英語是必備的工具，沒有一定的專業(yè)英文基礎(chǔ)，國際稅收業(yè)務(wù)就沒有辦法進(jìn)行。開展雙語教學(xué)應(yīng)該從以下幾個方面入手:①課本與各種資料的協(xié)調(diào)配合。高等教育最大特點(diǎn)是對學(xué)生學(xué)習(xí)興趣的培養(yǎng)和研究能力的加強(qiáng)。適時選擇一些內(nèi)容精良完備的中文圖書,給學(xué)生的課前預(yù)習(xí)和課后復(fù)習(xí)帶來很大的便利。另外,出于配合雙語課程的目的,學(xué)校的圖書館應(yīng)充分發(fā)揮作用,購入一批口碑較好,在國外得到普遍使用的《國際稅收》圖書。以便學(xué)生查閱和自學(xué)使用,提供給學(xué)生和英文原版教材親密交接觸的機(jī)會,根據(jù)自己的英語水平調(diào)整學(xué)習(xí)進(jìn)度,顯示出很好的彈性空間。概括來講,形成以中文教材為主,英文圖書為輔,再加之?dāng)?shù)量眾多的網(wǎng)絡(luò)信息等多角度、多選擇的立體教材體系。這樣既不會加重學(xué)生的經(jīng)濟(jì)負(fù)擔(dān),又可以使學(xué)生形成廣闊的知識面。②教師的選擇和后續(xù)培養(yǎng)。雙語教學(xué)教師應(yīng)該從財稅和國際貿(mào)易專業(yè)教師中選擇英語綜合能力水平高的中青年教師。特別強(qiáng)調(diào)英語的應(yīng)用能力：聽力水平可以影響學(xué)生課堂回答及接受學(xué)生意見反饋；閱讀水平影響教師對專業(yè)書籍的閱讀理解程度和效率；口語表達(dá)制約組織課堂教學(xué)活動,內(nèi)容講解和課堂提問；書面表達(dá)則對教師整理英文資料和進(jìn)行研究成果展示意義重大。熟練的英語使用技巧有助于組織課堂教學(xué)活動,與學(xué)生的英文互動有利于調(diào)動學(xué)生參與的熱情,形成良好的學(xué)習(xí)氛圍,提升學(xué)習(xí)效果。在英語能力方面,有海外留學(xué)背景的教師的優(yōu)勢相對突出。還要盡可能開展雙語教師的英語培訓(xùn),形式是多樣的,如英語進(jìn)修,到國外短期學(xué)習(xí),訪問學(xué)者等,都可以促使教師英語水平的全面提升。同時,以科研為平臺,提高教學(xué)水平,以教學(xué)為基礎(chǔ),積極推動科研進(jìn)程。③打造科學(xué)的雙語教學(xué)質(zhì)量評價體系。雙語教學(xué)質(zhì)量評價體系不僅要關(guān)注和普通教學(xué)具有的共性,也要注意不同于普通教學(xué)的特性,更要重視《國際稅收》這門課程本身的特色與特點(diǎn)。教師評價,在評價指標(biāo)中,從主觀方面來講,主要是圍繞教師對于雙語教師的主觀態(tài)度展開,這種主觀態(tài)度可以從教師的教學(xué)實踐中得到印證。客觀方面強(qiáng)調(diào)的是教師的專業(yè)知識結(jié)構(gòu),兩種語言、兩種文化的有機(jī)融合和轉(zhuǎn)化能力,先進(jìn)教學(xué)方法的運(yùn)用,教學(xué)過程的激勵策略和控制技巧,雙語教學(xué)的科學(xué)研究等。對學(xué)生的評價既應(yīng)注重學(xué)生學(xué)習(xí)雙語的各種目標(biāo),更應(yīng)注重學(xué)生所表現(xiàn)的學(xué)習(xí)態(tài)度、多元文化的體驗和適應(yīng)等方面。在雙語教學(xué)中,更要有力保障學(xué)生學(xué)習(xí)權(quán)利,在教學(xué)中樹立學(xué)生的主體地位,實現(xiàn)和促進(jìn)教學(xué)相長。

4 結(jié)語

毋庸置疑，國際稅收課程教學(xué)對學(xué)生實踐能力的培養(yǎng)異常重要,必須從實際出發(fā),明確教學(xué)目標(biāo),加強(qiáng)理論和實踐的聯(lián)系,這樣才能在國際稅收課程教學(xué)中突顯學(xué)生實踐動手能力,達(dá)到提高學(xué)生實踐能力的效果。教師也應(yīng)該不斷地探索更加靈活多樣的教學(xué)方法，加強(qiáng)學(xué)生實踐應(yīng)用能力的培養(yǎng)，增強(qiáng)學(xué)生就業(yè)的競爭力，為社會輸送更多的理論知識豐富、實踐操作能力強(qiáng)的國際稅收人才。

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