縣域及以下推廣電子繳稅的難點(diǎn)及對(duì)策

李 勇

（中國(guó)人民銀行懷化市中心支行，湖南 418000）

2006年，懷化縣域及以下正式實(shí)行橫向聯(lián)網(wǎng)電子繳稅（簡(jiǎn)稱TIPS系統(tǒng)），繳庫(kù)模式主要有實(shí)時(shí)扣稅、銀行端查詢繳稅、使用POS機(jī)刷卡繳稅。從2006年、2007年國(guó)稅、地稅先后上線TIPS系統(tǒng)，到2010年國(guó)稅、地稅實(shí)現(xiàn)POS機(jī)刷卡繳稅，近5年的運(yùn)行，縣域及以下電子繳稅的比例仍然較低，需要采取有效的措施，加大縣域及以下電子繳稅推廣的力度，方便納稅人，提高稅款繳庫(kù)速度。

一、基本情況

縣域及以下電子繳稅總體上覆蓋的區(qū)域較少，占比較低。一是絕對(duì)占比偏低。據(jù)統(tǒng)計(jì)，懷化縣域及以下2010年電子繳稅共計(jì)8.25萬(wàn)筆，8.12億元，占單位總繳款筆數(shù)的43.4%，總繳款金額的27.48%，分別比市本級(jí)筆數(shù)占比和金額占比低33個(gè)百分點(diǎn)和20個(gè)百分點(diǎn)。二是部門占比差距較大。懷化縣及以下實(shí)行電子繳稅聯(lián)網(wǎng)的只有國(guó)稅、地稅系統(tǒng)，據(jù)統(tǒng)計(jì)，2010年縣域及以下國(guó)稅系統(tǒng)電子繳稅2.43萬(wàn)筆，5.7億元，占單位總繳款筆數(shù)的30.03%，總繳款金額的34.61%，分別比市本級(jí)筆數(shù)占比和金額占比低51個(gè)百分點(diǎn)和13個(gè)百分點(diǎn)；地稅5.82萬(wàn)筆，2.42億元，占單位總繳款筆數(shù)的53.1%，總繳款金額的18.5%，分別比市本級(jí)筆數(shù)占比和金額占比低18個(gè)百分點(diǎn)和37個(gè)百分點(diǎn)。三是占比結(jié)構(gòu)不均衡?？傮w上，國(guó)稅系統(tǒng)電子繳稅的金額占比相對(duì)較高，筆數(shù)占比相對(duì)較低；地稅系統(tǒng)電子繳稅的筆數(shù)占比相對(duì)較高，金額占比相對(duì)較低。2010年國(guó)稅系統(tǒng)電子繳稅金額占比比平均占比高7個(gè)百分點(diǎn)，筆數(shù)占比比平均占比低13個(gè)百分點(diǎn)；地稅系統(tǒng)電子繳稅金額占比比平均占比低9個(gè)百分點(diǎn)，筆數(shù)占比比平均占比高10個(gè)百分點(diǎn)。

二、現(xiàn)存問(wèn)題及原因

（一）納稅人對(duì)TIPS系統(tǒng)缺乏認(rèn)知

1.納稅人對(duì)電子繳稅聯(lián)網(wǎng)系統(tǒng)缺乏了解，電子繳稅聯(lián)網(wǎng)系統(tǒng)屬于自上而下推廣應(yīng)用的系統(tǒng)，中央部門、大中城市宣傳的力度和成效比縣域及以下要大，在縣域及以下仍然習(xí)慣于傳統(tǒng)的柜臺(tái)、紙質(zhì)申報(bào)、繳稅方式，擔(dān)心實(shí)行網(wǎng)絡(luò)化電子繳稅會(huì)出錯(cuò)造成損失，缺乏簽訂“三方協(xié)議”的主動(dòng)性，缺少了電子繳稅的前提條件。據(jù)會(huì)同縣調(diào)查，2010年該縣地稅系統(tǒng)征管的納稅企業(yè)、個(gè)體納稅戶987家，已簽訂“三方協(xié)議”的只有62家，而正式運(yùn)行的只有53家，僅占整個(gè)納稅戶的5.37%；國(guó)稅系統(tǒng)征管的納稅企業(yè)、個(gè)體納稅戶835家，已簽訂“三方協(xié)議”的也只有335家，占整個(gè)納稅戶的40.11%。

2.納稅人的納稅意識(shí)、經(jīng)營(yíng)效益對(duì)電子繳稅影響較大，縣域及以下企業(yè)、個(gè)體納稅戶經(jīng)常會(huì)出現(xiàn)財(cái)務(wù)困難，銀行賬戶余額不足，需要稅務(wù)機(jī)關(guān)督促甚至扣款繳稅，一般采取電子繳稅的多為資金實(shí)力雄厚、現(xiàn)金流充足、經(jīng)營(yíng)效益較好的納稅人，而縣域及以下這樣的企業(yè)較少。

3.縣域及以下行政事業(yè)單位實(shí)行會(huì)計(jì)集中核算或國(guó)庫(kù)集中支付，取消了單位的銀行賬戶或在銀行設(shè)立“零余額”賬戶，沒(méi)有了實(shí)有資金賬戶，無(wú)法簽訂“三方協(xié)議”，這部分納稅人只能采取紙質(zhì)繳款書方式繳庫(kù)，縮小了電子繳稅系統(tǒng)應(yīng)用的范圍。

4.納稅人的成本壓力，實(shí)行電子繳稅，納稅企業(yè)需要配備電子設(shè)備、購(gòu)買申報(bào)軟件、增加人員培訓(xùn)等成本支出，或委托中介機(jī)構(gòu)需增加代理費(fèi)用。傳統(tǒng)的申報(bào)繳稅，由于縣域區(qū)域較小，不需要專門的交通費(fèi)、人工費(fèi)，企業(yè)選擇節(jié)約成本優(yōu)于提高效率。

（二）系統(tǒng)推廣缺乏有效的協(xié)調(diào)機(jī)制

在縣域及以下推廣應(yīng)用電子繳稅，一般成立一個(gè)同級(jí)的財(cái)、稅、庫(kù)橫向聯(lián)網(wǎng)推廣工作領(lǐng)導(dǎo)小組，財(cái)政為牽頭部門，但財(cái)政實(shí)際上還不是聯(lián)網(wǎng)單位，不能直接享受到電子繳稅的便利和成效，稅務(wù)、國(guó)庫(kù)是聯(lián)網(wǎng)單位，對(duì)電子繳稅了解得更深入，但又沒(méi)有經(jīng)費(fèi)投入的決定權(quán)，所建立的多部門協(xié)調(diào)機(jī)制的協(xié)調(diào)范圍、力度顯得非常有限，缺乏有效的裁決、決策能力。

1.職責(zé)不能明確，由于組織結(jié)構(gòu)松散，沒(méi)有制約手段，對(duì)同級(jí)各聯(lián)網(wǎng)單位職責(zé)、義務(wù)規(guī)定不明確，責(zé)任不清楚，要求不嚴(yán)格，執(zhí)行效果欠佳，如有的商業(yè)銀行工作人員嫌工作繁瑣，拒絕或不及時(shí)為納稅人打印電子繳稅付款憑證、對(duì)賬單、證的現(xiàn)象時(shí)有發(fā)生，但又沒(méi)有有效的制裁措施。

2.宣傳不能形成合力，國(guó)庫(kù)由于處于后臺(tái)，沒(méi)有直接面對(duì)納稅人，開展的宣傳缺少針對(duì)性，停留在面上；稅務(wù)由于不能實(shí)現(xiàn)最后的繳款，開展的宣傳操作性不強(qiáng)，停留在線上；商業(yè)銀行由于處在柜臺(tái)一線，要開展各種業(yè)務(wù)，進(jìn)行的宣傳專業(yè)性不強(qiáng)，停留在點(diǎn)上，整個(gè)宣傳的“點(diǎn)、線、面”不能形成合力。如實(shí)行POS機(jī)刷卡繳稅，對(duì)個(gè)體納稅戶極其方便，但個(gè)體納稅戶們認(rèn)為刷卡不直觀、不保險(xiǎn)，繳稅金額本來(lái)又較少，攜帶現(xiàn)金繳稅也方便，缺乏基本的認(rèn)識(shí)；更多的納稅人不知其基本原理，不知其使用方法，不知其繳、扣稅過(guò)程，由于缺乏全面的了解，對(duì)扣繳稅款心存疑惑，影響了電子繳稅業(yè)務(wù)的開展。

3.投入不能統(tǒng)籌安排，實(shí)行電子繳稅需要一定的投入，如電子設(shè)備、聯(lián)網(wǎng)專線、POS機(jī)等，網(wǎng)點(diǎn)如何布放，才能發(fā)揮最大的效能，需要統(tǒng)籌安排。如溆浦縣43個(gè)鄉(xiāng)鎮(zhèn)，轄內(nèi)只有POS機(jī)9臺(tái)，其中國(guó)稅4臺(tái)，縣城營(yíng)業(yè)大廳1臺(tái)，下面鄉(xiāng)鎮(zhèn)3個(gè)大分局納稅大廳各一臺(tái)；地稅5臺(tái)，縣城納稅大廳2臺(tái)，下面鄉(xiāng)鎮(zhèn)分局3臺(tái)。投入不夠又不能統(tǒng)籌安排，再加上網(wǎng)速較慢，有的系統(tǒng)、機(jī)器刷卡多次都難以成功，在一定程度上遏制了縣域及以下電子繳稅業(yè)務(wù)的發(fā)展。

（三）財(cái)政收入的任務(wù)式管理

各級(jí)人大通過(guò)的預(yù)算收入計(jì)劃，需要征收機(jī)關(guān)按時(shí)間任務(wù)、稅種任務(wù)、數(shù)量任務(wù)完成。在傳統(tǒng)的申報(bào)、征管模式下，通過(guò)設(shè)立稅收匯繳賬戶，可以方便地對(duì)時(shí)間任務(wù)、稅種任務(wù)、數(shù)量任務(wù)進(jìn)行人工調(diào)節(jié)。實(shí)行電子申報(bào)繳稅后，全面取消稅收匯繳賬戶，繳稅的時(shí)間、數(shù)量、稅種等由納稅人通過(guò)格式化的約束據(jù)實(shí)完成，失去了人為操作調(diào)節(jié)的空間，對(duì)征收機(jī)關(guān)的征管要求更加嚴(yán)格，在目前的納稅環(huán)境下，縣域及以下征收機(jī)關(guān)要全面完成財(cái)政收入任務(wù)有困難，全面推廣電子繳稅后完成收入任務(wù)的不確定因素增加，征收機(jī)關(guān)對(duì)全面推廣存有顧慮。

1.實(shí)行異地繳庫(kù)的企業(yè)，沒(méi)有實(shí)行電子繳稅，由于本地沒(méi)有設(shè)立銀行基本賬戶，應(yīng)繳稅款通過(guò)異地匯入企業(yè)的“一般結(jié)算戶”或征收機(jī)關(guān)的“待報(bào)解預(yù)算收入（現(xiàn)金）戶”實(shí)現(xiàn)繳庫(kù)，如沅陵縣內(nèi)的五強(qiáng)溪水電廠，鳳灘水電廠屬于異地繳庫(kù)，2010年入庫(kù)2.7億元，占該縣財(cái)政收入的34.6%，對(duì)電子繳稅的數(shù)量占比影響較大。

2.使用銀行卡轉(zhuǎn)賬繳稅的納稅人，沒(méi)有實(shí)行電子繳稅，在實(shí)行POS機(jī)聯(lián)網(wǎng)繳稅前，征收機(jī)關(guān)為了解決窗口繳稅的壓力，設(shè)立稅收匯繳賬戶通過(guò)銀行卡轉(zhuǎn)賬方式繳稅，如通道縣2009年銀行卡刷卡轉(zhuǎn)賬劃入稅款2100萬(wàn)元，占稅款匯繳賬戶收入的48%。

3.通過(guò)征收機(jī)關(guān)“待報(bào)解預(yù)算收入（現(xiàn)金）”戶繳庫(kù)的，沒(méi)有實(shí)行電子繳稅，該賬戶有單位、個(gè)體納稅人的現(xiàn)金繳稅，銀行卡刷卡轉(zhuǎn)賬稅款劃入，也有單位、個(gè)體納稅人的轉(zhuǎn)賬繳稅，其中現(xiàn)金稅款占70%左右，2010年月均入庫(kù)3次，月均余額0.8億元，累計(jì)入庫(kù)近5億元，占入庫(kù)總數(shù)的17%，2011年2月底余額過(guò)億元。

（四）財(cái)政收入的無(wú)償性經(jīng)收

按照現(xiàn)行的法律、法規(guī)，經(jīng)收預(yù)算收入的商業(yè)銀行分支機(jī)構(gòu)和信用社均為國(guó)庫(kù)經(jīng)收處，經(jīng)收處收納預(yù)算收入時(shí)，除國(guó)家另有規(guī)定外，不得向繳款人收取任何費(fèi)用，商業(yè)銀行經(jīng)收預(yù)算收入計(jì)付代辦業(yè)務(wù)費(fèi)的標(biāo)準(zhǔn)、辦法，由基層人民銀行商當(dāng)?shù)刎?cái)政部門確定，由于沒(méi)有可操作的具體規(guī)定，很少商定代辦費(fèi)用。經(jīng)收預(yù)算收入的網(wǎng)點(diǎn)廣、人員多、業(yè)務(wù)忙、效益少，在傳統(tǒng)的繳款模式下，繳稅、劃款業(yè)務(wù)可以搭上其他結(jié)算、清算業(yè)務(wù)的“順路車”，不需要專門的成本、人力投入，還可以承受，實(shí)行電子繳稅聯(lián)網(wǎng)，需要電子設(shè)備、網(wǎng)絡(luò)專線，安裝軟件接口，與國(guó)稅、地稅、納稅人簽訂“三方協(xié)議”，對(duì)自身成本節(jié)約、效率提高沒(méi)有明顯的作用，更不能增加收入，獲得利潤(rùn)，“方便別人，麻煩自己”的事，以追求利潤(rùn)最大化為經(jīng)營(yíng)目標(biāo)的商業(yè)銀行，沒(méi)有動(dòng)力和積極性去普及、推廣，在縣以下的農(nóng)村信用社，基本上沒(méi)有開展電子繳稅業(yè)務(wù)。商業(yè)銀行、信用社作為重要的聯(lián)網(wǎng)單位，能否積極主動(dòng)配合，直接影響著電子繳稅系統(tǒng)在縣域及以下推廣的速度和效率。

三、對(duì)策建議

（一）健全協(xié)調(diào)機(jī)制，提高解決問(wèn)題的決策力和執(zhí)行力

1.成立縣級(jí)政府層面的推廣協(xié)調(diào)領(lǐng)導(dǎo)機(jī)構(gòu)，建立政府牽頭、財(cái)政負(fù)責(zé)、國(guó)庫(kù)主導(dǎo)、各聯(lián)網(wǎng)單位參加的新機(jī)制，明確各成員單位的職責(zé)，縣級(jí)政府負(fù)責(zé)組織領(lǐng)導(dǎo)，外部協(xié)調(diào)，形成宣傳合力；財(cái)政部門負(fù)責(zé)項(xiàng)目預(yù)算，組織檢查監(jiān)督；國(guó)庫(kù)部門負(fù)責(zé)推廣實(shí)施方案，內(nèi)部成員單位協(xié)調(diào)、考核；稅務(wù)、銀行負(fù)責(zé)前臺(tái)實(shí)施，簽訂“三方協(xié)議”，并實(shí)行責(zé)任追究制度。

2.加強(qiáng)對(duì)納稅人的宣傳，提高電子繳稅的認(rèn)知度，政府要通過(guò)主流媒體對(duì)電子繳稅進(jìn)行綜合宣傳，在納稅人中形成正面效應(yīng)，電子繳稅是電子政務(wù)的重要組成，是一項(xiàng)為納稅人服務(wù)的民生工程；各成員單位要聯(lián)合宣傳，通過(guò)報(bào)紙、電視、網(wǎng)絡(luò)介紹電子繳稅的原理、流程、操作方法，讓納稅人有認(rèn)知、認(rèn)同，更有了解和使用的欲望；稅務(wù)機(jī)關(guān)、商業(yè)銀行要對(duì)納稅人、顧客開展現(xiàn)場(chǎng)宣傳，可以通過(guò)組織現(xiàn)場(chǎng)操作演練、利用辦理業(yè)務(wù)的機(jī)會(huì)現(xiàn)場(chǎng)講解等方式，滿足納稅人了解、認(rèn)同的愿望，協(xié)助納稅人實(shí)際操作，解決各種疑難問(wèn)題，提高“三方協(xié)議”的簽訂率。

3.解決異地電子繳庫(kù)問(wèn)題，TIPS系統(tǒng)支持異地繳庫(kù)，技術(shù)上沒(méi)有任何問(wèn)題，關(guān)鍵是稅務(wù)之間要進(jìn)行納稅協(xié)調(diào)，要對(duì)異地繳庫(kù)企業(yè)進(jìn)行宣傳，認(rèn)識(shí)到電子繳稅對(duì)異地納稅人同樣適用、方便、快捷。

4.解決沒(méi)有實(shí)有資金賬戶的行政事業(yè)單位電子繳庫(kù)的問(wèn)題，擴(kuò)大POS機(jī)刷卡繳庫(kù)范圍，從稅款擴(kuò)大到行政性收費(fèi)、罰沒(méi)收入、基金收入等政府性收入，從納稅企業(yè)、個(gè)體工商戶擴(kuò)大到扣繳義務(wù)人，可以從稅務(wù)大廳布放擴(kuò)大到行政事業(yè)單位的收費(fèi)大廳、政務(wù)服務(wù)中心等繳費(fèi)、扣稅部門。

（二）建立考核機(jī)制，提高聯(lián)網(wǎng)單位的主動(dòng)性和積極性

1.縣級(jí)政府要制定對(duì)成員單位的考核辦法，確立考核指標(biāo)，將具體任務(wù)、目標(biāo)落實(shí)到成員單位。將電子繳稅的比率、“三方協(xié)議”的簽約率、差錯(cuò)率等重要指標(biāo)，納入政府電子政務(wù)考核的范圍，提高考核的權(quán)威性。

2.定期組織檢查，加強(qiáng)聯(lián)網(wǎng)監(jiān)督，在檢查中輔導(dǎo)、培訓(xùn)、宣傳，及時(shí)解決存在的問(wèn)題，確保聯(lián)網(wǎng)系統(tǒng)的正常運(yùn)行和聯(lián)網(wǎng)資金的安全，徹底打消納稅人、聯(lián)網(wǎng)單位的顧慮。

3.確保電子繳稅的資金投入，實(shí)行中央財(cái)政和地方財(cái)政共同負(fù)擔(dān)的機(jī)制。商業(yè)銀行、信用社辦理電子繳稅經(jīng)收業(yè)務(wù)要有合理的收益，需要政府長(zhǎng)期的投入，目前經(jīng)收業(yè)務(wù)包括了中央固定收入、中央與地方共享收入、地方固定收入，中央財(cái)政能更多地享受電子繳稅帶來(lái)的時(shí)間價(jià)值，建議人行總行、財(cái)政部制定國(guó)庫(kù)經(jīng)收業(yè)務(wù)經(jīng)費(fèi)管理辦法，經(jīng)收費(fèi)用由中央財(cái)政負(fù)責(zé)，可單設(shè)人民銀行業(yè)務(wù)支出；同時(shí)，為了加強(qiáng)國(guó)庫(kù)對(duì)電子繳稅的主導(dǎo)作用，便于實(shí)際操作，實(shí)行由國(guó)庫(kù)考核支付的辦法。對(duì)于POS機(jī)布放、網(wǎng)絡(luò)專線、電子設(shè)備等一次性投入較大的支出，由聯(lián)網(wǎng)單位編制預(yù)算，省級(jí)財(cái)政集中負(fù)責(zé)，符合“省直管縣”財(cái)政改革所要求的事權(quán)與財(cái)權(quán)相匹配的原則，也可以加快電子繳稅推進(jìn)的速度。對(duì)于納稅人成本補(bǔ)償，系統(tǒng)日常維護(hù)、考核等支出由縣級(jí)財(cái)政負(fù)責(zé)，如納稅人購(gòu)置專用電子設(shè)備，可以參照購(gòu)買農(nóng)業(yè)機(jī)械給予補(bǔ)助，這樣便于日?？己恕⒈O(jiān)督，具有可操作性。

（三）提高預(yù)算收入的征管質(zhì)量，消除征收機(jī)關(guān)的顧慮

1.以科學(xué)發(fā)展觀為指導(dǎo)制定稅收計(jì)劃，按經(jīng)濟(jì)運(yùn)行規(guī)律確定入庫(kù)進(jìn)度，使稅收任務(wù)真實(shí)地反映經(jīng)濟(jì)狀況。

2.消除政府、征收機(jī)關(guān)對(duì)收入任務(wù)進(jìn)行人為調(diào)節(jié)的觀念，樹立按經(jīng)濟(jì)規(guī)律、征管規(guī)律完成收入任務(wù)的意識(shí)，對(duì)收入進(jìn)度、稅種結(jié)構(gòu)不是人為調(diào)節(jié)，而是根據(jù)經(jīng)濟(jì)狀況適時(shí)調(diào)整，通過(guò)提高征收管理水平，完成收入時(shí)間、結(jié)構(gòu)、數(shù)量任務(wù)。

3.加強(qiáng)“待報(bào)解預(yù)算收入（現(xiàn)金）戶”的管理，電子申報(bào)繳稅雖然可以為納稅人帶來(lái)不少方便，但選擇何種方式，要尊重納稅人的自由選擇，在大力宣傳的同時(shí)，還要根據(jù)縣域及以下繳稅環(huán)境的實(shí)際，滿足不同納稅人的需求，嚴(yán)格現(xiàn)金賬戶的設(shè)立、使用，該賬戶只接受零星現(xiàn)金稅收的劃入，當(dāng)天收納的稅款，原則上征收機(jī)關(guān)要當(dāng)天入庫(kù)，當(dāng)天確實(shí)來(lái)不及入庫(kù)的，次日必須入庫(kù)，從制度上壓縮征收機(jī)關(guān)人為調(diào)節(jié)的空間，提高推廣電子繳稅的主動(dòng)性。