個(gè)稅調(diào)整應(yīng)更具“彈性”

申妙

溫家寶2月27日在線與網(wǎng)民交流中透露，3月2日，國務(wù)院常務(wù)會議將審議提高個(gè)稅起征點(diǎn)事項(xiàng)，國務(wù)院討論決定以后，將報(bào)人大批準(zhǔn)。“這條措施出來以后，會使整個(gè)中低收入的工薪階層受益?！?/p>

去年全國“兩會”期間，“個(gè)稅起征點(diǎn)提升至5000元～6000元”是當(dāng)時(shí)最熱的議題。今年也不例外，個(gè)稅改革又是“兩會”代表、委員們討論的焦點(diǎn)。

對于社會上再次熱議個(gè)稅起征點(diǎn)，中國人民大學(xué)財(cái)政金融學(xué)院教授安體富向《中國新聞周刊》發(fā)表感慨：提高不是難事，難的是怎樣形成個(gè)稅調(diào)整機(jī)制，還要有一個(gè)頂層設(shè)計(jì)。

工薪階層構(gòu)成個(gè)稅主體

個(gè)人所得稅正式開征，始于剛改革開放不久。1981年，最早個(gè)稅免征額為每月800元。

根據(jù)資料顯示，1981年全國個(gè)稅收入只有500萬元。月均收入能夠達(dá)到800元起征標(biāo)準(zhǔn)的中國公民少而又少，“交個(gè)稅的大多是外籍在華工作的人員?！卑搀w富回憶說。

1993年10月31日，八屆全國人大常務(wù)委員會第四次會議通過了《關(guān)于修改〈中華人民共和國個(gè)人所得稅法〉的決定》。

《中華人民共和國個(gè)人所得稅法》出臺后，個(gè)稅的起征點(diǎn)沒有變化，還是800元，最高邊際稅率仍是45%。

隨著居民收入的提高，國家個(gè)稅收入也出現(xiàn)“井噴式”增長。根據(jù)資料：從1994年開始，每年的增幅率平均在40%以上，成為增長最快的稅種之一。從1994年到1998年之間，工資、薪金所得納稅額占據(jù)個(gè)稅總額的45%。

安體富認(rèn)為，個(gè)人所得稅起征點(diǎn)一直沒有發(fā)生變化，使中國個(gè)人所得稅在這個(gè)時(shí)期從高收入階層納稅為主，轉(zhuǎn)向普通工薪階層納稅為主。

據(jù)時(shí)任財(cái)政部長金人慶稱，1992年，月工薪收入在800元以上的只占就業(yè)者總數(shù)的1%，而到2002年，已經(jīng)達(dá)到52%。工薪階層承擔(dān)了大部分個(gè)稅負(fù)擔(dān)。

從居民收入看，2000年城鎮(zhèn)居民人均可支配收入是1978年的18.3倍，而居民消費(fèi)物價(jià)指數(shù)也增加了將近4倍，但個(gè)稅中的800元扣除標(biāo)準(zhǔn)卻20年未變。

個(gè)稅負(fù)擔(dān)以及個(gè)人收入的變化，加之消費(fèi)物價(jià)指數(shù)的飛漲，在幾個(gè)因素的共同作用下，個(gè)稅起征點(diǎn)提高問題變得尤為突出。

在官方內(nèi)部博弈以及民眾呼聲的作用下，2005年8月23日，十屆全國人大常委會第17次會議開始審議國務(wù)院提交的《個(gè)人所得稅法修正案(草案)》。2006年，個(gè)稅起征點(diǎn)上調(diào)為每月1600元。

個(gè)稅起征點(diǎn)的首次調(diào)高，并未平息人們的抱怨：稅制征管存在漏洞，富人比較容易偷稅漏稅，而中低收入者卻成為個(gè)人所得稅的主要納稅人。

另外，不可忽視的是民眾建設(shè)性的財(cái)政權(quán)利意識增強(qiáng)，急需政府及時(shí)作出合理回應(yīng)。

2007年12月27日，十屆全國人大常委會將個(gè)稅起征點(diǎn)從1600元，上調(diào)至2000元。這也是政府自1980年開征個(gè)稅以來，第二次上調(diào)起征點(diǎn)。政府將民眾的意見體現(xiàn)于稅法修訂之中。

“在個(gè)稅起征點(diǎn)調(diào)整上，政府顯得十分謹(jǐn)慎，小步前進(jìn)，‘邊修補(bǔ)，邊提高?！卑搀w富分析說。

收入差距倒逼改革

2月27日，溫家寶總理在線與網(wǎng)民交流中，強(qiáng)調(diào)了養(yǎng)老、醫(yī)療、就業(yè)、低保等社會保障體系對解決收入分配不公的重要作用。

在過去3年里，每年物價(jià)上漲幅度平均超過4%。尤其是在今年通脹預(yù)期加劇的情況下，面對通脹的壓力，上調(diào)起征點(diǎn)的呼聲愈加強(qiáng)烈。

根據(jù)國家稅務(wù)總局?jǐn)?shù)據(jù)顯示，2010年完成稅收收入77390億元，較2009年上漲約22.6%，遠(yuǎn)遠(yuǎn)高于GDP的增幅。在社會財(cái)富再分配中，如何讓老百姓能共享不斷增大的財(cái)富“蛋糕”成為現(xiàn)實(shí)問題。

去年“兩會”上，全國人大代表、格力電器副董事長兼總裁董明珠等多位代表、委員向兩會提交了關(guān)于調(diào)整個(gè)稅起征點(diǎn)的建議：將個(gè)人所得稅免征額度提高到5000元，同時(shí)調(diào)整企業(yè)主個(gè)人所得稅征收方式，平衡個(gè)稅征收總額。

全國政協(xié)委員、浙江吉利控股集團(tuán)董事長李書福在提案中寫到：“當(dāng)前，企業(yè)‘用工荒現(xiàn)象越演越烈，究其原因與個(gè)人所得稅起征點(diǎn)太低也有很大關(guān)系，低工資收入還要承受高稅收負(fù)擔(dān)，已經(jīng)不適應(yīng)當(dāng)前中國企業(yè)發(fā)展需要?！?/p>

但財(cái)政部財(cái)科所所長賈康曾在接受《中國新聞周刊》采訪時(shí)表示，如果提高“起征點(diǎn)”，中低收入人群得到的減免并不多，高收入人群則能得到更多的減稅。

作為例證，財(cái)政部財(cái)科所曾在2008年發(fā)布的一份研究報(bào)告中指出，月工薪收入分別為3000元、5000元、8000元和10000元的納稅人，其每月應(yīng)納個(gè)人所得稅額均不超過10%。

有學(xué)者撰文指出，財(cái)政部的研究人員反對提高個(gè)人所得稅起征點(diǎn)的觀點(diǎn)，是有問題的。資料顯示，中國中低收入者貢獻(xiàn)了個(gè)稅近2/3，而美國10%的富人納了71%的個(gè)人所得稅。

安體富認(rèn)為，“兩會”召開在即，溫家寶總理提前“吹風(fēng)”，可以預(yù)見提高個(gè)稅起征點(diǎn)已是板上釘釘。

安體富建議，通過包括調(diào)高個(gè)人所得稅起征點(diǎn)在內(nèi)的個(gè)人所得稅改革，降低中低收入者稅負(fù)支出，提高中低收入者消費(fèi)能力，是緩解貧富差距的必要手段。

缺乏彈性調(diào)節(jié)

不過，此次個(gè)稅起征點(diǎn)提高多少為適宜，也有不同的意見。

安體富向《中國新聞周刊》表示，個(gè)稅免征額應(yīng)提高到3000元?！皯?yīng)按人均消費(fèi)支出來確定?！贝送猓诖_定個(gè)稅起征點(diǎn)時(shí)，應(yīng)“就高不就低”，以京、滬等大城市的居民為主?！霸薪y(tǒng)計(jì)顯示，北京家庭每月的平均消費(fèi)支出3800余元，如果免征額能確定在3000元，大約能滿足七成北京人的消費(fèi)支出?！?/p>

中央財(cái)經(jīng)大學(xué)稅務(wù)學(xué)院副院長劉桓也表示，個(gè)稅免征額提高到2800元到3000元為宜?！皞€(gè)稅改革既要考慮為工薪階層減少稅收負(fù)擔(dān)，又要考慮財(cái)政收入不能損失過重，特別是要綜合考慮2008年以來的物價(jià)上漲水平，必須進(jìn)行科學(xué)的計(jì)算。”

據(jù)參與個(gè)稅改革征求意見的專家透露，財(cái)政部和國稅總局此前向國務(wù)院上報(bào)了一份個(gè)稅修正案，對課稅的范圍、收入的劃分和稅率的標(biāo)準(zhǔn)等都提出了一些調(diào)整?！昂苡锌赡軐φ鞫惖氖杖霗n次，也就是級差做了調(diào)整，減少收入檔次，拉大每一個(gè)檔次的收入范圍?！?/p>

在當(dāng)前物價(jià)不斷上漲的情況下，中國政法大學(xué)財(cái)稅金融法研究所副所長施正文建議，應(yīng)建立免稅額與CPI的聯(lián)動機(jī)制，合理提高個(gè)稅起征點(diǎn)。

施正文在接受《中國新聞周刊》采訪時(shí)表示，目前個(gè)稅調(diào)整采取局部調(diào)整、謹(jǐn)慎緩行的態(tài)度，沒有同物價(jià)的變動建立關(guān)聯(lián)，缺乏彈性機(jī)制?！?/p>