試論我國中小企業(yè)財務(wù)管理現(xiàn)狀及對策

馬曉萍

試論我國中小企業(yè)財務(wù)管理現(xiàn)狀及對策

馬曉萍

一、前言

2009年12月份，在工信部關(guān)于促進中小企業(yè)發(fā)展情況的報告中指出，截止該年9月份，我國的中小企業(yè)（不包括個體工商戶）登記數(shù)量已經(jīng)達到一千多萬戶，占所有企業(yè)登記數(shù)的99%。創(chuàng)造了國內(nèi)生產(chǎn)總值的60%左右的價值，同時也解決了80%的城鎮(zhèn)人口的就業(yè)問題。中小企業(yè)在推動我國經(jīng)濟繁榮發(fā)展，改善人民生活水平，提升生活質(zhì)量上做出重大貢獻。面臨如此龐大又重要的中小企業(yè)規(guī)模，如何保持其健康有序的發(fā)展備受關(guān)注。因此加強中小企業(yè)的財務(wù)管理，對于企業(yè)良性的發(fā)展具有重要意義。

二、中小企業(yè)財務(wù)管理中存在的問題及成因分析

在中小企業(yè)的管理中，財務(wù)管理水平普遍偏低，中小企業(yè)往往是重經(jīng)營輕管理。然而在當今的世界性經(jīng)濟危機中，對我國的中小企業(yè)沖擊很大，財務(wù)管理沒有能夠發(fā)揮其應(yīng)有的作用。主要原因分析如下：

1.沒有明確的戰(zhàn)略目標，缺乏財務(wù)戰(zhàn)略規(guī)劃，產(chǎn)業(yè)發(fā)展方向不明確

很多中小企業(yè)存在片面追求“熱門”產(chǎn)業(yè)的傾向。不顧客觀條件和自身能力，無視國家宏觀調(diào)控對企業(yè)發(fā)展的影響，認為自己的企業(yè)規(guī)模小，轉(zhuǎn)型快，什么行業(yè)都可以做?；蛘呤前l(fā)展目標過于保守，喪失了發(fā)展機遇和動力?？傊髽I(yè)的經(jīng)營者對企業(yè)目標的確定缺乏科學性，沒有明確的戰(zhàn)略目標，即使有了目標，對企業(yè)也沒有一個合理的規(guī)劃，只是“走一步”、“看一步”，全憑管理者的經(jīng)驗或常識做出決策，而不是運用科學的方法進行規(guī)范的、系統(tǒng)的規(guī)劃。因此往往管理者的決策脫離企業(yè)實際，導致企業(yè)經(jīng)營失敗。

2.財務(wù)風險意識不強

中小企業(yè)財務(wù)風險是指在各項財務(wù)活動中，由于各種難以預料或控制的因素導致企業(yè)蒙受損失的可能性。我國中小企業(yè)財務(wù)風險主要表現(xiàn)在：缺乏風險預警、自控和調(diào)節(jié)能力，一旦危機出現(xiàn)，就會措手不及，沒有應(yīng)對的能力。在企業(yè)遇到資金困難、嚴重虧損或者經(jīng)營出現(xiàn)風險時，就會因為沒有相應(yīng)的風險控制措施，直接危及企業(yè)的生存。

3.內(nèi)控制度不健全，財務(wù)管理混亂

中小企業(yè)在經(jīng)營過程中，由于企業(yè)規(guī)模小，競爭力差，時刻面臨著生存壓力，因此企業(yè)的工作重點，都放在具體的生產(chǎn)、銷售環(huán)節(jié)。企業(yè)管理者普遍不重視企業(yè)財務(wù)管理工作，只是認為財務(wù)管理就是把賬務(wù)理清就可以了，對財務(wù)管理中的成本控制、風險控制等內(nèi)容更無從談起。最終導致這些企業(yè)財務(wù)管理監(jiān)督機制不完善，出現(xiàn)財務(wù)收支混亂、管理不規(guī)范等。具體表現(xiàn)為：一是現(xiàn)金管理不科學?，F(xiàn)金持有量過多、資金閑置，將會降低企業(yè)總體資產(chǎn)獲利水平。有的企業(yè)現(xiàn)金使用缺乏計劃性，不論何種款項有錢就付，導致急需現(xiàn)金時，影響企業(yè)財務(wù)周轉(zhuǎn)。二是存貨控制薄弱。存貨的管理目標是以最少資金占用和最低的存貨成本保證企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營的正常進行。而很多中小企業(yè)月末存貨占用資金往往超過其營業(yè)額的兩倍以上，致使資金周轉(zhuǎn)失靈，難以獲得較大經(jīng)濟效益。三是應(yīng)收賬款占流動資產(chǎn)比例太大。長期的重銷售，輕管理，造成了賒銷數(shù)額過大，對客戶的資信度沒有什么衡量尺度，表面上看是營業(yè)額的增加，實際上造成營業(yè)風險增大，應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)率降低，使企業(yè)營運資金匱乏。

4.財務(wù)人員素質(zhì)不高

一是在會計人員的任用上，中小企業(yè)的所有者往往從個人感情出發(fā)，任人唯親。使得一些不具備專業(yè)能力的人在企業(yè)中擔任財務(wù)人員。二是出于縮減人員、節(jié)約成本來考慮，中小企業(yè)一般不注重對財務(wù)人員后續(xù)教育的培養(yǎng)，對會計人員的素質(zhì)不夠重視。三是部分財務(wù)管理人員沒有責任心，工作能力差，專業(yè)水平低，加之有的單位人員調(diào)整頻繁，業(yè)務(wù)熟悉周期長，財務(wù)管理人員的財務(wù)管理與監(jiān)督職能被削弱，嚴重制約了財務(wù)管理效益的發(fā)揮。

5.管理模式僵化、管理觀念陳舊

中小企業(yè)管理者普遍存在管理能力不足，管理思想落后。管理者沒有將財務(wù)管理納入企業(yè)管理的核心，缺乏現(xiàn)代財務(wù)管理觀念。這就致使財務(wù)管理失去了它在企業(yè)管理中應(yīng)有的地位和作用。究其原因：第一，中小企業(yè)絕大多數(shù)都是所有權(quán)與經(jīng)營權(quán)的高度統(tǒng)一，企業(yè)的擁有者同時也是經(jīng)營者，這種情況給財務(wù)管理帶來了負面影響。私營中小企業(yè)還普遍存在企業(yè)集權(quán)、家族化管理現(xiàn)象，這些人不具備先進的財務(wù)管理知識，對于財務(wù)管理的模式、方法缺乏應(yīng)有的了解，不能很好地完成財務(wù)管理工作。另外，企業(yè)沒有或無法建立內(nèi)部審計部門，即使有，也很難保證內(nèi)部審計的獨立性，更令財務(wù)管理狀況雪上加霜。

6.融資困難，資金運作嚴重不足

目前，融資問題已成為限制中小型企業(yè)的發(fā)展原因之一，要想達到快速發(fā)展的目的，擴展企業(yè)的融資渠道是必不可少的。銀行貸款是中小型企業(yè)的主要來源之一，中小型企業(yè)的財務(wù)管理不夠完善，自身抗風險能力差，可抵押資產(chǎn)少，財務(wù)風險比較大，銀行在審查貸款申請的時候往往比較苛刻，這樣就造成了貸款很困難的問題。

三、加強中小企業(yè)財務(wù)管理的對策及建議

1.確立企業(yè)財務(wù)戰(zhàn)略規(guī)劃，明確發(fā)展方向

首先進行戰(zhàn)略分析，即進行外部環(huán)境分析，通過分析，如果找到了外部環(huán)境為我們提供的機會，而我們在這個領(lǐng)域又具有自身的優(yōu)勢，這樣就可以實現(xiàn)準確的市場定位。企業(yè)可以在對現(xiàn)實狀況和未來趨勢進行綜合分析和科學預測的基礎(chǔ)上，制定并實施中長期發(fā)展目標。這樣可以幫助企業(yè)找準市場定位，明確發(fā)展方向。發(fā)展戰(zhàn)略是企業(yè)執(zhí)行層行動的指南，可以有效避免企業(yè)日常經(jīng)營管理和決策迷失方向，避免或減少盲目決策、浪費資源、喪失發(fā)展機會。在確定發(fā)展目標后要編制戰(zhàn)略規(guī)劃，在戰(zhàn)略規(guī)劃中明確企業(yè)發(fā)展的階段性和發(fā)展程度，制定每個發(fā)展階段的具體目標和工作任務(wù)，以及達到發(fā)展目標必經(jīng)的實施路徑。

2.樹立風險意識

企業(yè)要將財務(wù)管理與風險管理相結(jié)合，在建立健全機構(gòu)設(shè)置、規(guī)范財務(wù)會計制度的同時，還要建立財務(wù)風險預警系統(tǒng)。利用數(shù)據(jù)化管理方式通過全面分析企業(yè)內(nèi)外部經(jīng)營情況等各種資料，找出企業(yè)經(jīng)營過程中出現(xiàn)的各種問題，進而采取有效措施解決問題，避免產(chǎn)生危機。樹立財務(wù)風險觀念，充分利用財務(wù)杠桿的積極作用。通過降低資金使用成本，來降低財務(wù)風險。具體途徑有二：一是制定詳實的財務(wù)計劃，通過計劃將不確定因素確定下來，使企業(yè)產(chǎn)生應(yīng)對變化的機制，減少未來風險的影響；二是建立風險預測模型，有預見地、系統(tǒng)地辨認可能出現(xiàn)的風險，變被動為主動，防患于未然。

3.完善內(nèi)控制度，轉(zhuǎn)變經(jīng)營者觀念，重視財務(wù)管理規(guī)范化

中小企業(yè)的所有者與管理者要提高對財務(wù)管理的認識，突破思想，接受先進的、科學的管理理念。同時，還必須加強專業(yè)知識的學習，將財務(wù)管理的理念在企業(yè)經(jīng)營活動中加以實施，并結(jié)合企業(yè)實際，制定適合企業(yè)發(fā)展的財務(wù)管理模式。在財務(wù)機構(gòu)設(shè)置方面，要改革現(xiàn)有財務(wù)部門，合理設(shè)置財務(wù)會計及相關(guān)工作崗位，財務(wù)制度應(yīng)當具體可行，可以實行崗位分工和輪換制，例加會計和出納，盡量不能讓一個人擔任。崗位輪換按時間進行，接任者應(yīng)當對當前賬目進行核查，以便加強監(jiān)督。企業(yè)財務(wù)部門要按照現(xiàn)行法規(guī)制度的要求，結(jié)合企業(yè)的實際情況，建立健全符合企業(yè)發(fā)展要求的財務(wù)管理制度。

4.把好用人關(guān)，提高財務(wù)人員綜合素質(zhì)

事業(yè)的發(fā)展離不開優(yōu)秀的人才，財務(wù)管理方面亦不例外。網(wǎng)羅優(yōu)秀人才的同時還應(yīng)注重內(nèi)部培養(yǎng)。中小企業(yè)要摒棄傳統(tǒng)的管理理念，積極探索新的管理經(jīng)驗，開展財務(wù)管理人才的培養(yǎng)。待企業(yè)發(fā)展到一定階段，更要大膽、積極引進職業(yè)經(jīng)理等高素質(zhì)的管理人才，改善經(jīng)營管理隊伍素質(zhì)，提高經(jīng)營管理水平。

企業(yè)應(yīng)根據(jù)《會計法》和《小企業(yè)會計制度》等相關(guān)法律法規(guī)的要求，聘用有會計資格的人員，規(guī)避任人唯親的做法。除此之外，還要加強對會計人員的繼續(xù)教育培訓，不斷提高財務(wù)人員的專業(yè)技能，鼓勵財務(wù)人員思考和創(chuàng)新，為企業(yè)經(jīng)營管理和決策提供有價值的信息。

5.轉(zhuǎn)變管理人員的觀念，建立先進的管理模式

伴隨著社會進步和經(jīng)濟發(fā)展，企業(yè)的財務(wù)管理理念和模式都應(yīng)該跟上時代的腳步，用先進的財務(wù)管理模式武裝自己。企業(yè)領(lǐng)導者應(yīng)當重視加強財務(wù)管理制度的建設(shè)，建立一個完善的財務(wù)制度體系，減少人為因素，加強企業(yè)對各項資產(chǎn)特別是重要資產(chǎn)的管理和控制，降低企業(yè)的風險。目前，ERP軟件已經(jīng)成為企業(yè)管理發(fā)展的一種趨勢，中小企業(yè)應(yīng)當在合適的發(fā)展階段，根據(jù)自身現(xiàn)實需求和發(fā)展需要引進先進財務(wù)管理手段，讓財務(wù)管理在企業(yè)發(fā)展中發(fā)揮其應(yīng)有的作用。

6.擴大融資渠道，提高營運資金的運轉(zhuǎn)能力

企業(yè)要從提高經(jīng)營、管理方面入手，提高自身信用等級，做到誠實守信，從而取得銀行的信任，提高企業(yè)和銀行的信息透明度，獲得銀行貸款的支持。

另外，充分運用企業(yè)內(nèi)部資金，合理巧妙安排，利用商業(yè)信用、或應(yīng)收賬款的資產(chǎn)的抵押、質(zhì)押等方式，為企業(yè)盡可能爭取在資金上取得主動地位，這樣也能緩解一部分資金的壓力。

爭取國家的政策扶持，建立多渠道、多部門的融資體系。針對中小企業(yè)融資特點，有針對性地建立融資市場，鼓勵和支持商業(yè)銀行和政策性銀行等向中小企業(yè)提供專門貸款。

四、結(jié)語

在信息經(jīng)濟的時代，經(jīng)濟逐步全球化，我國的經(jīng)濟正在日新月異飛速發(fā)展。這就對中小企業(yè)的發(fā)展提出了更高的要求，中小型企業(yè)只有轉(zhuǎn)變觀念，提高管理水平，才能跟上時代的步伐。尤其是財務(wù)管理工作上，學習先進的管理理念，加強財務(wù)管理能力，結(jié)合本企業(yè)情況將財務(wù)管理工作逐步完善，才能使企業(yè)在經(jīng)濟的浪潮中立于不敗之地。

（作者單位：河北省農(nóng)林科學院農(nóng)業(yè)信息與經(jīng)濟研究所）