實施財務(wù)總監(jiān)制 有效防范財務(wù)風(fēng)險

文/劉樹彬

為了加強集團內(nèi)部控制與管理，強化集團公司對所屬子公司的財務(wù)監(jiān)管，有效防范財務(wù)風(fēng)險，維護出資人權(quán)益，冀中能源峰峰集團積極推行財務(wù)總監(jiān)管理制度，成立了冀中能源峰峰集團子公司監(jiān)督管理委員會。管理委員會下設(shè)財務(wù)總監(jiān)辦公室，先后制定了《財務(wù)總監(jiān)管理辦法》《子公司管理實施辦法》《子公司財務(wù)總監(jiān)聯(lián)簽實施辦法》等相關(guān)制度，并委派財務(wù)總監(jiān)對集團公司所屬子公司的財務(wù)和會計活動實施財務(wù)監(jiān)督。

財務(wù)總監(jiān)制度在冀中能源峰峰集團公司的實施，對現(xiàn)代企業(yè)所有權(quán)與經(jīng)營權(quán)分離以及多層次管理體制下所有者在企業(yè)內(nèi)部建立旨在保障所有者利益，實現(xiàn)所有者資產(chǎn)保值增值和財富最大化，建立新型高效的財務(wù)監(jiān)督與管理機制有著重要的現(xiàn)實意義。

實行財務(wù)總監(jiān)制的及時性和必要性

由于舊的管理體制下的財務(wù)主管人員 （總會計師或財務(wù)負責(zé)人），受命于公司領(lǐng)導(dǎo)，由總經(jīng)理直接任命，在其領(lǐng)導(dǎo)下開展工作，人事關(guān)系和自身經(jīng)濟利益均由企業(yè)決定。財務(wù)管理人員由公司領(lǐng)導(dǎo)控制，所以就不可避免地出現(xiàn)經(jīng)理說了算，按經(jīng)理的意志行事，容易出現(xiàn)企業(yè)財務(wù)管理混亂，做假賬等現(xiàn)象，特別是虛增成本或虛增利潤問題，造成會計信息失真，甚至出現(xiàn)部分經(jīng)營者違法違規(guī)行為，導(dǎo)致國有資產(chǎn)流失。

為了完善監(jiān)管機制，強化對受托人的監(jiān)督與考核，創(chuàng)建高效規(guī)范運作型子公司。建立新的監(jiān)管制度,克服舊的監(jiān)管體系中出現(xiàn)的弊端，建立新的監(jiān)控機制，已成為一項不容忽視的重要工作。冀中能源峰峰集團公司及時推行了財務(wù)總監(jiān)制度，成立了財務(wù)總監(jiān)專門機構(gòu)，根據(jù)子公司的情況委派了財務(wù)總監(jiān)，執(zhí)行財務(wù)總監(jiān)聯(lián)簽制。將子公司財務(wù)及經(jīng)濟活動納入日常監(jiān)管，從而規(guī)避財務(wù)風(fēng)險，確保企業(yè)資金運營安全，維護股東利益。

財務(wù)總監(jiān)是為適應(yīng)冀中能源峰峰集團公司法人治理結(jié)構(gòu)及財務(wù)管理體制而建立的，是履行所有者財務(wù)監(jiān)督職能的，財務(wù)總監(jiān)不僅要對企業(yè)財務(wù)活動的合法性、真實性、有效性等進行監(jiān)督，對于控制企業(yè)內(nèi)部的腐敗行為，保證資產(chǎn)所有者權(quán)益不受侵犯有著重要作用；另外財務(wù)總監(jiān)在行使對企業(yè)籌資、投資、用資、耗資等一系列財務(wù)活動的監(jiān)督職能時，總是要與財務(wù)計劃、成本控制、會計核算、財務(wù)分析等許多財務(wù)、會計的具體組織管理工作緊密結(jié)合起來，因而財務(wù)總監(jiān)也必然具有一定的管理職能。實行財務(wù)總監(jiān)制利于提高財務(wù)監(jiān)督的效果，降低財務(wù)監(jiān)督的成本，更有利于維護和保障所有者的權(quán)益。

委派財務(wù)總監(jiān)的基本做法

制定委派財務(wù)總監(jiān)的職責(zé)和權(quán)限。要充分發(fā)揮財務(wù)總監(jiān)的作用，就必須對集團財務(wù)總監(jiān)的職責(zé)和權(quán)限進行科學(xué)、明確的界定和規(guī)范。在確保實現(xiàn)財務(wù)總監(jiān)工作目標(biāo)的前提下，既不可盲目擴大財務(wù)總監(jiān)的職權(quán)，同時必須注意防止財務(wù)總監(jiān)有責(zé)無權(quán)。

委派財務(wù)總監(jiān)深入監(jiān)管單位。為使子公司財務(wù)活動的事前、事中、事后監(jiān)督進行規(guī)范，財務(wù)總監(jiān)受冀中能源峰峰集團公司董事會聘任后及時深入到子公司即被監(jiān)管單位，對冀中能源峰峰集團公司負責(zé)，確保實現(xiàn)資產(chǎn)的保值增值，把自己作為被監(jiān)管子公司經(jīng)理的得力助手和合作伙伴，共同研究設(shè)計高效的理財方案，共同追求企業(yè)財富的最大化，保證所有者的資產(chǎn)安全有效地運行。同時財務(wù)總監(jiān)把握自己的特殊地位，在參與經(jīng)營決策和實施具體目標(biāo)時，具有相對的獨立性。當(dāng)公司總經(jīng)理實行的具體目標(biāo)與冀中能源峰峰集團公司董事會制定的終極目標(biāo)發(fā)生碰撞或有違法違規(guī)行為時，及時加以制止和糾正，對可預(yù)見的經(jīng)營風(fēng)險做到事先防范，協(xié)助總經(jīng)理避免產(chǎn)生重大失誤。變原來的事后監(jiān)督為現(xiàn)場事先、事中、事后全過程監(jiān)督，避免給冀中能源峰峰集團公司資產(chǎn)造成損失。

明確必須經(jīng)財務(wù)總監(jiān)聯(lián)簽的事項以及聯(lián)簽流程。冀中能源峰峰集團公司財務(wù)總監(jiān)辦公室，根據(jù)子公司的情況，明確了14項必須聯(lián)簽的事項，規(guī)定了業(yè)務(wù)聯(lián)簽的流程，保證了財務(wù)總監(jiān)工作的可操作性和規(guī)范性。

明確財務(wù)總監(jiān)的人員管理和工作紀(jì)律。冀中能源峰峰集團公司財務(wù)總監(jiān)辦公室負責(zé)財務(wù)總監(jiān)的管理、工資薪酬及福利待遇全部由冀中能源峰峰集團公司負責(zé)，不得在子公司享有任何經(jīng)濟利益或報銷任何費用。財務(wù)總監(jiān)辦公室負責(zé)財務(wù)總監(jiān)的工作績效考核與獎懲，同時對財務(wù)總監(jiān)的選聘程序、財務(wù)總監(jiān)的任職資格，財務(wù)總監(jiān)崗位實行定期輪崗制以及工作紀(jì)律和違紀(jì)處分等都作了詳細規(guī)定。

制定了財務(wù)總監(jiān)報告制度。制度明確了峰峰集團財務(wù)總監(jiān)具體的報告內(nèi)容，對發(fā)現(xiàn)的問題及時糾正，并根據(jù)其內(nèi)容和性質(zhì)不同進行定期報告和隨時報告，以達到隨時監(jiān)督和掌握控制以及總結(jié)經(jīng)驗教訓(xùn)之目的。

推行財務(wù)總監(jiān)制度的思考

現(xiàn)階段我國財務(wù)總監(jiān)制度的設(shè)置初衷，就是針對國有企業(yè)中的違法違規(guī)經(jīng)營行為的，是股東維護權(quán)益的現(xiàn)實選擇，并不是干預(yù)經(jīng)營者的經(jīng)營權(quán)。盡管財務(wù)總監(jiān)所實施的監(jiān)督貫穿于企業(yè)經(jīng)營活動和財務(wù)收支的事前、事中和事后，但經(jīng)營者與財務(wù)總監(jiān)在企業(yè)總體目標(biāo)上是一致的，賦予財務(wù)總監(jiān)代表所有者行使監(jiān)督使命是完全合理可行的，也與強化企業(yè)自我約束機制、轉(zhuǎn)換企業(yè)經(jīng)營機制、保障企業(yè)經(jīng)營者的合法權(quán)益、與政企分開和兩權(quán)分離的基本要求是相吻合的。

冀中能源峰峰集團公司實施財務(wù)總監(jiān)制實踐證明，對子公司派駐財務(wù)總監(jiān)是加強對國有資產(chǎn)財會監(jiān)管的好辦法，同時見到了實際成效，不少地區(qū)和部門在一些大中型企業(yè)試行財務(wù)總監(jiān)制度，也收到了比較良好的效果，突出表現(xiàn)在以下方面：能夠較真實地反映企業(yè)經(jīng)營狀況，為國有資產(chǎn)保值增值奠定了良好地基礎(chǔ)；摸清了企業(yè)的家底，為企業(yè)正確決策創(chuàng)造了條件；通過資金運作的聯(lián)簽制，正確把握了資金的流向；能及時發(fā)現(xiàn)領(lǐng)導(dǎo)的違紀(jì)違法問題，對企業(yè)主要領(lǐng)導(dǎo)起到有效的制衡。

財務(wù)總監(jiān)制度對冀中能源峰峰集團來說還是個新生事物，還需要在實踐中不斷地檢驗和改進。要搞好財務(wù)總監(jiān)制度，不能完全照搬資本主義國家類似級別的企業(yè)現(xiàn)成模式，必須結(jié)合國情和冀中能源峰峰集團公司的資本市場特點、公司資本結(jié)構(gòu)、公司治理模式，在吸取別人精華的基礎(chǔ)上，建立適合冀中能源峰峰集團公司發(fā)展的財務(wù)總監(jiān)制度和模式，用財務(wù)總監(jiān)制度來加強集團公司內(nèi)部的財務(wù)監(jiān)督和管理，以提高整體的經(jīng)濟效益，使國有資產(chǎn)保值增值，所有者權(quán)益得到保護，促進集團公司又好又快發(fā)展。