項(xiàng)目成本的預(yù)測(cè)\\分解與控制

　　摘 要：文章從投標(biāo)報(bào)價(jià)、施工準(zhǔn)備、項(xiàng)目實(shí)施、竣工核算四個(gè)方面全方位全過程的闡述了施工企業(yè)項(xiàng)目成本的預(yù)測(cè)、分解及控制等各種管理方法及流程. 以期給施工企業(yè)工程項(xiàng)目成本管理提供一定的參考。
　　關(guān)鍵詞：項(xiàng)目成本 預(yù)測(cè) 分解 控制
　　中圖分類號(hào)：F285 文獻(xiàn)標(biāo)識(shí)碼:A
　　文章編號(hào):1004-4914(2011)04-288-02
　　
　　一、背景資料
　　在我們走出油田外闖市場(chǎng)的十幾年時(shí)間里，我們?cè)絹碓缴羁痰母惺艿剑簺]有了原有的政策支持、市場(chǎng)支持、資金支持，我們所面臨的競(jìng)爭(zhēng)越來越激烈，低價(jià)中標(biāo)已經(jīng)成為我們必須面臨的競(jìng)爭(zhēng)規(guī)則，當(dāng)我們面臨這種競(jìng)爭(zhēng)時(shí)，企業(yè)自身的管理缺陷也在逐步暴露，社會(huì)負(fù)擔(dān)沉重、組織機(jī)構(gòu)臃腫、工作流程復(fù)雜，職責(zé)劃分不清等問題導(dǎo)致內(nèi)耗巨大，“以包代管”等落后的管理方法使項(xiàng)目資原浪費(fèi)嚴(yán)重，項(xiàng)目成本居高不下，這些問題的解決與否成為我們是否能夠在激烈的市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)中生存的關(guān)鍵。
　　二、成本分析管理方法步驟
　　工程項(xiàng)目的全方位全過程的成本管理主要體現(xiàn)在以下四個(gè)方面。
　?。ㄒ唬┩稑?biāo)報(bào)價(jià)階段——估算預(yù)測(cè)工程成本
　　1.人工、材料、費(fèi)用預(yù)測(cè)。首先分析工程項(xiàng)目采用的人工費(fèi)單價(jià)，再分析工人的工資水平及社會(huì)勞務(wù)的市場(chǎng)行情，根據(jù)工期及準(zhǔn)備投入的人員數(shù)量分析該項(xiàng)工程合同價(jià)中人工費(fèi)是否超支；其次材料費(fèi)占建安費(fèi)的比重極大，應(yīng)作為重點(diǎn)予以準(zhǔn)確把握，分別對(duì)主材、地材、輔材、其它材料費(fèi)進(jìn)行逐項(xiàng)分析，重新核定材料的供應(yīng)地點(diǎn)、購(gòu)買價(jià)、運(yùn)輸方式及裝卸費(fèi)，分析定額中規(guī)定的材料規(guī)格與實(shí)際采用的材料規(guī)格的不同，對(duì)比實(shí)際用量與定額用量的差異，匯總分析預(yù)算中的其它材料價(jià)，與實(shí)際價(jià)的差異。
　　2.機(jī)械使用費(fèi)預(yù)測(cè)。投標(biāo)施工組織中的機(jī)械設(shè)備的型號(hào)，數(shù)量一般是采用定額中的施工方法套算出來的，與工地實(shí)際施工有一定差異，工作效率也有不同，因此要測(cè)算實(shí)際將要發(fā)生的機(jī)使費(fèi)。同時(shí)，還得計(jì)算可能發(fā)生的機(jī)械租賃費(fèi)及需新購(gòu)置的機(jī)械設(shè)備費(fèi)的攤銷費(fèi)，對(duì)主要機(jī)械重新核定臺(tái)班產(chǎn)量定額。
　　3.臨時(shí)設(shè)施費(fèi)、工地轉(zhuǎn)移費(fèi)的預(yù)測(cè)。臨時(shí)設(shè)施費(fèi)內(nèi)容包括：臨時(shí)設(shè)施的搭設(shè)，需根據(jù)工期的長(zhǎng)短和擬投入的人員、設(shè)備的多少來確定臨時(shí)設(shè)施的規(guī)模和標(biāo)準(zhǔn)，按實(shí)際發(fā)生并參考以往工程施工中包干控制的歷史數(shù)據(jù)確定目標(biāo)值。工地轉(zhuǎn)移費(fèi)應(yīng)根據(jù)轉(zhuǎn)移距離的遠(yuǎn)近和擬轉(zhuǎn)移人員設(shè)備的多少核定預(yù)測(cè)目標(biāo)值。
　　總之，通過對(duì)上述幾種主要費(fèi)用的預(yù)測(cè)，即可確定人工、材料、機(jī)械及間接費(fèi)的控制標(biāo)準(zhǔn)，也可確定必須在多長(zhǎng)工期內(nèi)完成該項(xiàng)目，才能完成管理費(fèi)的目標(biāo)控制。所以說，成本預(yù)測(cè)是成本控制的基礎(chǔ)。
　?。ǘ┦┕?zhǔn)備階段——編制分解目標(biāo)成本
　　工程項(xiàng)目中標(biāo)簽訂合同后，公司經(jīng)營(yíng)部門要以中標(biāo)合同價(jià)為基礎(chǔ)，以行業(yè)定額和企業(yè)內(nèi)部定額為依據(jù)，按照“市場(chǎng)與現(xiàn)場(chǎng)，量差與價(jià)差、正算與倒算相結(jié)合”的方法，綜合考慮工程難度、科技含量、質(zhì)量目標(biāo)、變更索賠、市場(chǎng)風(fēng)險(xiǎn)、管理增效和其他例外因素，制定項(xiàng)目成本目標(biāo)。一是依據(jù)投標(biāo)報(bào)價(jià)和施工圖、預(yù)算定額及現(xiàn)場(chǎng)勘察數(shù)據(jù)等資料，按直接成本（人工費(fèi)、材料費(fèi)、機(jī)械使用費(fèi)）、間接管理費(fèi)（制造費(fèi)用）、上級(jí)管理費(fèi)（基金、上交款等）、稅金進(jìn)行分項(xiàng)測(cè)評(píng)，按單位工程、分部工程、分項(xiàng)工程和施工工序等所有相關(guān)的實(shí)物量，分別測(cè)算出相對(duì)合理單價(jià)；二是以責(zé)任條款為基礎(chǔ)，按量入為出、節(jié)約開支、保證目標(biāo)和施工生產(chǎn)的原則，科學(xué)合理地編制資金收支計(jì)劃。
　?。ㄈ╉?xiàng)目實(shí)施階段——實(shí)際成本的過程控制
　　1.成本控制原則。成本控制的對(duì)象是工程項(xiàng)目，其主體則是人的管理活動(dòng)，目的是合理使用人力、物力、財(cái)力，降低成本，增加效益。為此，成本控制的一般原則：
　?。?）節(jié)約原則。節(jié)約就是項(xiàng)目施工用人力、物力和財(cái)力的節(jié)省，是成本控制的基本原則。節(jié)約絕對(duì)不是消極的限制與監(jiān)督，而是要積極創(chuàng)造條件，要著眼于成本的事前監(jiān)督、過程控制，在實(shí)施過程中經(jīng)常檢查是否出偏差，以優(yōu)化施工方案，從提高項(xiàng)目的科學(xué)管理水平入手來達(dá)到節(jié)約。
　?。?）全面控制原則。全面控制原則包括兩個(gè)涵義，即全員控制和全過程控制。項(xiàng)目全員控制成本控制涉及到項(xiàng)目組織中的所有部門、班組和員工的工作，并與每一個(gè)員工的切身利益有關(guān)，因此應(yīng)充分調(diào)動(dòng)每個(gè)部門、班組和每一個(gè)員工控制成本、真正樹立起全員控制的觀念。項(xiàng)目全過程控制，從施工準(zhǔn)備開始，經(jīng)施工過程至竣工移交后的保修期結(jié)束。因此，成本控制工作要伴隨項(xiàng)目施工的每一階段，如在施工準(zhǔn)備階段制定最佳的施工方案，按照設(shè)計(jì)要求和施工規(guī)范施工，充分利用現(xiàn)有的資源，減少施工成本支出，并確保工程質(zhì)量，減少工程返工費(fèi)和工程移交后的保修費(fèi)用。工程驗(yàn)收移交階段，要及時(shí)追加合同價(jià)款辦理工程結(jié)算，使工程成本自始至終處于有效控制之下。
　　2.尋找有效途徑，實(shí)現(xiàn)成本控制目標(biāo)。降低項(xiàng)目成本的方法有多種，概括起來可以從技術(shù)、經(jīng)濟(jì)、合同管理等幾個(gè)方面采取措施控制。
　　（1）采取技術(shù)措施控制工程成本。采取技術(shù)措施是在施工階段發(fā)揮技術(shù)人員的主觀能動(dòng)性，對(duì)標(biāo)書中主要技術(shù)方案作必要的技術(shù)經(jīng)濟(jì)論證，以尋求較為經(jīng)濟(jì)可靠的方案，從而降低工程成本，包括采用新材料、新技術(shù)、新工藝節(jié)約能耗，提高機(jī)械化操作等。
　?。?）采取經(jīng)濟(jì)措施控制工程成本。人工費(fèi)控制：人工費(fèi)占全部工程費(fèi)用的比例較大，一般都在10%左右，所以要嚴(yán)格控制人工費(fèi)。要從用工數(shù)量控制，有針對(duì)性地減少或縮短某些工序的工日消耗量，杜絕窩工返工現(xiàn)象，及工人的熟練程度。從而達(dá)到降低工日消耗，控制工程成本的目的。材料費(fèi)的控制：材料費(fèi)一般占全部工程費(fèi)的60%～75%，直接影響工程成本和經(jīng)濟(jì)效益。一般做法是要按量、價(jià)分離的原則，主要做好兩個(gè)方面的工作。一是對(duì)材料用量的控制：首先是堅(jiān)持按定額確定材料消耗量，實(shí)行限額領(lǐng)料制度；其次是改進(jìn)施工技術(shù)，推廣使用降低料耗的各種新技術(shù)、新工藝、新材料；再就是對(duì)工程進(jìn)行功能分析，對(duì)材料進(jìn)行性能分析，力求用低價(jià)材料代替高價(jià)材料，加強(qiáng)周轉(zhuǎn)料管理，延長(zhǎng)周轉(zhuǎn)次數(shù)等；最后合理施工不發(fā)生返工，確保材料不浪費(fèi)。二是對(duì)材料價(jià)格進(jìn)行控制：主要是由采購(gòu)部門在采購(gòu)中加以控制。首先對(duì)市場(chǎng)行情進(jìn)行調(diào)查，在保質(zhì)保量前提下，貨比三家，擇優(yōu)購(gòu)料；其次是合理組織運(yùn)輸，就近購(gòu)料，選用最經(jīng)濟(jì)的運(yùn)輸方式，以降低運(yùn)輸成本；再就是要考慮資金的時(shí)間價(jià)值，減少資金占用，合理確定進(jìn)貨批量與批次，盡可能降低材料儲(chǔ)備。機(jī)械費(fèi)的控制：盡量減少施工中所消耗的機(jī)械臺(tái)班量，通過合理施工組織、機(jī)械調(diào)配，提高機(jī)械設(shè)備的利用率和完好率，同時(shí)，加強(qiáng)現(xiàn)場(chǎng)設(shè)備的維修、保養(yǎng)工作，降低大修、經(jīng)常性修理等各項(xiàng)費(fèi)用的開支，避免不正當(dāng)使用造成機(jī)械設(shè)備的閑置；加強(qiáng)租賃設(shè)備計(jì)劃的管理，充分利用社會(huì)閑置機(jī)械資源，從不同角度降低機(jī)械臺(tái)班價(jià)格。其他直接費(fèi)的控制：其他直接費(fèi)的控制應(yīng)從項(xiàng)目耗用水、電、風(fēng)、氣的管理和輔助生產(chǎn)單位成本等方面加以控制，材料的二次搬運(yùn)費(fèi)的控制。加強(qiáng)質(zhì)量管理，控制返工率。在施工過程中，要嚴(yán)把工程質(zhì)量關(guān)，各級(jí)質(zhì)量自檢人員定定責(zé)、加強(qiáng)施工工序的質(zhì)量自檢和管理工作真正貫徹到整個(gè)過程中，采取防范措施，做到工程一次成型，一次合格，杜絕返工現(xiàn)象的發(fā)生，避免造成因不必要的人、財(cái)、物等大量地投入而加大工程成本。加強(qiáng)合同管理，控制工程成本。合同管理是施工企業(yè)管理的重要內(nèi)容，也是降低工程成本，提高經(jīng)濟(jì)效益的有效途徑。項(xiàng)目施工合同管理的時(shí)間范圍應(yīng)從合同談判開始，至保修日結(jié)束止，尤其加強(qiáng)施工過程中的合同管理，抓好合同管理的攻與守，攻意味著在合同執(zhí)行期間密切注意我方履行合同的進(jìn)展效果，以防止被對(duì)方索賠。
　?。ㄋ模┛⒐ず怂汶A段——成本分析及項(xiàng)目數(shù)據(jù)的積累
　　工程項(xiàng)目竣工核算后，應(yīng)及時(shí)對(duì)各種成本（包括人工費(fèi)、材料費(fèi)、機(jī)械費(fèi)、其他直接費(fèi)）進(jìn)行分析、管理和歸集，為下一個(gè)工程提供可以借鑒的方法和數(shù)據(jù)。
　　綜上所述，通過科學(xué)的成本上升分解預(yù)測(cè)，能更準(zhǔn)確地測(cè)算投標(biāo)價(jià)格，也能更好地做到工程施工中成本的過程控制。但同時(shí)項(xiàng)目全體員工應(yīng)樹立起“全面成本管理體系”的思想，以成本管理的科學(xué)性為依據(jù)，建立由全員參與、包含施工管理工作全過程的全面的成本體系，讓各部門全體員工自主改善不斷降低成本，使經(jīng)營(yíng)層與各部門員工具有降低成本的一致性，使工程項(xiàng)目在最低成本狀態(tài)下進(jìn)行施工管理與組織實(shí)施。
　?。ㄗ髡邌挝?中國(guó)石化集團(tuán)公司中原石油勘探局工程建設(shè)總公司 河南濮陽 457001）
　?。ㄘ?zé)編：賈偉）