企業(yè)財(cái)務(wù)模式研究

　　一、企業(yè)財(cái)務(wù)管理面臨的一些問(wèn)題
　?。ㄒ唬?duì)財(cái)務(wù)管理的重視度不夠，法制觀念較為淡薄
　　有些企業(yè)的工作人員，尤其是部分領(lǐng)導(dǎo)對(duì)財(cái)務(wù)的管理意識(shí)淡薄，全憑個(gè)人的意愿行事，不是通過(guò)建立健全的規(guī)章制度和增收節(jié)支、提高財(cái)務(wù)人員素質(zhì)等方式來(lái)實(shí)現(xiàn)財(cái)務(wù)目標(biāo)，而是利用偷稅漏稅、虛列支出或隱瞞收入等不良方式來(lái)增加收入。
　?。ǘ┴?cái)務(wù)管理工作的基礎(chǔ)薄弱
　　有些企業(yè)在財(cái)務(wù)管理工作上基礎(chǔ)較為薄弱，內(nèi)部的管理職責(zé)分工不清。有的企業(yè)盡管制定了相關(guān)管理規(guī)定，但大多是照搬照抄，起不到實(shí)際指導(dǎo)和監(jiān)督的作用。有的由于領(lǐng)導(dǎo)財(cái)務(wù)管理意識(shí)淡薄，財(cái)務(wù)人員的素質(zhì)不高，致使財(cái)務(wù)制度形同虛設(shè)。
　　（三）財(cái)務(wù)工作人員的業(yè)務(wù)水平較低
　　有些企業(yè)的財(cái)務(wù)人員知識(shí)結(jié)構(gòu)狹窄，信息電算化的操作技能較差，無(wú)法適應(yīng)當(dāng)前時(shí)期對(duì)財(cái)務(wù)人員的基本要求；還有些企業(yè)的財(cái)務(wù)人員是由秘書或者辦公室文員兼職，甚至有個(gè)別企業(yè)的財(cái)務(wù)人員既沒(méi)有取得相關(guān)的證書，也沒(méi)有經(jīng)過(guò)專門培訓(xùn)，是通過(guò)特殊方式走上會(huì)計(jì)崗位，連最起碼的報(bào)賬、算賬都不懂。
　　 （四）財(cái)務(wù)報(bào)表失真，會(huì)計(jì)信息不透明
　　有些企業(yè)由于內(nèi)部人為控制的因素，會(huì)計(jì)核算較為隨性，容易造成財(cái)務(wù)報(bào)表的不真實(shí)，合并報(bào)表往往會(huì)掩飾公司的實(shí)際經(jīng)營(yíng)情況。財(cái)務(wù)信息不透明，盈虧不實(shí)，賬實(shí)不符，有些企業(yè)年末賬面看似利潤(rùn)不少，但其應(yīng)收款項(xiàng)居高不下，不良資產(chǎn)逐年遞增，資金運(yùn)作極其困難，難以支付到期債務(wù)。
　?。ㄎ澹┢髽I(yè)財(cái)務(wù)管理缺乏有效監(jiān)控
　　企業(yè)的內(nèi)部監(jiān)控制度不系統(tǒng)、不完善。監(jiān)控人員的業(yè)務(wù)素質(zhì)和思想素質(zhì)普遍不高，監(jiān)控效率很低。大多數(shù)企業(yè)的財(cái)務(wù)部門重視會(huì)計(jì)核算而忽視管理，只重視事后的財(cái)務(wù)核算和監(jiān)督，不能在事前進(jìn)行有效的預(yù)測(cè)和在生產(chǎn)過(guò)程中的控制與監(jiān)督。企業(yè)內(nèi)部審計(jì)工作又會(huì)受到領(lǐng)導(dǎo)者控制，在形式上缺少獨(dú)立性，外部的審計(jì)受到利益驅(qū)動(dòng)，造成財(cái)務(wù)監(jiān)督工作滯后。
　　二、規(guī)范企業(yè)財(cái)務(wù)管理的方式
　?。ㄒ唬┙⒔∪珒?nèi)部控制制度，防范風(fēng)險(xiǎn)，減少企業(yè)資產(chǎn)損失
　　第一，建立和完善企業(yè)內(nèi)控體系，制定出包括監(jiān)督內(nèi)容、監(jiān)督原則、監(jiān)督責(zé)任、監(jiān)督方式和監(jiān)督獎(jiǎng)懲等方面的監(jiān)督規(guī)定，才能保證資產(chǎn)的完整安全性，進(jìn)行定期的資產(chǎn)清查，確保及時(shí)發(fā)現(xiàn)問(wèn)題的存在。第二，嚴(yán)格按章辦事，使企業(yè)內(nèi)部達(dá)到凡事有章可循、有據(jù)可查，凡事有人負(fù)責(zé)、有人監(jiān)督的要求，充分發(fā)揮企業(yè)內(nèi)部控制和監(jiān)督的作用。第三，強(qiáng)化內(nèi)部的審計(jì)工作，充分發(fā)揮內(nèi)部審計(jì)的監(jiān)督作用，對(duì)企業(yè)重要決策和規(guī)章制度實(shí)行過(guò)程進(jìn)行審計(jì)和監(jiān)督。第四，充分發(fā)揮政府監(jiān)管部門和社會(huì)的外部監(jiān)督機(jī)制，規(guī)范企業(yè)經(jīng)營(yíng)行為，保證各項(xiàng)活動(dòng)的有效運(yùn)營(yíng)和資產(chǎn)的完整性。
　　（二）加強(qiáng)企業(yè)的成本管理
　　在市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)條件下，價(jià)格難以控制，成本越低則利潤(rùn)越大，因此，在保證完成交貨期和滿足質(zhì)量的先決條件下，加強(qiáng)成本的控制，增強(qiáng)盈利的能力是創(chuàng)造企業(yè)價(jià)值的重要法則。而要加強(qiáng)成本的控制和降低資產(chǎn)耗費(fèi)則應(yīng)做到以下幾點(diǎn)：一是實(shí)行目標(biāo)成本的管理，這是加強(qiáng)成本控制和降低資產(chǎn)耗費(fèi)的行之有效的管理方法。二是加強(qiáng)企業(yè)成本分析，找到影響成本的主要原因，減少費(fèi)用開支。同時(shí)，企業(yè)可通過(guò)對(duì)信息使用費(fèi)、市場(chǎng)開發(fā)費(fèi)、固定資產(chǎn)等企業(yè)的共享資源，增加這些資源的使用頻率和規(guī)模，降低產(chǎn)品成本。三是對(duì)企業(yè)重要合同的審核、材料招標(biāo)等前期工作中進(jìn)行財(cái)務(wù)審核，在項(xiàng)目執(zhí)行過(guò)程中進(jìn)行內(nèi)部審計(jì)，管理規(guī)范，增加經(jīng)濟(jì)效益。四是促進(jìn)企業(yè)財(cái)務(wù)管理信息化，擴(kuò)大財(cái)務(wù)信息的采集面，建立以財(cái)務(wù)信息為主體，與企業(yè)各生產(chǎn)環(huán)節(jié)為輔的信息系統(tǒng)，形成財(cái)務(wù)綜合分析的數(shù)據(jù)庫(kù)，充分發(fā)揮企業(yè)管理中的財(cái)務(wù)管理的重要作用。
　?。ㄈ┮?guī)范財(cái)務(wù)的基礎(chǔ)工作，形成互相制約機(jī)制
　　為了有效控制、監(jiān)督經(jīng)濟(jì)事項(xiàng)及會(huì)計(jì)事項(xiàng)順利進(jìn)行，必須明確規(guī)范會(huì)計(jì)事項(xiàng)的經(jīng)辦人員、記賬人員、財(cái)務(wù)保管人員和審批人員的權(quán)限職責(zé)，實(shí)行權(quán)責(zé)互相制衡和職務(wù)分離。將企業(yè)以各個(gè)不同形式的責(zé)任中心來(lái)劃分，并以各責(zé)任中心作為主體，以權(quán)、責(zé)、利相互統(tǒng)一機(jī)制作為基礎(chǔ)，通過(guò)信息的加工積累及反饋而形成企業(yè)內(nèi)部的控制系統(tǒng)。主要內(nèi)容有：①分工明確，確定責(zé)任的中心，規(guī)定權(quán)責(zé)的范圍，權(quán)限分明。②責(zé)任預(yù)算的編制，確定各個(gè)責(zé)任中心考核業(yè)績(jī)的標(biāo)準(zhǔn)，使企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)目標(biāo)按責(zé)任中心來(lái)分解和落實(shí)及具體化，作為開展經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的基本和評(píng)價(jià)其工作業(yè)績(jī)的標(biāo)準(zhǔn)。③建立一套較完整的日常工作記錄，可以對(duì)責(zé)任中心在實(shí)際工作中的業(yè)績(jī)起到反饋?zhàn)饔?，也可以為考核和?jì)量各責(zé)任中心與實(shí)際工作業(yè)績(jī)提供依據(jù)。④制定合理、完整又有效的獎(jiǎng)懲制度，根據(jù)各責(zé)任中心在實(shí)際工作中的業(yè)績(jī)進(jìn)行獎(jiǎng)懲，做到獎(jiǎng)懲有據(jù)、功過(guò)分明，權(quán)責(zé)統(tǒng)一。⑤根據(jù)所定的考核標(biāo)準(zhǔn)對(duì)各責(zé)任中心在實(shí)際工作中的業(yè)績(jī)進(jìn)行評(píng)價(jià)及考核，找出差異，判明責(zé)任并分析原因，有效地采取措施，從而改正不足，鞏固成績(jī)，使生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)的活動(dòng)按原定目標(biāo)進(jìn)行。
　　三、加強(qiáng)資金管理的措施
　?。ㄒ唬┙⑼顿Y的論證程序
　　資金在管理中最大失誤來(lái)自于投資決策的失誤，一是要建立投資論證制度，投資較大的項(xiàng)目須由專門的機(jī)構(gòu)參與并加以論證；二是實(shí)行應(yīng)收賬款的管理制度，落實(shí)到每項(xiàng)資金的回收；三是建立存儲(chǔ)資金的控制制度，按需采購(gòu)、按需生產(chǎn)，把存儲(chǔ)量降低；四是實(shí)行物資財(cái)產(chǎn)的清理制度，發(fā)現(xiàn)資產(chǎn)貶值或是賬實(shí)不符要采取及時(shí)處理的方式；五是建立保證制度，避免隱蔽的虧損因素帶來(lái)的資金沉淀。
　?。ǘ┤谫Y方式更為合理化
　　從各種融資手段看，由內(nèi)部融資既不會(huì)損耗企業(yè)現(xiàn)金的流量，又不會(huì)發(fā)生融資所產(chǎn)生的費(fèi)用，所以內(nèi)部融資將會(huì)成為企業(yè)融資的首選。
　?。ㄈ┐媪抠Y產(chǎn)盤活，增加企業(yè)資金來(lái)源
　　結(jié)合產(chǎn)品、產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)調(diào)整資產(chǎn)結(jié)構(gòu)，靠資產(chǎn)重組和市場(chǎng)導(dǎo)向，把優(yōu)劣勢(shì)企業(yè)合并，互利互補(bǔ)，對(duì)一些中小企業(yè)還可以進(jìn)行資產(chǎn)的部分和整體拍賣，用其收入來(lái)償還銀行的貸款。
　?。ㄋ模┻\(yùn)用各種方式籌集資金用于企業(yè)的發(fā)展
　　如傳統(tǒng)的銀行借款、發(fā)行債券、吸引直接投資、發(fā)行股票等籌措資金的方式，或者是發(fā)展融資租賃、債轉(zhuǎn)股和投資基金的轉(zhuǎn)換這種新型的籌資渠道來(lái)進(jìn)行有效而經(jīng)濟(jì)的集中和籌集資金用于企業(yè)的發(fā)展。
　　作為企業(yè)管理的核心部分，財(cái)務(wù)管理須運(yùn)作得當(dāng)，它將關(guān)系到企業(yè)的生存，只有不斷加強(qiáng)財(cái)務(wù)的風(fēng)險(xiǎn)防范意識(shí)，企業(yè)才能按照既定的發(fā)展戰(zhàn)略，不斷提升其價(jià)值。
　　
　　（劉媛，1977年生，天津?qū)幒尤?，河北能源職業(yè)技術(shù)學(xué)院經(jīng)濟(jì)管理系講師。研究方向：會(huì)計(jì)及會(huì)計(jì)電算化）