企業(yè)內(nèi)部控制問題分析

山西省冶金物資總公司 高夠平

企業(yè)內(nèi)部控制問題分析

山西省冶金物資總公司 高夠平

隨著改革進程的推進，我國的經(jīng)濟體制逐漸從計劃經(jīng)濟轉(zhuǎn)變?yōu)槭袌鼋?jīng)濟。國內(nèi)企業(yè)的經(jīng)營管理模式也在隨著變化，其中企業(yè)內(nèi)部的控制管理越來越重要。在國外，企業(yè)內(nèi)部控制管理也成為企業(yè)管理不可忽視的一部分，它關(guān)系著整個企業(yè)的發(fā)展。而在我國，因整個經(jīng)濟環(huán)境的原因，企業(yè)內(nèi)部控制管理在實施過程中遇到了重重阻擾。本文將對企業(yè)內(nèi)部控制問題進行分析，希望能給廣大工作者提供一定的幫助。

企業(yè)內(nèi)部 控制管理 分析

隨著國門的開放，我國企業(yè)的發(fā)展朱建業(yè)國際接軌，發(fā)展勢頭可喜。但是因為起點低、發(fā)展慢等客觀因素，使得我國的企業(yè)在許多方面做的不盡如意，其中包括企業(yè)內(nèi)部控制管理部分。過去的歷史就印證了這一點。上海巨人網(wǎng)絡(luò)科技公司是一家以網(wǎng)絡(luò)開發(fā)為主的企業(yè)，它們公司具有雄厚的資金、完善的服務(wù)團隊、精湛的開發(fā)技術(shù)，但最終還是走向了破產(chǎn)。其實，這主要與企業(yè)內(nèi)部控制相關(guān)。這樣的例子還有許多，比如“銀廣夏事件”、“瓊民源事件”等等。

巨人企業(yè)的破產(chǎn)是前車之鑒，它讓我國對企業(yè)的控制問題引起了極高的關(guān)注，同時也加深對它的認(rèn)識。在現(xiàn)在，世界經(jīng)濟轉(zhuǎn)瞬即變，要想讓企業(yè)更好的適應(yīng)環(huán)境就必須調(diào)試好企業(yè)的整體，使其具備更強的“抵抗力”。所以，我國的企業(yè)在“內(nèi)憂外患”的情況下，應(yīng)該先著手解決“內(nèi)憂”。企業(yè)內(nèi)部控制管理就是使企業(yè)內(nèi)部的運行更加有序、合作更和諧。但在我國經(jīng)濟轉(zhuǎn)型的環(huán)境中，企業(yè)的管理還不夠成熟，存在著許多的問題。下面本文將結(jié)合我國企業(yè)內(nèi)部實際問題，分析企業(yè)內(nèi)部控制管理中存在的問題。

一、內(nèi)部控制環(huán)境薄弱

控制環(huán)境是企業(yè)控制管理的基礎(chǔ)，直接影響著控制管理的效果。它主要表現(xiàn)在以下幾個方面：

1、高層管理人員對內(nèi)部控制的認(rèn)識不足。由于我國企業(yè)內(nèi)部控制還處在初步階段，實際運營經(jīng)驗不足。許多的高層管理人員對內(nèi)部控制僅僅局限在對企業(yè)內(nèi)部員工的管理上，如“員工工作守則”、“企業(yè)管理制度”等。而這些文件式的管理在我國還處在“紙上談兵”的階段，沒有真正對企業(yè)的內(nèi)部控制起到作用。這主要與高層管理人員的認(rèn)識有關(guān)，在今后的管理中高層管理人員應(yīng)該從深層次認(rèn)識內(nèi)部控制對企業(yè)的作用，并逐漸對其引起重視。

2、企業(yè)組織結(jié)構(gòu)設(shè)置不完善。對于中小型企業(yè)，多采用的是直線型控制管理模式，而不同的企業(yè)有著不同的特點，所以盲目的跟隨理念上的概念是不適應(yīng)企業(yè)發(fā)展的。企業(yè)的組織結(jié)構(gòu)是否合理關(guān)乎著企業(yè)未來的發(fā)展趨勢，它是整個企業(yè)的組成框架。

3、企業(yè)制度不完善。企業(yè)部門的劃分有利于企業(yè)員工職能的劃分，有利于員工的工作和企業(yè)的發(fā)展。因此，不同的部門有著不同的職業(yè)特點和工作特性。在制度的制定上應(yīng)該根據(jù)部門的不同予以區(qū)別，但在中國許多的企業(yè)還沒有做到這點。這樣，容易造成企業(yè)內(nèi)部控制的混亂，不利于員工工作激情的調(diào)節(jié)。所以，在企業(yè)運營過程中管理制度的完善是十分必要的。應(yīng)該根據(jù)企業(yè)不同發(fā)展階段對不同部門制定不同的管理制度，這樣才能最大限度的發(fā)揮員工的智慧。

4、對企業(yè)文化不夠重視。企業(yè)文化是企業(yè)整體員工工作的目標(biāo)，是企業(yè)呈現(xiàn)給社會的精神面貌。它反映的是企業(yè)的價值觀、世界觀，同時也代表了企業(yè)對社會的一種態(tài)度。同時，它引導(dǎo)著企業(yè)的發(fā)展方向。但在當(dāng)今社會里，企業(yè)越來越追求利益的最大化，從而忽視了企業(yè)文化的建設(shè)。這樣將導(dǎo)致員工在企業(yè)得不到精神上的滿足，更嚴(yán)重的是容易造成企業(yè)未來的發(fā)展之路偏離初衷。

二、信息流通阻塞，職責(zé)劃分不明

信息的流通對企業(yè)的內(nèi)部控制是十分重要的，它將導(dǎo)致決策者的決策方向。而在我國，由于組織結(jié)構(gòu)設(shè)置存在著許多的問題，造成了信息的滯留。與此同時，在企業(yè)內(nèi)部控制的過程中，管理人員的職責(zé)劃分上存在著爭論，有許多“有權(quán)無責(zé)”、“有責(zé)無權(quán)”的問題。而這就增加了內(nèi)部控制的困難。因此，現(xiàn)在首要解決的是企業(yè)組織結(jié)構(gòu)的問題，避免結(jié)構(gòu)的冗長，從而使得信息流的通暢。

三、內(nèi)部控制機制不完善，控制乏力

雖然很多企業(yè)重視到了企業(yè)內(nèi)部控制問題，但在實際操作過程中，還是有很多弊端存在。由于企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)對該機構(gòu)的不夠了解，使得控制機制不能充分起到對企業(yè)整體的控制作用，形成了一種“擺設(shè)”而已，對企業(yè)各個部門的控制實際上是乏力的。同時與內(nèi)部控制機構(gòu)想?yún)f(xié)調(diào)的監(jiān)督機制在整個企業(yè)管理過程中，由于人的主導(dǎo)作用很大，易造成舞弊、貪污受賄等違法現(xiàn)象的產(chǎn)生。

從企業(yè)角度來講，應(yīng)該對控制部門給予更大的權(quán)利，便于它們以后的工作。從更大角度來說，國家應(yīng)該加強社會的監(jiān)督職能，通過法律來增強其強制力，從而保證企業(yè)監(jiān)督機構(gòu)職能的正常體現(xiàn)。

四、內(nèi)部審計職能的弱化

其實，審計的主要職能是對企業(yè)經(jīng)濟的監(jiān)督。但由于企業(yè)內(nèi)部職能劃分不明、監(jiān)督制度的不完善等問題，造成了審計職能不能偶從很客觀的角度對企業(yè)的經(jīng)濟起到監(jiān)督的作用。它更多的受企業(yè)高層領(lǐng)導(dǎo)的人為控制，從而使得內(nèi)部審計職能的弱化。所以，內(nèi)部審計應(yīng)該與監(jiān)督部門緊密結(jié)合起來，起到一定的控制作用。

雖然，我國的企業(yè)內(nèi)部控制還存在著許多的問題。但在我國經(jīng)濟環(huán)境逐漸穩(wěn)定的狀況下，企業(yè)的管理也會越來越透明，越來越規(guī)范。同時，由于我國相關(guān)機制的不斷完善，企業(yè)的內(nèi)部控制也就更加客觀、理性。隨著經(jīng)濟的不斷發(fā)展，人們對教育的重視在逐步的提升中，這將有利于企業(yè)人才素質(zhì)的提高，從而為企業(yè)的內(nèi)部控制打下了堅實的基礎(chǔ)。本文對企業(yè)內(nèi)部控制問題的分析只是起到拋磚引玉的作用，希望后續(xù)的工作者結(jié)合本文的分析更好的加強企業(yè)的內(nèi)部控制。

[1]方芳.我國中小企業(yè)內(nèi)部控制問題分析 [J].經(jīng)濟視角 （下）, 2008,(10)

[2]王文娟.國有企業(yè)內(nèi)部控制問題分析 [J].現(xiàn)代商貿(mào)工業(yè) , 2010,(05)

羅寧）