基建項(xiàng)目財(cái)務(wù)管理體系完善研究

貴陽(yáng)市建設(shè)投資控股有限公司 顏安琳

基建項(xiàng)目財(cái)務(wù)管理體系完善研究

貴陽(yáng)市建設(shè)投資控股有限公司 顏安琳

在金融危機(jī)發(fā)生以后，國(guó)家為了刺激經(jīng)濟(jì)發(fā)展，擴(kuò)大內(nèi)需，投資興建了大量的基礎(chǔ)設(shè)施，這些基建項(xiàng)目資金管理將直接影響著國(guó)民經(jīng)濟(jì)是否能夠?qū)崿F(xiàn)健康、持續(xù)、快速發(fā)展。文章針對(duì)我國(guó)基建項(xiàng)目財(cái)務(wù)管理體系存在的問(wèn)題，對(duì)如何加強(qiáng)完善基建項(xiàng)目財(cái)務(wù)管理水平提出對(duì)策。

基建項(xiàng)目 財(cái)務(wù)管理 完善對(duì)策

2007 年，在金融危機(jī)波及我國(guó)經(jīng)濟(jì)的時(shí)候，為刺激經(jīng)濟(jì)發(fā)展，擴(kuò)大內(nèi)需，國(guó)家啟動(dòng)了4萬(wàn)億的大規(guī)模投資計(jì)劃，并將大量資金用于投資興建基礎(chǔ)設(shè)施。如何加強(qiáng)對(duì)這些基建項(xiàng)目資金進(jìn)行管理，確保資金安全，就成為一個(gè)重要問(wèn)題。

一、基建項(xiàng)目財(cái)務(wù)管理作用分析

1.基建項(xiàng)目財(cái)務(wù)管理可以提高基建項(xiàng)目經(jīng)濟(jì)效益

基本建設(shè)是國(guó)民經(jīng)濟(jì)發(fā)展中的一個(gè)特殊生產(chǎn)部門(mén)，基建項(xiàng)目財(cái)務(wù)管理主要是為基建項(xiàng)目的建設(shè)生產(chǎn)所服務(wù)的。特別是在基礎(chǔ)設(shè)施建設(shè)過(guò)程中，財(cái)務(wù)管理主要是對(duì)其建設(shè)資金進(jìn)行統(tǒng)一規(guī)劃、籌集、供應(yīng)和協(xié)調(diào)以及監(jiān)督，它可以對(duì)基礎(chǔ)設(shè)施建設(shè)的資金進(jìn)行合理安排，從而保證基建項(xiàng)目的順利完成，可以有效提高基建項(xiàng)目的投資建設(shè)經(jīng)濟(jì)效益。

2.基建項(xiàng)目財(cái)務(wù)管理可以為項(xiàng)目投資決策提供參考

基建項(xiàng)目財(cái)務(wù)管理作為一項(xiàng)具有較強(qiáng)專業(yè)性、涉及范圍較廣泛、經(jīng)濟(jì)管理復(fù)雜以及核算方法獨(dú)特的綜合性工作，其整個(gè)管理過(guò)程也是一個(gè)循環(huán)往復(fù)的過(guò)程，其最大的特點(diǎn)在于投入——投入——再投入，一直到整個(gè)項(xiàng)目的完成為止。在資金循環(huán)往復(fù)流動(dòng)的過(guò)程中，財(cái)務(wù)管理控制著項(xiàng)目工程完成進(jìn)度以及工程成本費(fèi)用，財(cái)務(wù)管理者將能夠獲取大量的基建項(xiàng)目信息，為基建項(xiàng)目投資建設(shè)提供大量決策信息。

3.財(cái)務(wù)管理在基建項(xiàng)目管理中具有協(xié)調(diào)平衡作用

在基建項(xiàng)目建設(shè)過(guò)程中，當(dāng)項(xiàng)目決策者在確定投資的方向以后，其面臨的主要問(wèn)題是如何對(duì)決策計(jì)劃進(jìn)行實(shí)施，這需要有一個(gè)較為合理、詳細(xì)的項(xiàng)目投資實(shí)施計(jì)劃和細(xì)則，財(cái)務(wù)管理不僅是可以保障投資項(xiàng)目的資金，而且可以及時(shí)對(duì)基建項(xiàng)目施工信息進(jìn)行反饋，便于管理者開(kāi)展單項(xiàng)或者是綜合的經(jīng)濟(jì)活動(dòng)，并且財(cái)務(wù)管理者也可以通過(guò)財(cái)務(wù)管理中出現(xiàn)的問(wèn)題，對(duì)基建項(xiàng)目建設(shè)施工實(shí)際情況進(jìn)行掌握，并且可以迅速向項(xiàng)目管理者提出改進(jìn)和完善對(duì)策；而且基建項(xiàng)目財(cái)務(wù)管理者也可以利用建設(shè)資金，從整體對(duì)基建項(xiàng)目投資進(jìn)行協(xié)調(diào)，從而保證系統(tǒng)工程中的人財(cái)物等資源能夠在各個(gè)部門(mén)和各個(gè)施工環(huán)節(jié)中進(jìn)行合理分配。

二、基建項(xiàng)目財(cái)務(wù)管理存在的問(wèn)題分析

1.非經(jīng)營(yíng)性建設(shè)項(xiàng)目責(zé)權(quán)利沒(méi)有落實(shí)到實(shí)處

非經(jīng)營(yíng)性建設(shè)項(xiàng)目的項(xiàng)目法人普遍沒(méi)有資本金，除項(xiàng)目建設(shè)資金外，無(wú)其他流動(dòng)資產(chǎn)和固定資產(chǎn)，項(xiàng)目建成后沒(méi)有工程的所有權(quán)，收益權(quán)，項(xiàng)目法人的管理費(fèi)總額以項(xiàng)目審批部門(mén)批準(zhǔn)的項(xiàng)目投資總概算為基礎(chǔ)，并按投資總概算的不同規(guī)模分檔計(jì)算（即財(cái)建[2002]394）。該規(guī)定于二00二年十月實(shí)施，已有八年之久，費(fèi)率較低，已不能適應(yīng)經(jīng)濟(jì)發(fā)展的需要。因而沒(méi)有控制工程成本的動(dòng)力，責(zé)、權(quán)、利失衡，項(xiàng)目法人只管花錢(qián)不管還錢(qián)，導(dǎo)致投資決策失誤后，賠償責(zé)任成為“空中樓閣”可望而不可及。

2.建設(shè)單位的財(cái)務(wù)管理水平較為薄弱

在許多基建項(xiàng)目中，其基建財(cái)務(wù)管理水平較為落后，主要體現(xiàn)在以下兩個(gè)方面：首先，在基建項(xiàng)目財(cái)務(wù)管理過(guò)程中，一些基建單位只注重爭(zhēng)項(xiàng)目、爭(zhēng)進(jìn)度、爭(zhēng)建設(shè)，而忽視了基建項(xiàng)目的財(cái)務(wù)管理，不注重內(nèi)部財(cái)務(wù)管理體系的完善，導(dǎo)致基建項(xiàng)目財(cái)務(wù)管理制度不健全和不完善，監(jiān)督約束機(jī)制失控問(wèn)題時(shí)有發(fā)生；甚至有的基建項(xiàng)目管理者比較注重工程管理，忽視了基建項(xiàng)目的資金管理，認(rèn)為財(cái)務(wù)管理的重點(diǎn)主要在于多爭(zhēng)取一些項(xiàng)目建設(shè)資金。

3.基建項(xiàng)目財(cái)務(wù)管理人員素質(zhì)有待提升

在基建項(xiàng)目中，基建項(xiàng)目財(cái)務(wù)管理涉及到多個(gè)方面的專業(yè)性知識(shí)，客觀上要求基建項(xiàng)目財(cái)務(wù)管理人員需要工程造價(jià)學(xué)、會(huì)計(jì)學(xué)、資產(chǎn)評(píng)估學(xué)，工程預(yù)算學(xué)、建筑學(xué)、管理學(xué)等學(xué)科知識(shí)。但是，我國(guó)基建財(cái)務(wù)專業(yè)性管理人員還十分缺乏，在基建領(lǐng)域還缺少發(fā)言權(quán)。并且，建筑企業(yè)人員流動(dòng)性較為頻繁，工作缺少穩(wěn)定性和連續(xù)性，從而影響到基建項(xiàng)目財(cái)務(wù)管理制度的完善。

4.基建項(xiàng)目財(cái)務(wù)管理缺少內(nèi)部審計(jì)

雖然我國(guó)有些基建項(xiàng)目的財(cái)務(wù)管理制度已經(jīng)建立起來(lái)，但是卻缺少監(jiān)督力量，導(dǎo)致監(jiān)督不力問(wèn)題的出現(xiàn)；有的基建項(xiàng)目財(cái)務(wù)管理部門(mén)往往是以撥代管，對(duì)基建項(xiàng)目財(cái)務(wù)缺少事前、事中和事后財(cái)務(wù)檢查；基建項(xiàng)目財(cái)務(wù)管理部門(mén)在進(jìn)行財(cái)務(wù)管理的過(guò)程中，往往比較重視基建項(xiàng)目的預(yù)算或者結(jié)算審計(jì)，對(duì)各個(gè)施工部門(mén)所上報(bào)的基本建設(shè)預(yù)算或者是結(jié)算審計(jì)比較嚴(yán)格，但是卻忽視了基建項(xiàng)目的財(cái)務(wù)審計(jì)，特別是對(duì)那些由地方政府財(cái)政撥款、合作資金、自籌資金以及其它籌資渠道興建的基建項(xiàng)目，對(duì)其資金的形成、使用、去向、效率等都缺乏有效監(jiān)督，擔(dān)心由于審計(jì)而影響到基建項(xiàng)目建設(shè)進(jìn)度。

三、我國(guó)基建項(xiàng)目財(cái)務(wù)管理體系完善對(duì)策分析

1.加強(qiáng)基建項(xiàng)目財(cái)務(wù)管理制度建設(shè)

基建項(xiàng)目作為國(guó)民經(jīng)濟(jì)發(fā)展的一項(xiàng)長(zhǎng)期性和基礎(chǔ)性工作，其資金管理顯得尤為重要，基建項(xiàng)目財(cái)務(wù)管理制度也是基建財(cái)務(wù)管理的重要依據(jù)。近年來(lái)，隨著國(guó)家財(cái)稅體制和投資體制改革的不斷深入，基建項(xiàng)目財(cái)務(wù)管理制度也在不斷完善，特別是國(guó)家所頒布的一些重要法律法規(guī)成為基建項(xiàng)目財(cái)務(wù)管理制度完善的重要依據(jù)以后，基建項(xiàng)目財(cái)務(wù)管理工作就有章可循、有法可依。在這樣的條件下，基建項(xiàng)目管理部門(mén)一方面要組織財(cái)務(wù)管理人員認(rèn)真學(xué)習(xí)相關(guān)法律法規(guī)，另一方面也要結(jié)合本項(xiàng)目建設(shè)實(shí)際情況，制定一個(gè)較為完善的基建項(xiàng)目財(cái)務(wù)管理規(guī)章制度，不斷規(guī)范基建項(xiàng)目財(cái)務(wù)管理制度，促使基建項(xiàng)目財(cái)務(wù)管理向制度化和科學(xué)化方面進(jìn)行發(fā)展。

2.提高基建項(xiàng)目財(cái)務(wù)管理人員專業(yè)素質(zhì)

針對(duì)基建項(xiàng)目財(cái)務(wù)管理人員專業(yè)素質(zhì)較低的問(wèn)題，第一，要轉(zhuǎn)變?cè)谢?xiàng)目財(cái)務(wù)管理理念，掌握運(yùn)用現(xiàn)代項(xiàng)目管理基本知識(shí)，使其能夠用現(xiàn)代化的財(cái)務(wù)管理方法來(lái)進(jìn)行投資管理，以制度來(lái)約束基建項(xiàng)目財(cái)務(wù)管理人員行為，堅(jiān)決杜絕違反財(cái)經(jīng)紀(jì)律問(wèn)題的發(fā)生；其次，要建立健全基建項(xiàng)目財(cái)務(wù)管理人員培訓(xùn)制度，定期對(duì)基建項(xiàng)目財(cái)務(wù)管理人員進(jìn)行培訓(xùn)，使其能夠不斷掌握現(xiàn)代財(cái)務(wù)管理專業(yè)知識(shí)和技能；最后，要建立基建項(xiàng)目投資信息管理制度，要認(rèn)真做好基建項(xiàng)目的投資信息分析，定期將有關(guān)信息報(bào)送項(xiàng)目管理人員，為其經(jīng)營(yíng)決策提供信息參考依據(jù)。

3.建立基建項(xiàng)目財(cái)務(wù)審計(jì)制度

為加強(qiáng)對(duì)基建項(xiàng)目財(cái)務(wù)內(nèi)部監(jiān)控，需要建立基建項(xiàng)目財(cái)務(wù)審計(jì)制度。第一，要嚴(yán)把基建項(xiàng)目立項(xiàng)關(guān)，財(cái)務(wù)管理部門(mén)要能夠做好基建項(xiàng)目立項(xiàng)源頭管理，加強(qiáng)和計(jì)劃管理部門(mén)的溝通，要求計(jì)劃管理部門(mén)在進(jìn)行項(xiàng)目申報(bào)過(guò)程中，申報(bào)有計(jì)劃，設(shè)計(jì)有圖紙，論證有報(bào)告，資金有保障，積極參與到項(xiàng)目招投標(biāo)管理工作中；第二，要嚴(yán)格控制資金撥付程序，特別是要能夠做到在論證工作不完善、資金滯留、配套資金不落實(shí)、財(cái)務(wù)管理有問(wèn)題等情況下，堅(jiān)決不予撥款；第三，嚴(yán)格控制資金流向，財(cái)務(wù)管理部門(mén)在撥款以后，要能夠建立一個(gè)專門(mén)的項(xiàng)目資金流向跟蹤系統(tǒng)，定期對(duì)項(xiàng)目各項(xiàng)資金的流向進(jìn)行檢查，防止資金被擠占、截留、轉(zhuǎn)借或者是挪用等現(xiàn)象發(fā)生；第四，嚴(yán)格執(zhí)行基建項(xiàng)目“三算”制度，基建項(xiàng)目財(cái)務(wù)管理部門(mén)要能夠定期審查基建項(xiàng)目施工部門(mén)的工程結(jié)算報(bào)告和財(cái)務(wù)決算報(bào)告，在進(jìn)行項(xiàng)目竣工財(cái)務(wù)決算的過(guò)程中，重點(diǎn)審查資金支出項(xiàng)目是否符合程序，數(shù)額是否符合要求，手續(xù)是否符合規(guī)定，對(duì)于一些與項(xiàng)目施工無(wú)關(guān)的一切支出都不予以在項(xiàng)目成本中進(jìn)行列支。

四、總結(jié)

隨著我國(guó)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)制度改革的不斷深入，基建項(xiàng)目財(cái)務(wù)管理制度也在不斷完善。財(cái)務(wù)管理可以為基建項(xiàng)目成本控制、經(jīng)濟(jì)效益和社會(huì)效益的提高產(chǎn)生重要作用，但是許多企業(yè)的基建項(xiàng)目管理部門(mén)卻忽視了對(duì)其應(yīng)有的重視，在實(shí)際項(xiàng)目施工過(guò)程中，只注重爭(zhēng)項(xiàng)目、爭(zhēng)建設(shè)、爭(zhēng)進(jìn)度，導(dǎo)致工程質(zhì)量下降，一些重要基礎(chǔ)設(shè)施質(zhì)量不能得到有效保障，企業(yè)經(jīng)營(yíng)型項(xiàng)目效益低下。應(yīng)采取市場(chǎng)化方式引導(dǎo)社會(huì)資金解決建設(shè)資問(wèn)題。通過(guò)充實(shí)資本金，完善治理結(jié)構(gòu)，實(shí)現(xiàn)商業(yè)化運(yùn)作；通過(guò)引進(jìn)民間投資等市場(chǎng)化途徑，促進(jìn)投資主體多元化，改善公司股權(quán)結(jié)構(gòu)。因此，如何在建設(shè)項(xiàng)目中發(fā)揮財(cái)務(wù)的管理職能，保證建設(shè)項(xiàng)目資金有效、合理、安全的使用是值得我們研究和探討的問(wèn)題。

[1]鄭紅星.對(duì)基本建設(shè)財(cái)務(wù)管理若干問(wèn)題的思考［J］.財(cái)經(jīng)問(wèn)題研究，2007（2）

[2]鐘敏.加強(qiáng)高校基建財(cái)務(wù)管理的實(shí)踐與思考［J］.湖南科技學(xué)院學(xué)報(bào)，2005（7）

[3]陳紹香.對(duì)基本建設(shè)單位財(cái)務(wù)管理中存在的問(wèn)題及改進(jìn)辦法的探討［J］.交通財(cái)會(huì)，2007（2）

[4]吳桂祥.關(guān)于國(guó)企基建財(cái)務(wù)管理的幾點(diǎn)體會(huì)[J].集團(tuán)經(jīng)濟(jì)研究,2007(13)

[5]俞瑩.對(duì)基建財(cái)務(wù)工作的特殊要求.中華建設(shè)[J],2006(6)

（責(zé)任編輯：袁曉軍）