煤炭建設(shè)項(xiàng)目財(cái)務(wù)管理初探

貴州能發(fā)高山礦業(yè)有限公司 趙少峰

煤炭建設(shè)項(xiàng)目財(cái)務(wù)管理初探

貴州能發(fā)高山礦業(yè)有限公司 趙少峰

為了有效控制煤炭建設(shè)項(xiàng)目投資成本,提高投資效益，針對(duì)煤炭基本建設(shè)項(xiàng)目財(cái)務(wù)管理中存在的現(xiàn)實(shí)問題，站在客觀、科學(xué)的角度，闡述問題與癥結(jié)，并依據(jù)<<基本建設(shè)財(cái)務(wù)管理規(guī)定>>與內(nèi)部控制要求，就煤炭基本建設(shè)在立項(xiàng)籌備、期間施工、竣工結(jié)算階段怎樣加強(qiáng)財(cái)務(wù)管控進(jìn)行論述，提出一些見解與思路。

煤炭建設(shè)項(xiàng)目 財(cái)務(wù)管理 問題

近年來(lái)，隨著煤炭行業(yè)經(jīng)濟(jì)高位平穩(wěn)運(yùn)行，行業(yè)利潤(rùn)總額增長(zhǎng)，煤炭建設(shè)項(xiàng)目上馬數(shù)量與投入額度在逐年增加，在雨后春筍般的項(xiàng)目建設(shè)過程中，部分在建項(xiàng)目呈現(xiàn)出財(cái)務(wù)管控弱化、監(jiān)督缺位，主要表現(xiàn)在財(cái)務(wù)人員管控理念不清、制度執(zhí)行力不到位，內(nèi)控制度不健全，可操作性差、財(cái)務(wù)業(yè)務(wù)與工程概算銜接不緊密，合同執(zhí)行不到位等問題，加強(qiáng)煤炭建設(shè)項(xiàng)目的財(cái)務(wù)管控顯得尤為重要，筆者結(jié)合煤炭基建項(xiàng)目工作實(shí)際，對(duì)遇到的問題，探討一些思路與措施。

一 、基建財(cái)務(wù)管控方面存在問題

1、財(cái)務(wù)管控理念不清，財(cái)務(wù)制度執(zhí)行力差。尤其在資金管控上，局限于建設(shè)單位管理費(fèi)用的管控，對(duì)工程驗(yàn)收結(jié)算參與不到位，致使部分工程量超前結(jié)算，存在資金支付風(fēng)險(xiǎn)，理念不清，“丟西瓜抓芝麻”；其次財(cái)務(wù)制度的制定與落實(shí)，往往是掛在墻上寫在紙上，遇到具體問題，側(cè)重項(xiàng)目建設(shè)，強(qiáng)調(diào)“靈活性”，簡(jiǎn)化“流程控制”造成驗(yàn)收過程與手續(xù)不全，執(zhí)行力不到位。

2、財(cái)務(wù)管控制度不健全，可操作性差。基建初期，一切制度要從頭做起，財(cái)務(wù)制度建設(shè)側(cè)重于基本核算與費(fèi)用管理，忽視工程項(xiàng)目驗(yàn)收與結(jié)算、籌資額度與籌資成本，擔(dān)保額度與形式的建設(shè)，內(nèi)控制度設(shè)計(jì)缺乏系統(tǒng)性，客觀性，務(wù)實(shí)性，流于形式與書面，操作流程不清晰。

3、財(cái)務(wù)設(shè)計(jì)與帳務(wù)管理不規(guī)范，存在隨意性。根據(jù)財(cái)政部<<基本建設(shè)財(cái)務(wù)管理規(guī)定>>要求，財(cái)務(wù)帳務(wù)設(shè)計(jì)與帳務(wù)管理要嚴(yán)格按照初步設(shè)計(jì)與批準(zhǔn)的概算內(nèi)容設(shè)置明細(xì)帳目，不得隨著增減創(chuàng)新，但往往忽視或?qū)ΜF(xiàn)場(chǎng)了解不夠，不能準(zhǔn)確把握實(shí)質(zhì)內(nèi)容，造成同行業(yè)同性質(zhì)項(xiàng)目，帳務(wù)設(shè)置五花八門，造成項(xiàng)目竣工歸集難。

4、參與工程招標(biāo)深度不夠，合同監(jiān)管不力。受專業(yè)知識(shí)的局限，對(duì)工程招投標(biāo)監(jiān)督不能與概算有機(jī)結(jié)合，處于被動(dòng)參與，對(duì)工程付款辦法的約定處于從動(dòng)地位，難以按照財(cái)務(wù)內(nèi)控約束，致使部分合同簽定不符合財(cái)務(wù)制度要求，有預(yù)付工程款與墊付資金現(xiàn)象存在。

5、資金預(yù)算與工程項(xiàng)目建設(shè)對(duì)接不嚴(yán)，執(zhí)行力低。根據(jù)集團(tuán)公司資金預(yù)算管理要求，工程款必須按照合同結(jié)算掛帳后方予辦理，但工程管理部門理解不到位，往往是把將要結(jié)算的工程量上報(bào)，財(cái)務(wù)工作處于被動(dòng)局面，究其原因一是溝通不到位，二是財(cái)務(wù)人員深入現(xiàn)場(chǎng)不夠，參與工程驗(yàn)收不到位，最終導(dǎo)致資金預(yù)算執(zhí)行不到位。

6、稅收籌劃不到位，竣工投產(chǎn)留隱患。根據(jù)現(xiàn)行增值稅一般納稅人準(zhǔn)入條件與抵扣辦法，基建期在取得一般納稅人資格的前提下，除消費(fèi)性、不可移動(dòng)固定資產(chǎn)等不能留抵外，其他基建投入用于當(dāng)期與未來(lái)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)的材料設(shè)備是默認(rèn)允許的，但往往受各種因素的制約與策劃不力，不能足額留抵，究其原因，受部分地域及政策影響，營(yíng)業(yè)執(zhí)照與實(shí)際經(jīng)營(yíng)不符，變更難影響一般納稅人的認(rèn)定，致使喪失部分稅款留抵；再者對(duì)工程物資、設(shè)備采購(gòu)合同的簽定、實(shí)施、貨物驗(yàn)收、發(fā)票的出據(jù)缺乏時(shí)間性、邏輯性策劃與對(duì)接，造成部分稅額流失。

二、思路與措施

1、圍繞“一個(gè)目標(biāo)”?；窘ㄔO(shè)項(xiàng)目財(cái)務(wù)管理在緊緊圍繞“快、好、省”的建設(shè)總目標(biāo)，同時(shí)，要服務(wù)與監(jiān)控并舉，服務(wù)項(xiàng)目建設(shè)，履行內(nèi)控流程，依流程控結(jié)果，提高內(nèi)控管理制度的執(zhí)行力。

2、夯實(shí)“兩個(gè)基礎(chǔ)”。一是夯實(shí)基礎(chǔ)財(cái)務(wù)核算，二是夯實(shí)基本財(cái)務(wù)制度建設(shè)，要經(jīng)常深入基層現(xiàn)場(chǎng)，掌握工程程流、工程進(jìn)度并和項(xiàng)目設(shè)計(jì)充分結(jié)合，帳務(wù)核算設(shè)置方能與實(shí)際掛鉤，制度規(guī)定方能切合實(shí)際，予以執(zhí)行。

3、抓住“三點(diǎn)主線”。 基建財(cái)務(wù)管理要緊貼投資概算抓內(nèi)控，落實(shí)資金預(yù)算執(zhí)行力，籌劃資金成本最低化三項(xiàng)內(nèi)容。建設(shè)資金管理好壞直接影響到資金安全、合理、有效使用，因此資金管理是基本建設(shè)項(xiàng)目財(cái)務(wù)管理和監(jiān)督的重點(diǎn)。根據(jù)國(guó)家現(xiàn)行的法律法規(guī)，建設(shè)單位要合理安排和使用建設(shè)資金，建立有效的資金運(yùn)行機(jī)制，強(qiáng)化建設(shè)資金使用的控制和約束，具體為：一要建設(shè)資金實(shí)行專款專用。建設(shè)資金必須用于經(jīng)批準(zhǔn)的建設(shè)項(xiàng)目，按照批準(zhǔn)的概預(yù)算控制和使用各項(xiàng)建設(shè)資金，資金實(shí)行專戶儲(chǔ)存，?？顚Ｓ茫坏脭D占和挪用。二要落實(shí)建設(shè)資金監(jiān)管責(zé)任人?！稌?huì)計(jì)法》明確規(guī)定了單位負(fù)責(zé)人為會(huì)計(jì)行為的責(zé)任主體，因此建設(shè)單位負(fù)責(zé)人對(duì)本單位的建設(shè)資金監(jiān)督、管理、使用負(fù)責(zé)，建設(shè)單位內(nèi)部各職能部門按職責(zé)分工落實(shí)建設(shè)資金監(jiān)管的各項(xiàng)職責(zé)，特別是財(cái)務(wù)部門要對(duì)照<<內(nèi)控管理指引>>操作執(zhí)行；三要建設(shè)資金監(jiān)管按照效益原則進(jìn)行。建設(shè)項(xiàng)目的建設(shè)資金籌集、調(diào)度、使用實(shí)行規(guī)范化管理，確保厲行節(jié)約，防止損失浪費(fèi)，降低工程成本，提高資金使用效益。

4、突出“四個(gè)重點(diǎn)”

(1)突出招投標(biāo)管理與監(jiān)督，財(cái)務(wù)部門要參與每個(gè)工程項(xiàng)目的全過程。一要對(duì)照概算管控額度與項(xiàng)目，監(jiān)督操作程序規(guī)范性，執(zhí)行資金支付在合同約定中的剛性與原則性。二要重點(diǎn)分析評(píng)價(jià)施工企業(yè)的資金流動(dòng)狀況、償債能力以及企業(yè)經(jīng)營(yíng)所產(chǎn)生的現(xiàn)金流量等如流動(dòng)比、速動(dòng)比等指標(biāo)體系，以確認(rèn)竟標(biāo)的施工企業(yè)在項(xiàng)目實(shí)施工程中有足夠的財(cái)務(wù)履約能力，保證項(xiàng)目能夠按合同約定的工期完成，提高投資效果。

(2)突出內(nèi)控管理的重要性。結(jié)合煤炭行業(yè)與項(xiàng)目設(shè)計(jì)的特點(diǎn)，出臺(tái)一套有利于項(xiàng)目建設(shè)符合內(nèi)控設(shè)計(jì)流程要求的管理制度，既要實(shí)現(xiàn)組織機(jī)構(gòu)建立的完整性、又要體現(xiàn)不相容崗位分離、授權(quán)審批制的約束性、人員分工詳細(xì)務(wù)實(shí)，責(zé)權(quán)分明。

(3)突出稅收籌劃管理。一是充分研究掌握稅收政策，加強(qiáng)與主管稅務(wù)部門溝通，取得稅務(wù)部門的支持，及時(shí)辦理增值稅一般納稅人合法手續(xù)，并結(jié)合自身實(shí)際，超前謀劃與考慮，從基礎(chǔ)入手，包括合同的簽定，物資的驗(yàn)收，票據(jù)的留扣申報(bào)登記，環(huán)環(huán)緊扣，足額申報(bào)，確保股東者利益，為投產(chǎn)經(jīng)營(yíng)打好堅(jiān)定的基礎(chǔ)。二是籌劃基建期工程煤收入的納稅管理，在按照稅法規(guī)定交納所得稅外，城建稅等流轉(zhuǎn)稅要與地稅部門充分結(jié)合，以最低的稅負(fù)上繳，稅后凈收入依<<基本建設(shè)財(cái)務(wù)管理規(guī)定>>沖減工程成本。

(4)突出工程價(jià)款結(jié)算管理和監(jiān)督。工程價(jià)款是施工企業(yè)實(shí)際完成設(shè)計(jì)工作量的貨幣表現(xiàn)形式，建設(shè)單位必須按照合同規(guī)定條款、價(jià)格進(jìn)行結(jié)算。加強(qiáng)工程價(jià)款的監(jiān)督和管理主要從兩個(gè)方面進(jìn)行：一是審核工程價(jià)款結(jié)算的手續(xù)是否完備、結(jié)算審批程序是否規(guī)范。二是審核結(jié)算憑證的合法性和真實(shí)性，防止高估冒算和虛報(bào)冒領(lǐng)。

（5）實(shí)現(xiàn)“五個(gè)效果”通過全方位的財(cái)務(wù)管理工作，確保建設(shè)項(xiàng)目財(cái)務(wù)管理實(shí)現(xiàn)財(cái)務(wù)管理“一盤棋”，預(yù)算管理“一條線”，資金管理“一個(gè)池”會(huì)計(jì)核算“一本帳”，財(cái)務(wù)監(jiān)控“一張網(wǎng)”的財(cái)務(wù)效果。

[1]閻達(dá)五,楊有紅.內(nèi)部控制框架的構(gòu)建.會(huì)計(jì)研究,2001;2

[2]財(cái)建(2002)394號(hào).基本建設(shè)財(cái)務(wù)管理規(guī)定

（責(zé)任編輯：張彬）