基于會計集中核算的國庫集中支付體系的建立

新疆氣象局結(jié)算中心 鐘波

基于會計集中核算的國庫集中支付體系的建立

新疆氣象局結(jié)算中心 鐘波

基于會計集中核算的國庫集中支付體系的建立是建立社會主義市場經(jīng)濟條件下公共財政框架的重要基礎(chǔ)，是當前我國財政支出改革的方向和核心內(nèi)容，是對財政資金動作方式的根本變革，是整個預(yù)算執(zhí)行機制和財政收支管理的創(chuàng)新。但在會計集中核算基礎(chǔ)上搞好國庫集中支付制度由于改革涉及面廣，政策性強，存在的問題比較多，本文為此提出了基于會計集中核算的國庫集中支付體系建立措施。

國庫集中支付 會計集中核算 體系建立

在現(xiàn)代社會中，基于會計集中核算的國庫集中支付體系的建立作為我國預(yù)算管理和會計管理改革的一項重要內(nèi)容，已成為共識。集中核算制是會計委派的重要形式之一，其主要特點是由財政部門成立會計核算中心，所轄預(yù)算單位不再獨立進行會計核算，或者多個單位共同建立一個獨立的會計核算體系。不過目前在實際工作中，人們在認識上和操作上存在誤區(qū)，有的甚至將兩者混為一談。鑒于此，筆者擬對如何建立基于會計集中核算的國庫集中支付體系作一些探討，希望對理論研究和實務(wù)工作有所幫助。

一、會計集中核算與國庫集中支付

會計集中核算是通過建立專職的會計核算機構(gòu)，由專業(yè)化的會計人員，運用現(xiàn)代化的會計處理手段和科學規(guī)范的會計處理方法，對企事業(yè)單位的會計業(yè)務(wù)進行集中核算和監(jiān)督的一種管理制度。國庫集中支付是改變現(xiàn)行的財政資金層層撥付程序，財政部門采用財政直接或財政授權(quán)支付方式，將財政性資金支付到收款人或用款單位賬戶，所有預(yù)算單位需要購買商品或支付勞務(wù)款項時，由預(yù)算單位提出申請，經(jīng)國庫支付機構(gòu)審核后，將資金直接從單一賬戶支付給收款人的制度，主要面對的是事業(yè)單位與行政單位。

二、基于會計集中核算的國庫集中支付體系建立的必要性

當前的國庫管理制度主要是通過預(yù)算單位設(shè)立多重賬戶層層分散進行的，已經(jīng)難以適應(yīng)社會主義市場經(jīng)濟體制下公共財政的管理要求，其弊端也越來越突出。主要表現(xiàn)為財政資金監(jiān)管不嚴、環(huán)節(jié)多、信息不透明、信息反饋遲緩、信息渠道不暢通與重復(fù)和分散設(shè)置賬戶多等。比如現(xiàn)階段我國城市財政資金是通過市人民銀行撥付到主管單位，再由主管單位撥付到基層單位，基層單位分散支付到收款人。預(yù)算資金一旦撥付給了部門和單位，支出過程就脫離了財政監(jiān)督，財政部門只能依賴各支出部門層層上報的財務(wù)報告進行事后審查監(jiān)督，財政資金運行的信息反映滯后。而且財政資金大量分散于各單位、各部在商業(yè)銀行開設(shè)的賬戶，財政部門和人民銀行無法全面了解整個財政資金的運轉(zhuǎn)狀況，難以對財經(jīng)形勢做出及時、準確的判斷。同時由于財政資金分散在各個單位，財政部門無法全面及時地了解當前整個財政資金的運行情況，不能及時為預(yù)算編制、執(zhí)行分析和宏觀經(jīng)濟調(diào)控提供準確的依據(jù)等等。這樣就難以對財經(jīng)形勢做出及時準確地判斷，進而影響了財政政策的制定及財政宏觀調(diào)控的效果。

三、基于會計集中核算的國庫集中支付體系建立措施

1.建立健全規(guī)章制度

規(guī)章制度是推進改革工作的保障，首先是推行這國庫集中核算的財政部門要吃透、領(lǐng)會改革的各項制度，并制定符合地縣實際的方案和辦法，更重要的是讓單位執(zhí)行改革的方案、文件、辦法，執(zhí)行相關(guān)的財務(wù)制度、財經(jīng)法規(guī)，執(zhí)行年度預(yù)算。用制度規(guī)范和促進改革，才能保證改革方向的正確性，才能使得改革在規(guī)范化的道路上健康、持續(xù)推進。其次是要逐年提高財政直接支付比率，逐步提高基建、民生等項目直接支付比率，以及城市居民最低生活保障、優(yōu)撫傷殘死亡撫恤金、軍隊移交退休人員安置金等民生類項目陸續(xù)納入?yún)^(qū)財政直接支付。通過直接支付方式，財政支出更趨透明化。同時要組織專業(yè)人員，加強調(diào)查研究，按照國庫集中支付業(yè)務(wù)的核算理論，結(jié)合一些理論上沒有明確而實際存在的業(yè)務(wù)，突破制度設(shè)計上的缺陷，制定適合地區(qū)發(fā)展的國庫集中支付會計核算應(yīng)用辦法。

2.打造高素質(zhì)“國庫支付”隊伍

圍繞財政部“為民理財、創(chuàng)新務(wù)實、廉潔高效”的總體要求，著力打造“業(yè)務(wù)精、服務(wù)優(yōu)、素質(zhì)高”的國庫支付隊伍。一是通過開展“支付業(yè)務(wù)大家講”活動，梳理解決支付業(yè)務(wù)重點、難點問題，提出有利于推進改革、完善管理的意見、建議，做精支付業(yè)務(wù)；二是通過開展“接聽好每一個咨詢電話，接待好每一位辦事人員，協(xié)調(diào)好每一樁難辦事，辦理好每一件交辦件”活動，掀起比服務(wù)、比質(zhì)量、比奉獻的工作熱潮，提高辦事效率，優(yōu)化服務(wù)質(zhì)量。三是組織單位財務(wù)人員加強學習培訓(xùn)，正確理解與執(zhí)行國庫集中支付會計核算制度，轉(zhuǎn)變傳統(tǒng)的會計核算思維模式，適應(yīng)新制度新要求。相關(guān)業(yè)務(wù)股室應(yīng)指導(dǎo)歸口管理單位正確進行會計核算，在日常財務(wù)管理與檢查中注重會計基礎(chǔ)工作和會計信息質(zhì)量的檢查指導(dǎo)，提高單位的會計核算質(zhì)量。

3.實行國庫集中支付資金動態(tài)監(jiān)控

國庫集中支付資金動態(tài)監(jiān)控是指按照國庫集中支付管理制度規(guī)定，運用集中支付系統(tǒng)監(jiān)控軟件，實時監(jiān)控財政資金支付全過程，及時發(fā)現(xiàn)和有效查處違規(guī)或不規(guī)范操作問題，促進財政資金安全、規(guī)范和有效支付使用而進行的財政國庫監(jiān)督管理活動。其目的是將財政監(jiān)督關(guān)口前移，進一步加強財政資金支付的監(jiān)管，防范財政支付風險，規(guī)范預(yù)算單位資金的支付使用，提高資金使用效益。實行國庫集中支付動態(tài)監(jiān)控，對于提高預(yù)算執(zhí)行透明度、增強部門和單位預(yù)算執(zhí)行責任主體意識、加強單位現(xiàn)金管理將發(fā)揮重要作用，特別是對大量使用現(xiàn)金或違規(guī)提現(xiàn)、違規(guī)公務(wù)消費等行為重點監(jiān)控，實行動態(tài)監(jiān)控信息的公開，建立定期報送動態(tài)監(jiān)控信息月報和年報制度，及時向預(yù)算單位和代理銀行進行通報，提出處理意見和建議，促進預(yù)算單位和代理銀行加強內(nèi)部管理，完善制度，保障財政資金安全有效運行。

4.構(gòu)建聯(lián)合信息網(wǎng)絡(luò)

目前財、稅、庫等都有各自獨立的電子網(wǎng)絡(luò)系統(tǒng)，財、稅、庫等之間的聯(lián)合信息網(wǎng)絡(luò)尚未構(gòu)建起來，國庫集中支付制度運行更加離不開網(wǎng)絡(luò)的支持，加快財稅庫電子化建設(shè)的步伐十分重要。首先要建立完善國庫資金銀行支付清算系統(tǒng)參與同城清算；其次，大力開發(fā)與國庫有關(guān)的應(yīng)用軟件程序，包括國庫會計核算、統(tǒng)計分析和預(yù)測以及綜合管理軟件，建立起嚴密安全的國庫資料數(shù)據(jù)庫，以便及時獲取財政資金運行的數(shù)據(jù)資料。

四、基于會計集中核算的國庫集中支付體系建立的案例分析

2002年，青島會計中心在傳統(tǒng)會計核算中的基礎(chǔ)上進行創(chuàng)新，在管理模式、組織結(jié)構(gòu)、核算方式加入了國庫集中支付的思想和業(yè)務(wù)模式。例如中心設(shè)立資金處，資金管理以預(yù)算指標和用款計劃為主要控制依據(jù)，為以后過渡到建立單一國庫帳戶體系實現(xiàn)國庫集中收付打下基礎(chǔ)。青島會計中心將統(tǒng)管單位的其他收納入管理，為實現(xiàn)部門綜合預(yù)算打下基礎(chǔ)。會計中心將單位所有收支納入管理，提高資金使用效率，便于進行會計監(jiān)督管理。同時中心要便于各級領(lǐng)導(dǎo)實時掌握資金的收支情況，掌握收支橫向、縱向分析對比情況，為領(lǐng)導(dǎo)決策提供支持。這是一個全新的應(yīng)用的模式。由于業(yè)務(wù)量大、業(yè)務(wù)類型新，控制嚴格，用款計劃、資金劃撥、預(yù)算控制、費用報銷、經(jīng)費下?lián)?、政府采購、統(tǒng)發(fā)工資、會計核算、報表等所有業(yè)務(wù)要全面實現(xiàn)信息化且要進行事前計劃、事中控制、事后分析。從2002年6月3日青島會計中心正式運行至今，進入核算中心的核算單位已由原先的20多家，發(fā)展至600多家，中心運行平穩(wěn)高效、管理嚴格、井然有序，實現(xiàn)了預(yù)期的目標，效果顯著。

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[2]任芳.“會計集中核算”向“國庫集中支付”轉(zhuǎn)軌的思考[J].財會通訊,2005;8

[3]馬曉嵐.會計集中核算向國庫集中支付轉(zhuǎn)軌的必要性[J].財會月刊(綜合),2005;6

[4]張弘力.實現(xiàn)財政國庫管理新跨越[J].中國財政,2006;5

[5]劉尚希.宏觀金融風險與政府財政責任[M].北京:中國財政經(jīng)濟出版社,2006

（責任編輯：何秀秀）