完善現(xiàn)代企業(yè)財(cái)務(wù)管理模式的措施

李萍

（山東交通職業(yè)學(xué)院，山東 濰坊 261206）

完善現(xiàn)代企業(yè)財(cái)務(wù)管理模式的措施

李萍

（山東交通職業(yè)學(xué)院，山東 濰坊 261206）

一、現(xiàn)代企業(yè)財(cái)務(wù)管理模式分析

1.統(tǒng)一管理模式

統(tǒng)一管理模式是由企業(yè)最高決策機(jī)構(gòu)統(tǒng)一管理、支配、調(diào)度企業(yè)資金的一種高度集權(quán)的資金管理模式，強(qiáng)調(diào)資金使用集中、統(tǒng)一，這樣不僅有利于對(duì)各部門資金需求的調(diào)度，還可以減少資金分散和財(cái)務(wù)費(fèi)用過高等問題。根據(jù)統(tǒng)計(jì)資料發(fā)現(xiàn)，一些規(guī)模較大，實(shí)行統(tǒng)一資金管理與核算的企業(yè)，由于集中管理資產(chǎn)，統(tǒng)一控制工資水平，統(tǒng)一預(yù)算，控制管理費(fèi)用和銷售費(fèi)用，統(tǒng)一信貸等，提高了資金使用效率，降低了費(fèi)用成本，加速了資金周轉(zhuǎn)，提高了資金效益。然而，統(tǒng)一資金管理模式并非所有的企業(yè)都適應(yīng)，資金運(yùn)用的集中統(tǒng)一，要求有較為暢通的信息提供與反饋渠道，要有能夠充分發(fā)揮作用的控制監(jiān)督手段，同時(shí)要能夠保證資金使用決策的正確性和資金使用的高效性。否則，這種模式將無法發(fā)揮應(yīng)有的作用。它的缺點(diǎn)是資金使用效果的權(quán)、責(zé)、利關(guān)系不夠理順，難以調(diào)動(dòng)部門的積極性，不同層次資金使用的約束機(jī)制難以形成。

2.分級(jí)管理，統(tǒng)一調(diào)度模式

一些規(guī)模較大的企業(yè)或集團(tuán)公司較多使用這種資金管理模式。這種模式是將企業(yè)的資金管理分散到下屬生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)單位、部門和各子公司，下屬企業(yè)具有相對(duì)獨(dú)立的資金管理權(quán)，但企業(yè)最高決策機(jī)構(gòu)（股東會(huì)、總公司）仍保留統(tǒng)一調(diào)度資金的權(quán)力。這種模式與統(tǒng)一管理模式不同的就是強(qiáng)調(diào)資金的分散管理，明確資金使用的權(quán)利、責(zé)任和義務(wù)，可以有效地防止某些子公司吃“大鍋飯”的弊端，調(diào)動(dòng)各部門的積極性。企業(yè)在強(qiáng)調(diào)資金在各子公司分散管理的同時(shí)，也強(qiáng)調(diào)企業(yè)資金的統(tǒng)一調(diào)度權(quán)，滿足企業(yè)整體發(fā)展戰(zhàn)略的實(shí)施，即當(dāng)企業(yè)需要重大項(xiàng)目投資、償還大規(guī)模貸款等關(guān)系到企業(yè)整體利益而急需大量資金時(shí)，最高決策機(jī)構(gòu)有權(quán)調(diào)動(dòng)各部門的存款或物資，以滿足決策的需要。這種模式有效地避免了資金統(tǒng)一管理中權(quán)、責(zé)、利不明確的缺點(diǎn)，它要求比較準(zhǔn)確地劃分資金定額及權(quán)限，要建立相應(yīng)的經(jīng)營(yíng)機(jī)制和約束機(jī)制，防止資金的“體外循環(huán)”，防止部門利益妨礙企業(yè)整體利益。我國(guó)的許多大型集團(tuán)公司都是采用這種資金管理模式。他們將下屬單位確定為相對(duì)獨(dú)立的經(jīng)營(yíng)實(shí)體，撥給相應(yīng)的資金額有償使用，具有相對(duì)獨(dú)立的決策管理權(quán)，并對(duì)盈虧負(fù)責(zé)，同時(shí)也進(jìn)行資金適時(shí)的統(tǒng)一調(diào)度和平衡。實(shí)行分級(jí)管理，統(tǒng)一調(diào)度資金管理模式的企業(yè)能夠較好地適應(yīng)外部環(huán)境，有良好的內(nèi)部運(yùn)行機(jī)制，一般都能保持較好的發(fā)展勢(shì)頭。

3.內(nèi)部銀行模式

內(nèi)部銀行是指將銀行的結(jié)算體系和企業(yè)管理相結(jié)合，根據(jù)各二級(jí)單位的業(yè)務(wù)范圍和性質(zhì)，結(jié)合企業(yè)及二級(jí)單位的具體情況，以內(nèi)部銀行為結(jié)算中心，對(duì)各二級(jí)單位的成本費(fèi)用分別實(shí)行定額、目

在市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)條件下，企業(yè)要成為自主經(jīng)營(yíng)、自負(fù)盈虧、自我發(fā)展、自我約束的獨(dú)立的商品生產(chǎn)者和經(jīng)營(yíng)者，必須將財(cái)務(wù)管理放在核心地位。知識(shí)經(jīng)濟(jì)的大潮對(duì)財(cái)務(wù)管理建設(shè)提出了更迫切的要求，社會(huì)主義市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)和現(xiàn)代企業(yè)制度的確立為財(cái)務(wù)作用的發(fā)揮創(chuàng)造了廣闊的天地。研究適應(yīng)我國(guó)現(xiàn)代企業(yè)管理要求的財(cái)務(wù)管理模式，對(duì)于當(dāng)前社會(huì)主義市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)的建立和完善，現(xiàn)代企業(yè)制度的建立和發(fā)展，具有重要的理論意義和現(xiàn)實(shí)意義。

現(xiàn)代企業(yè)；財(cái)務(wù)管理模式；完善措施

4.財(cái)務(wù)結(jié)算中心模式

財(cái)務(wù)結(jié)算中心是根據(jù)企業(yè)集團(tuán)財(cái)務(wù)管理和控制的需要在集團(tuán)內(nèi)部成立的，為集團(tuán)成員企業(yè)辦理資金融通和結(jié)算，以降低資金成本，提高資金使用效益的服務(wù)機(jī)構(gòu)。財(cái)務(wù)結(jié)算中心具有以下幾個(gè)特點(diǎn)：（1）財(cái)務(wù)結(jié)算中心是根據(jù)集團(tuán)資金管理和控制的需要成立的，并不是所有的企業(yè)管理都必須成立財(cái)務(wù)結(jié)算中心。（2）財(cái)務(wù)結(jié)算中心只屬于集團(tuán)內(nèi)部的服務(wù)機(jī)構(gòu)，不是經(jīng)營(yíng)單位，即不是分公司，也不是子公司，是一個(gè)資金管理的職能部門，不以盈利為目的，這是它與財(cái)務(wù)公司的本質(zhì)區(qū)別。（3）財(cái)務(wù)結(jié)算中心的主要任務(wù)是為集團(tuán)成員企業(yè)辦理資金結(jié)算和融通。

5.財(cái)務(wù)公司模式

財(cái)務(wù)公司是專門辦理企業(yè)集團(tuán)內(nèi)部金融業(yè)務(wù)的新型的非銀行金融機(jī)構(gòu)，是由集團(tuán)內(nèi)部各成員企業(yè)共同出資經(jīng)辦的股份有限公司。財(cái)務(wù)公司和財(cái)務(wù)結(jié)算中心有很大的相似性，可以說財(cái)務(wù)公司是財(cái)務(wù)結(jié)算中心作用和功能的延伸。兩者本質(zhì)的區(qū)別就在于，財(cái)務(wù)結(jié)算中心不是經(jīng)營(yíng)單位，不具有法人資格，不直接承擔(dān)盈虧責(zé)任，只不過是集團(tuán)內(nèi)部的一個(gè)服務(wù)單位；而財(cái)務(wù)公司則不然，它是一個(gè)獨(dú)立的經(jīng)營(yíng)單位，一般具有法人資格，它并非是職能管理部門，而是相對(duì)獨(dú)立的機(jī)構(gòu)，它的目標(biāo)是通過資金運(yùn)營(yíng)，保證企業(yè)資金供應(yīng)，創(chuàng)造盈利，提高資金使用的效益。

二、建立健全現(xiàn)代企業(yè)財(cái)務(wù)管理模式的配套條件

1.金融市場(chǎng)

金融市場(chǎng)是進(jìn)行貨幣借貸，辦理各種票據(jù)和有價(jià)證券的場(chǎng)所，是資金供求雙方通過金融工具實(shí)現(xiàn)資金融通的媒介，是資金籌集、分配和流動(dòng)等理財(cái)問題得以解決的重要場(chǎng)所，具有資金融通和資金積累兩大與企業(yè)休戚相關(guān)的功能，企業(yè)通過參與金融工具的交易來實(shí)現(xiàn)理財(cái)活動(dòng)。金融市場(chǎng)包括貨幣市場(chǎng)和資本市場(chǎng)，金融市場(chǎng)在企業(yè)的籌融資機(jī)制中發(fā)揮著巨大的積極作用，但由于我國(guó)建設(shè)金融市場(chǎng)的時(shí)間比較晚，加上又受傳統(tǒng)計(jì)劃經(jīng)濟(jì)管理體制的影響，使得金融市場(chǎng)未能在我國(guó)企業(yè)財(cái)務(wù)管理中充分發(fā)揮積極功能，企業(yè)財(cái)務(wù)管理活動(dòng)受到極大的影響。

2.產(chǎn)權(quán)市場(chǎng)

我國(guó)產(chǎn)權(quán)市場(chǎng)的建立與發(fā)展是同企業(yè)改革深入及發(fā)展同步而行的，是社會(huì)主義市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)發(fā)展到一定階段的產(chǎn)物。在計(jì)劃經(jīng)濟(jì)體制下，企業(yè)是政府的附屬物，企業(yè)資產(chǎn)的流動(dòng)依靠政府來劃轉(zhuǎn)，通常情況下是無償調(diào)撥。而企業(yè)的投資行為更不是由企業(yè)自己來決定，完全由國(guó)家通過“計(jì)劃”來安排。因此在這種體制下，企業(yè)沒有法人財(cái)產(chǎn)權(quán)，也就無產(chǎn)權(quán)、產(chǎn)權(quán)交易和產(chǎn)權(quán)市場(chǎng)了。隨著經(jīng)濟(jì)體制的改革，國(guó)家對(duì)企業(yè)讓利放權(quán)，并通過讓利放權(quán)來實(shí)現(xiàn)經(jīng)營(yíng)機(jī)制的轉(zhuǎn)換，這在一定程度上給企業(yè)帶來了活力，也使企業(yè)資產(chǎn)開始在不同的主體之間按照經(jīng)濟(jì)規(guī)律和市場(chǎng)交換規(guī)律流動(dòng)，與此相適應(yīng)，企業(yè)產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)讓處于自發(fā)狀態(tài)，并逐漸形成了規(guī)模。隨著企業(yè)改革的深入，特別是以企業(yè)法人財(cái)產(chǎn)權(quán)為標(biāo)志的“產(chǎn)權(quán)”制度的確立，企業(yè)真正成為了市場(chǎng)的主體，也成為了“產(chǎn)權(quán)主體”，以企業(yè)整體資產(chǎn)和部分資產(chǎn)、全部股權(quán)和部分股權(quán)為交易對(duì)象的產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)讓成為了現(xiàn)實(shí)，產(chǎn)權(quán)市場(chǎng)為適應(yīng)企業(yè)的經(jīng)營(yíng)和發(fā)展也逐步得到了確立。

3.人才市場(chǎng)

在市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)條件下，企業(yè)的成敗很大程度上取決于對(duì)人力資源的管理。從另一個(gè)角度來看，企業(yè)作為一個(gè)契約的結(jié)合體，其財(cái)務(wù)資源，在兩權(quán)分離、產(chǎn)權(quán)更為分散的條件下，體現(xiàn)著一種更為復(fù)雜的經(jīng)濟(jì)關(guān)系，把握并處理好這些經(jīng)濟(jì)關(guān)系所維系的人際關(guān)系，同樣也是做好財(cái)務(wù)工作的關(guān)鍵所在。其他配套條件包括加強(qiáng)企業(yè)財(cái)會(huì)機(jī)構(gòu)改革，明確并落實(shí)財(cái)會(huì)人員的責(zé)、權(quán)、利、加快產(chǎn)權(quán)制度改革，明晰投資主體，提高投資者、經(jīng)營(yíng)者自主理財(cái)，規(guī)范理財(cái)?shù)膬?nèi)在要求。

三、完善現(xiàn)代企業(yè)財(cái)務(wù)管理模式的措施

社會(huì)主義市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)體制的建立，給我國(guó)企業(yè)的財(cái)務(wù)管理實(shí)踐創(chuàng)造了廣闊的前景。針對(duì)我國(guó)企業(yè)目前的財(cái)務(wù)管理領(lǐng)域，有步驟地開拓我國(guó)企業(yè)財(cái)務(wù)管理實(shí)踐的新領(lǐng)域，將有助于我國(guó)企業(yè)實(shí)現(xiàn)財(cái)務(wù)管理的轉(zhuǎn)軌變型，全面提高我國(guó)企業(yè)的財(cái)務(wù)管理水平，更重要的是全面提高我國(guó)企業(yè)資金運(yùn)營(yíng)的經(jīng)濟(jì)效益，以更適合于建立現(xiàn)代企業(yè)制度的要求。

1.預(yù)防和控制財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)

在市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)社會(huì)里，由于企業(yè)所處經(jīng)濟(jì)環(huán)境以及企業(yè)本身經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的復(fù)雜性和多變性，人們認(rèn)識(shí)與控制未來的局限性，理財(cái)過程中遇到一定的風(fēng)險(xiǎn)是在所難免的。而且，商品經(jīng)濟(jì)越發(fā)展，市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)越激烈，企業(yè)所面臨的風(fēng)險(xiǎn)對(duì)企業(yè)的生存和發(fā)展的影響便愈加重大。因此，認(rèn)真研究風(fēng)險(xiǎn)問題，采用科學(xué)的方法對(duì)風(fēng)險(xiǎn)予以識(shí)別、衡量、分析和控制，便成為現(xiàn)代企業(yè)財(cái)務(wù)管理理論和實(shí)踐工作中的重要課題。

2.開展財(cái)務(wù)診斷工作

財(cái)務(wù)診斷是以提高企業(yè)的財(cái)務(wù)管理水平為目的，對(duì)企業(yè)的財(cái)務(wù)活動(dòng)進(jìn)行診斷的一系列行為過程的總稱。因?yàn)槠髽I(yè)財(cái)務(wù)活動(dòng)的復(fù)雜性和系統(tǒng)性，要求企業(yè)財(cái)務(wù)診斷人員必須是一支集知識(shí)、經(jīng)驗(yàn)和技能于一身的專業(yè)隊(duì)伍，因而一般由獨(dú)立于企業(yè)之外專職財(cái)務(wù)診斷人員擔(dān)任。雖然有時(shí)它也表現(xiàn)為由企業(yè)內(nèi)部人員進(jìn)行財(cái)務(wù)診斷，但更多的情況它是一種社會(huì)性的服務(wù)活動(dòng)。由于我國(guó)長(zhǎng)期不重視財(cái)務(wù)工作，財(cái)務(wù)管理水平低的現(xiàn)實(shí)，以及受市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)條件下企業(yè)的管理水平急需提高的壓力和需求的影響，就迫切需要在我國(guó)現(xiàn)階段開展財(cái)務(wù)診斷工作。

3.完善資金管理體制，對(duì)企業(yè)資金運(yùn)動(dòng)實(shí)施財(cái)務(wù)監(jiān)控

企業(yè)財(cái)務(wù)部門要改變目前僅限于對(duì)企業(yè)內(nèi)部?jī)r(jià)值信息進(jìn)行綜合處理的做法，多方面收集企業(yè)外部有用的信息，主動(dòng)研究市場(chǎng)，自覺參與企業(yè)投資項(xiàng)目的預(yù)算、論證。考慮貨幣時(shí)間價(jià)值和風(fēng)險(xiǎn)程度，準(zhǔn)確比較項(xiàng)目的投資回報(bào)率和籌資成本率，把好項(xiàng)目的財(cái)務(wù)預(yù)算關(guān)。在充分考慮企業(yè)償債能力的前提下，設(shè)法籌足項(xiàng)目建設(shè)資金，防止盲目舉債，加大籌資風(fēng)險(xiǎn)。加大對(duì)在建工程的財(cái)務(wù)監(jiān)督，跟蹤考核項(xiàng)目資金的使用效益，建立項(xiàng)目決策負(fù)責(zé)制，杜絕集體決策、集體負(fù)責(zé)、最終誰也不負(fù)責(zé)的現(xiàn)象。合理的資金占用結(jié)構(gòu)是保證企業(yè)資金發(fā)揮最大效能的前提，財(cái)務(wù)部門必須運(yùn)用財(cái)務(wù)測(cè)算方法確定最佳資金匹配結(jié)構(gòu)，扭轉(zhuǎn)企業(yè)在資金配置上的畸輕畸重現(xiàn)象。改變財(cái)務(wù)部門坐等貨款回籠的被動(dòng)狀況，加大財(cái)務(wù)部門對(duì)資金運(yùn)籌的調(diào)控力度，建立客戶信用風(fēng)險(xiǎn)財(cái)務(wù)分析制度，監(jiān)督貨幣回籠為中心的銷售責(zé)任制的實(shí)施。為保證資金“滿負(fù)荷”高速運(yùn)轉(zhuǎn)，財(cái)務(wù)部門要對(duì)企業(yè)的資金統(tǒng)一管理，集中調(diào)度，有償使用。財(cái)務(wù)部門要監(jiān)控企業(yè)資金的分流，防止過多福利、非生產(chǎn)投資等方面支出；合理制定企業(yè)稅后利潤(rùn)分配政策，盡可能用于企業(yè)擴(kuò)大再生產(chǎn)，促進(jìn)企業(yè)自我發(fā)展；財(cái)務(wù)部門要認(rèn)真實(shí)施資本金保全制度，監(jiān)督管理好資本金。

[1]何珊，吳蔚.試論不同類型企業(yè)集團(tuán)的財(cái)務(wù)管理模式選擇[J].商業(yè)研究，2000，（2）.

[2]李培根.企業(yè)集團(tuán)財(cái)務(wù)管理模式初探[J].蘭州商學(xué)院學(xué)報(bào)，2000，（4）.

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責(zé)任編輯：王玲玲

F275

：A

：1671-4288(2010)05-0039-03標(biāo)和包干核算，其核心內(nèi)容是模擬資金市場(chǎng)運(yùn)行，達(dá)到資金控制和有效使用的目標(biāo)。

2010-09-11

李 萍（1964-），女，山東濰坊人，山東交通職業(yè)學(xué)院一級(jí)實(shí)習(xí)指導(dǎo)教師。研究方向：現(xiàn)代企業(yè)財(cái)務(wù)管理。