淺談醫(yī)院如何實施全面預算管理

○袁彩華

（鄧州市第一人民醫(yī)院 河南 鄧州 474150）

一、全面預算管理的內(nèi)涵、意義和作用

醫(yī)院全面預算管理是指醫(yī)院利用預算對組織內(nèi)部各部門、各單位的各種財務及非財務資源進行分配、考核、控制，以便有效地組織和協(xié)調(diào)各種經(jīng)濟活動，完成既定的經(jīng)營目標。全面預算管理不是一種單純的、短期的、臨時的管理方法，而是具有戰(zhàn)略性的、長期發(fā)揮作用的、需要全員參與的管理機制，是包含經(jīng)營預算、資本預算、籌資預算和財務預算等各方面預算的全方位的管理活動，由預算編制、預算執(zhí)行、預算調(diào)控和預算考核等構(gòu)成。它是現(xiàn)代醫(yī)院內(nèi)部管理和控制的主要手段之一，其目標是實現(xiàn)醫(yī)院經(jīng)營效益的最大化和經(jīng)營風險的最小化，全面預算管理的過程就是醫(yī)院經(jīng)濟目標分解、實施、控制和實現(xiàn)的過程?？茖W地、系統(tǒng)地貫徹落實全面預算管理的要求，對于加強醫(yī)院經(jīng)營管理、防范和控制財務風險、提高經(jīng)濟效益和社會效益具有重要的意義。全面預算管理在醫(yī)院管理中的作用主要表現(xiàn)在以下幾個方面。

1、促進醫(yī)院經(jīng)營決策的科學化，提高醫(yī)院資源的使用效率。全面預算的整個計劃過程和各項預算指標直接體現(xiàn)了醫(yī)院經(jīng)營活動對各種資源的需求情況，同時也反映出各項資源的使用效率，是醫(yī)院資源配置的起點。遵循醫(yī)院經(jīng)營活動的規(guī)律，采用科學的方法編制全面預算，是現(xiàn)代醫(yī)院強化內(nèi)部管理、增強市場競爭能力的客觀要求。醫(yī)院在編制全面預算前，必須做好醫(yī)療市場調(diào)查分析，進行科學的預測，減少盲目性，降低決策風險，結(jié)合自身的資源狀況，權(quán)衡利弊，科學地編制全面預算，使醫(yī)院有限的資源得以最佳地分配使用，避免資源浪費和低效使用，從而達到增收節(jié)支、規(guī)避和化解經(jīng)營風險的目的。

2、明晰各責任中心的責權(quán)利，提高工作效率和管理水平。

全面預算管理通過預算編制把醫(yī)院預算目標具體化和量化，全部分解落實到各部門、各單位、各環(huán)節(jié)中去，建立責任中心和責任追究機制，使各個崗位，各個員工的責、權(quán)、利得到有機結(jié)合，促使全體員工發(fā)揮主觀能動性，調(diào)動全員參與管理的積極性，有利于提高工作效率和管理水平。

3、有效監(jiān)控各部門的經(jīng)濟活動。由于全面預算管理把“觸角”延伸到醫(yī)院各個部門的經(jīng)濟活動中，便于醫(yī)院對預算執(zhí)行情況進行全面監(jiān)控，及時發(fā)現(xiàn)經(jīng)營過程中各部門內(nèi)部執(zhí)行預算是否到位，各部門之間執(zhí)行預算是否協(xié)調(diào)、均衡等問題，從而督促有關部門和責任人員全面正確地履行職責，糾正不當行為，彌補損失。同時，還有利于發(fā)現(xiàn)基層先進的管理經(jīng)驗，予以總結(jié)推廣，提高管理水平和經(jīng)濟效益。

4、改善醫(yī)院的管理方式，有利于醫(yī)院長期發(fā)展。一般而言，預算一旦編制完成，便具有較強的剛性，各部門應當按照預算分解下達的目標自覺貫徹執(zhí)行，每個責任人各司其職、各負其責。這樣就使醫(yī)院的高層管理者不必事無巨細地直接參與具體事務管理，而把工作重點放在督導醫(yī)院總體目標實現(xiàn)的間接控制上來，并騰出更多的精力來考慮醫(yī)院的發(fā)展戰(zhàn)略，更好地把握全局。

5、使各級各部門的工作業(yè)績能夠得以正確評價。醫(yī)院全面預算執(zhí)行的過程和結(jié)果是衡量各級、各單位工作完成情況的重要依據(jù)之一。醫(yī)院通過對各單位及其員工預算目標完成情況的考核，對其工作績效的好壞進行客觀公正的分析評價，并按照獎懲制度和人事管理制度進行必要的獎懲和人事任免，提高工作質(zhì)量。

二、影響全面預算管理作用發(fā)揮的不利因素

1、對全面預算管理重視程度不夠，監(jiān)控不力，使全面預算管理的作用難以真正發(fā)揮。近年來，全面預算管理的理念逐漸被醫(yī)院管理者所接受，但是由于過去長期受傳統(tǒng)管理理念的慣性思維的影響，不少醫(yī)院高層管理者還沒有充分認到全面預算管理的戰(zhàn)略意義，認為預算管理仍然是財務部門的工作，是單純的財務行為，對預算編制部門提交的預算報告是否科學、是否可行等情況不重視，對預算的執(zhí)行過程缺乏有效監(jiān)控，對預算執(zhí)行結(jié)果的管理流于一般，對預算編制、執(zhí)行過程中發(fā)現(xiàn)的問題不認真解決，積年累月，得過且過，形成惡性循環(huán)。甚至有的醫(yī)院領導者，對全面預算管理的概念全然不懂，為了政績和形象，利用行政權(quán)力，隨意干預預算管理工作，違規(guī)操作，掩蓋問題，使全面預算管理的作用喪失殆盡。

2、預算編制不符合全面預算管理的內(nèi)在要求，使全面預算管理從起點上就失去其應有的意義。醫(yī)院年度預算應當根據(jù)醫(yī)院的戰(zhàn)略發(fā)展目標，綜合國家的宏觀經(jīng)濟政策、外部市場環(huán)境和內(nèi)部各種實際情況等因素進行編制。目前，大多數(shù)醫(yī)院在編制預算時，對上述情況掌握得不全面，缺乏深入的調(diào)研分析，怕費力，圖省事，沒有做到全員參與預算管理，沒有按照自上而下、自下而上、上下結(jié)合的要求編制預算，收支預算的數(shù)據(jù)只是采用基數(shù)法在上年度實際經(jīng)營結(jié)果的基礎上，按照一定的比例簡單遞增，或以上年基數(shù)加本年因素后編制而成的。這種閉門造車的編制預算方法不科學，沒有說服力，違背了現(xiàn)代醫(yī)院全面預算編制科學、準確的本質(zhì)要求，由于其沒有充分考慮預算收支因素的變化，因此容易使預算目標落空。

3、預算管理體系不健全，使預算管理效果大打折扣。完善的預算管理體系包括預算的編制、執(zhí)行、分析與評價、考核與激勵等，它們相輔相承，不可或缺。其中預算編制是預算管理的起點和關鍵，預算執(zhí)行是預算管理的核心，預算的分析評價和考核激勵都是保障預算管理目標順利實現(xiàn)的重要手段。目前大多數(shù)醫(yī)院沒有建立起完善的全面預算管理體系，預算管理各環(huán)節(jié)不能較好銜接，其預算管理的整個過程主要是靠財務部門來進行，而財務部門職能權(quán)限有限，難以把握全院各個方面的情況。此外，財務部門除了要處理正常的財會工作外，還要完成預算管理的一系列繁重工作，因此往往疲于應付，流于形式，使預算管理的各個環(huán)節(jié)落實不到位，效果自然不言而喻。

4、醫(yī)院的管理制度和工作流程不完善，導致資源的浪費和流失。醫(yī)院管理制度和工作流程存在缺陷，如管理制度不嚴不細，責任不清，操作性不強，追究機制不健全，存在“死角”；工作流程銜接不緊密，缺乏監(jiān)管等，造成藥品、器械、材料的采購、領用、庫存、核銷等環(huán)節(jié)的脫節(jié)和混亂，導致經(jīng)營成本上升；在投資、舉債等方面，由于缺乏制度約束而出現(xiàn)盲目決策問題，容易出現(xiàn)違規(guī)現(xiàn)象。如有的醫(yī)生私自收費中飽私囊，有的醫(yī)生上班坐診時，讓患者持處方到私人診所抓藥，以享“提成”，使醫(yī)院的收入產(chǎn)生直接損失，更為糟糕的是，造成醫(yī)院的信譽下降，形象損毀，給醫(yī)院長遠發(fā)展帶來嚴重負面影響。凡此種種，都加大了醫(yī)院實現(xiàn)全面預算管理目標的風險。

三、促進醫(yī)院發(fā)揮全面預算管理作用的思考

1、重視預算管理工作，建立完善全面預算管理制度體系和組織機構(gòu)。領導層重視全面預算管理工作，是推行全面預算管理的前提。醫(yī)院領導層只有增強全面預算管理意識，不斷學習相關知識，才能較好地把握醫(yī)院全局，著眼長遠發(fā)展。同時，結(jié)合各部位的職責范圍和工作特點，逐級分解下達預算目標，落實到人，深入挖潛，開源節(jié)流，提高醫(yī)院的經(jīng)營效益。重視和加強全面預算管理，就應當建立健全相應的組織機構(gòu)，即預算管理委員會及下屬專職管理部門。預算管理委員會由院長任主任，其他領導成員任副主任，各職能部門負責人均參加（必要時可聘請外部專家參加），是預算管理的最高權(quán)力機構(gòu)，其主要職責是根據(jù)醫(yī)院總體發(fā)展目標，提出預算目標，審批年度預算，并對預算執(zhí)行過程和結(jié)果進行協(xié)調(diào)、監(jiān)控和考核評價。專職管理部門由主管副院長牽頭，財務、紀檢、人事、總務、信息等相關部門負責人和專業(yè)人員參加，負責擬定醫(yī)院預算管理制度，編制年度全面預算草案，并根據(jù)批準的預算下達分配指標，負責預算執(zhí)行過程的記錄、管理和控制，做好定期分析，向預算管理委員會提出關于預算執(zhí)行和調(diào)整的建議等。只有有了制度保證和組織保證，全面預算管理才能有條不紊地實施。

2、人人參與，切實落實全面預算管理制度。人作為制度的執(zhí)行主體，是預算管理工作好壞的決定性因素。因此，醫(yī)院的各級組織及其全體員工，應該統(tǒng)一思想，積極參與預算管理，正確履行各自的職責，把各項預算管理制度落到實處。需要強調(diào)的是，院長作為醫(yī)院的法人代表和預算管理委員會主任，要把預算管理放在工作的重要位置，經(jīng)常深入學習研究，做全面預算管理的內(nèi)行；要加強指導和督促，定期不定期地聽取匯報，及時發(fā)現(xiàn)問題、解決問題；要帶頭按制度辦事，大力支持而不是隨意干涉預算管理工作。這樣，醫(yī)院上下人人關心全面預算管理，人人執(zhí)行預算管理制度，人人實現(xiàn)各自的工作目標，全面預算管理的作用就能得到較好的發(fā)揮。

3、把全面預算的編制工作放在突出的位置做實做好。全面預算編制是全面預算管理的源頭，它的科學與否，直接關系到今后預算執(zhí)行得順利與否、高效與否。因此，必須把全面預算的編制工作放在突出的位置來抓。編制全面預算，要統(tǒng)籌考慮國家政策、醫(yī)療市場情況和醫(yī)院的總體目標，結(jié)合醫(yī)院各預算責任單位的業(yè)務情況，進行綜合分析判斷，按照“量入為出、收支平衡、統(tǒng)籌兼顧、突出重點”的原則，針對不同的預算項目，采用固定預算、彈性預算、動態(tài)預算和零基預算等不同的編制方法和“上下結(jié)合”的編制程序，科學地編制預算，做到實事求是，責任明確，便于操作，易于考評。

4、完善管理制度和工作流程，促進全面預算目標順利實現(xiàn)。醫(yī)院除了建立健全全面預算管理制度體系外，還要加強其他各種內(nèi)部管理制度建設，完善工作流程。各種管理制度和工作流程都是一定時期工作實踐的產(chǎn)物，隨著實踐的深入和內(nèi)外條件的變化，會不斷出現(xiàn)與實際工作不相適應的情況。因此，醫(yī)院應定期對各種管理制度和工作流程進行“盤點”和“診斷”，查找執(zhí)行中存在的問題，研究解決的辦法；要多征求基層責任單位的意見，在反復梳理歸納的基礎上，結(jié)合各項工作實際，加以修訂完善，使其協(xié)調(diào)、高效運行，從而促進全面預算管理目標的實現(xiàn)。

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[2]李家東：淺析企業(yè)推行全面預算管理需要注意的問題[J]．科技經(jīng)濟市場，2006（8）．

[3]由寶劍：論醫(yī)院全面預算管理體系優(yōu)化與創(chuàng)新[J]．醫(yī)療衛(wèi)生裝備，2008，7（29）．

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