水電站建設中加強財務監(jiān)督職能的探討

葉加若

作為財務部門的一項重要工作目標與任務，水電站建設中財務部門的監(jiān)督在內部控制中扮演著重要角色，它是財務部門的一項重要職能。

一、建立健全、嚴格的制度

（一）在內部建立財務控制制度

在水電站建設過程中，需要對資金進行有效控制，明確財務的內部管理權限，建立財務開支審批、合同立項審批、預算控制以及合同采購等控制制度。財務控制制度必須嚴格執(zhí)行國家有關法律、法規(guī)和國家統(tǒng)一的會計制度，然后結合企業(yè)自身特點和財務管理的要求進行設計。通過制定、執(zhí)行《財務管理制度》、《財務收支審批制度》、《差旅費實施細則》、《合同管理辦法》、《物資采購及管理辦法》等一系列制度，使水電站財務管理有條不紊，在規(guī)范的經(jīng)濟行為中實現(xiàn)工程建設又快又好。

（二）健全資金管理制度

現(xiàn)代企業(yè)資金管理首先要以企業(yè)的全局為對象，根據(jù)企業(yè)總體情況制定發(fā)展戰(zhàn)略，然后將資金管理向前延伸到采購、研究、開發(fā)、設計與服務等環(huán)節(jié)。在對水電站建設的運營進行管理時，要根據(jù)項目的發(fā)展需要及業(yè)務要求進行合理投資，以確保資金的合理利用。在合同價款的結算時必須按公司規(guī)定程序執(zhí)行，動用資金必須得到相關批示。

二、建立嚴謹?shù)呢攧毡O(jiān)督體系

（一）資金管理

馬克思主義哲學認為事物是普遍聯(lián)系的，建立一個完整的財務監(jiān)督體系需要多方面的共同努力才能實現(xiàn)。公司的資金管理需要借助于兩個單位（設計單位、監(jiān)理單位）以及三大部門（工程部、計劃部、財務部）的協(xié)助來共同完成。

（二）簽訂合同

合同在企業(yè)的經(jīng)濟活動中有著重大的作用，合同不僅僅是企業(yè)合作交易的憑據(jù)，也是企業(yè)進行經(jīng)濟活動的行為準則。企業(yè)領導在簽訂合同之前需要對合同內容仔細審核，財務人員需關注合同中有關價格、交貨條件保證、支付條件、索賠罰款和稅收等條款的合理性、可行性及公平性，將公司的經(jīng)營風險降至最低。

（三）定期對賬

銀行是資金的管家婆，水電站建設需要大量資金支持，這就要求對銀行賬戶資金定期檢查對賬，以保證資金的安全與合理利用，確保資金用于水電站建設。定期對賬的最大意義在于了解資金的支付情況，做好預算工作，降低風險。

需要強調的是，在合同管理方面，任何部門或個人不得越權簽訂合同，各種合同的簽訂必須嚴格執(zhí)行《合同管理辦法》或授權代理制度。一般合同在正式簽定之前應送財務部門對有關條款進行審核，從合同談判到條款的擬定全過程必須有財務部門參加，涉及重大經(jīng)濟合同，要召開管理層會議進行決議。

三、投資計劃實施中的財務監(jiān)督

財務監(jiān)督投資計劃時必須做到科學、嚴肅。因為投資計劃是成本核算、控制的依據(jù)，也是安排項目建設與施工的基礎，它制定的目標是經(jīng)過努力能夠達到甚至可以超過的。在建設過程中，因為資金、施工進度等的影響，監(jiān)督好并及時進行投資計劃的調整，才能更好地安排此后的投資。財務管理根據(jù)投資計劃及財務預算，落實投資用款計劃，編制季度、月度用款計劃。根據(jù)國家有關財經(jīng)政策、經(jīng)公司批復的投資計劃，編制好財務預算，做好工程預算及建設費用預算的編制。

四、加強資本金與銀行貸款的監(jiān)督

（一）加強資本金的管理監(jiān)督

資本金是構成水電工程建設資金的主要來源之一，因此，為促使股東資本金按時足額到位，應采取一定的措施將建設資本金籌措到位，如果資本金不能按時到位，則按銀行同期貸款利率計算收取資金占用費，或相應減少其投資份額，由此來保證投資各方的共同利益。

（二）加強銀行貸款的管理監(jiān)督

水電工程需要大量的資金投入，這就需要借助銀行的力量，做好貸款工作很有必要的，具體措施如下：

一是做好建設期資金年度計劃。應根據(jù)工程概算計劃安排和公司的決定，合理安排貸款種類、金額及期限。比如：安排大量的長期貸款，可以降低銀行貸款利率，減少建設期利息支出。

二是進行資金的優(yōu)化配置。在對工程施工情況進行實地考察后，依照施工進度制定出一個確切的資金計劃，這樣就達到了資金優(yōu)化配置，既合理分配了資金，又不耽誤工程計劃的進行。

三是正確使用各種貸款。與銀行簽訂周轉信貸協(xié)定，減少資金沉淀，降低融資成本。根據(jù)實際的工程需要，合理選擇長期貸款和短期貸款，緩解資金緊張狀況，降低利息、提高效率。

五、做好財務管理監(jiān)督的基礎工作

建立健全原始記錄檔案，原始記錄是按照一定的要求和形式，記載建設活動各環(huán)節(jié)真實情況的第一手資料，是企業(yè)進行經(jīng)濟核算的依據(jù)，也是財務管理的基礎。建立原始紀錄要注意準確及時，簡便易行，講求實效，符合企業(yè)管理的需要。財務管理監(jiān)督就是通過檢查、核算、分析判斷原始記錄檔案，形成財務檢查報告、財務分析報告等直觀數(shù)據(jù)語言，來體現(xiàn)資金使用是否高效、合理。

六、關心工程進度及工程動態(tài)

在水電站建設中為了更好的加強財務監(jiān)督職能，財務人員應定期到工地了解施工情況，關心工程的進度與工程動態(tài)，資金支出是否與工程進度相一致。參加水電站建設工程每月例會，聽取工程建設中存在的問題和解決問題的方案。熟知一下階段工程進度以及相應配套資金的情況，以便更好的籌措和使用資金。

七、建立一支高素質的財務管理隊伍

財會人員要搞好財務管理工作，就要按照財務監(jiān)督職能的要求提高財務管理人員的綜合素質，就要準確掌握國家政策和財政法規(guī)制度，還要有良好的會計職業(yè)道德和嫻熟的財會專業(yè)知識及實際操作技能。要能針對不同時期的具體情況做出及時準確的判斷，善于抓住政策變化的機遇，確保業(yè)務處理合法、合規(guī)、合理。所以必須要有一批高素質的財務管理人員，一個業(yè)務過硬、擅于管理的團隊，才能承擔起這一復雜重任。

八、注重財務監(jiān)督與服務的平衡

優(yōu)質的服務可以提高部門的辦事效率，做好服務工作可以達到事半功倍的效果。服務是以良好的態(tài)度和高效的工作配合其他部門工作，并在自己職責范圍內為員工解決合情合理的問題。財務部門作為企業(yè)一個重要的管理部門，它最基本的職能是會計核算職能，因此，具有服務性的一面，對內對外都是企業(yè)的一個窗口?？梢姡攧詹块T在行使各項職能的過程中，一方面要有重點有方法地開展財務監(jiān)督，另一方面要提升本部門的管理水平和服務意識，為水電站建設中的各層次提供優(yōu)質服務。如：財務部門可以積極聯(lián)系銀行以保持資金使用的暢通，努力爭取稅務部門的理解，解決工地零星發(fā)票開具困難等問題，保證施工順利進行。

總之，財務監(jiān)督管理有利于提高水電站建設效果，預防財務風險，杜絕內部貪污舞弊行為，保證了建設資產(chǎn)的安全。內部控制和各項監(jiān)督都需要全員的參與，而不是某一部門的職責，財務監(jiān)督也不例外。作為財務部門的工作人員，對于公司的資金、賬務有著重要的作用，在工作過程中必須遵守法律法規(guī)，遵循職業(yè)道德規(guī)范的要求準則，充分發(fā)揮自己在公司運營資金管理中的作用，為公司贏取更多的經(jīng)濟利益。