關稅稅率的調整對國際貿易的影響

宋昌英/文

關稅稅率的調整對國際貿易的影響

宋昌英/文

關稅是國際通行的稅種，是各國根據(jù)本國的經(jīng)濟和政治的需要，用法律形式確定的、由海關對進出口的貨物和物品所征收的一種流轉稅。通過運用適當?shù)恼哒{整進出口稅率，以達到調節(jié)國家內外經(jīng)濟活動和對外貿易活動的重要工具，是維護國家主權、保護本國貿易和經(jīng)濟發(fā)展的重要手段，同時也是國家取得財政收入的重要來源。關稅手段被世界貿易組織視為透明度最高的對外貿易調節(jié)工具，因而得到世界各國的廣泛使用。

我國最早的關稅產(chǎn)生于西周后期，那時就已經(jīng)開始對通過關卡要隘或上市交換的商品征稅。歷史上對進口商品所征收的關稅，曾經(jīng)是政府收入的重要源泉。但是在當代，關稅的主要功能已不再是增加政府的稅收，而是去阻擋來自國外商品的進入，保護國內市場和國內相關的產(chǎn)業(yè)。征收關稅會引起進口商品的國際價格和國內價格的變動，從而影響到出口國和進口國在生產(chǎn)、貿易和消費等方面的調整，引起收入的再分配。因此，關稅稅率的調整會對一個國家甚至整個世界的貿易形勢產(chǎn)生深刻的影響，每個國家都會依據(jù)自身的經(jīng)濟和政治立場，選用合適的關稅政策來保護本國貿易。我國關稅調整主要遵循了以下四項原則：首先是繼續(xù)履行中國入世承諾的關稅減讓義務；第二是根據(jù)我國簽訂的有關貿易或關稅優(yōu)惠協(xié)定及國務院有關決定精神，安排協(xié)定稅率和特惠稅率；第三是根據(jù)國家宏觀調控政策的基本取向和經(jīng)濟、社會協(xié)調發(fā)展的需要，以暫定稅率形式，調整部分商品的進出口稅率；第四是為進一步落實產(chǎn)業(yè)及稅收政策、有效實施進出口管理措施、方便稅收征管，對稅則稅目進行了適當調整。

關稅稅率的組成

進口關稅稅率

進口關稅是一個國家的海關對進口貨物和物品征收的關稅，它是關稅中最主要的一種。包括優(yōu)惠關稅、最惠國待遇關稅、普惠制關稅、保護關稅、反傾銷關稅、反補貼關稅、報復關稅等。征收進口關稅會增加進口貨物的成本，提高進口貨物的市場價格，影響外國貨物進口數(shù)量。因此，各國都以征收進口關稅作為限制外國貨物進口的一種手段。適當?shù)氖褂眠M口關稅可以保護本國工農(nóng)業(yè)生產(chǎn)，也可以作為一種經(jīng)濟杠桿調節(jié)本國的生產(chǎn)和經(jīng)濟的發(fā)展。

出口關稅稅率

出口關稅是對本國出口貨物在運出國境時征收的一種關稅。由于征收出口關稅會增加出口貨物的成本，不利于本國貨物在國際市場的競爭，目前西方發(fā)達國家都取消了出口稅。還在征收的主要是發(fā)展中國家，目的是取得財政收入與調節(jié)市場供求關系。我國目前對少數(shù)貨物還征收出口稅。

配額關稅稅率

關稅配額稅率是指關稅配額限度內的稅率，是進口國限制進口貨物數(shù)量的措施，把征收關稅和進口配額相結合以限制進口。關稅配額的實施導致了更高的產(chǎn)品價格以及國內購買者消費者剩余的減少。在關稅稅率配額產(chǎn)生的收益中，一部分由國內政府獲得，余下的由國內進口商或者國外出口商和生產(chǎn)者以超額利潤的形式獲得。

暫定關稅稅率

關稅暫定稅率是在海關進出口稅則規(guī)定的進口優(yōu)惠稅率和出口稅率的基礎上，對進口的某些重要的工農(nóng)業(yè)生產(chǎn)原材料和機電產(chǎn)品關鍵部件（但只限于從與中國訂有關稅互惠協(xié)議的國家和地區(qū)進口的貨物）以及出口的部分資源性產(chǎn)品實施的更為優(yōu)惠的關稅稅率。這種稅率一般按照年度制訂，并且隨時可以根據(jù)需要恢復按照法定稅率征稅。

稅率調整措施對國際貿易的影響

關稅稅率的調整可以改變國際貿易條件

進口關稅稅率的調整對貿易條件會產(chǎn)生重大影響。除非進口國需求完全無彈性或出口國供給彈性無限大，關稅的稅收轉嫁就會發(fā)生。由出口國負擔的關稅就表示了進口國貿易條件的改善，而且出口國越大，其貿易條件的改善就越大。關稅的貿易條件效果，對于大國來說，征收關稅會降低本國進口商在世界市場上購買進口商品的價格，如果出口價格保持不變，則進口價格的下跌意味著本國貿易條件的改善。絕大多數(shù)國家在參與國際貿易時都只是競爭市場中的一個普通參與者，只能接受市場所決定的交易價格。而關稅是價格的組成部分，如果對出口品征收關稅，就會降低該行業(yè)的利潤水平，相當于降低了出口價格，從而惡化了貿易條件。所以當今各國大多僅對少數(shù)限制出口的產(chǎn)品征收關稅。

主要國家關稅稅率的增減程度與國際貿易的發(fā)展速度成反比關系

一般情況下，在其他條件不變時，進出口市場上主要國家的關稅稅率增減的程度與國際貿易的發(fā)展速度呈反比關系。當進出口市場的主要國家普遍提高關稅，增加關稅壁壘時，國際貿易的發(fā)展速度就會趨于下降。反之，當進出口市場的主要國家普遍降低關稅稅率時，國際貿易的發(fā)展速度就會趨于加快。國際貿易(進口與出口)量的急劇上升與關稅平均稅率的下降，這是過去半個多世紀內的一個全球趨勢。

關稅稅率的調整影響國際貿易商品結構和部分國家、地區(qū)的商品流向變化

從大的貿易格局看，隨著減免稅政策的調整，減免稅進口商品的貿易量日漸下降，而加工貿易和一般應稅貨物的進口量相應增加，形成了一種新的貿易格局。從進口商品結構看，機電產(chǎn)品、化工產(chǎn)品、運輸工具、金屬制成品及紙制品這五大類商品占進口稅收總額的絕大部分。機電產(chǎn)品雖然在進口稅源中仍居首位，但其原有的優(yōu)勢地位在逐漸下跌。隨著稅率的降低，化工類商品在稅源結構中的比例逐漸呈上升趨勢，這主要是由于化工類產(chǎn)品的平均關稅降幅大于總體關稅的平均降幅。另外，在進口商品貿易量中，低稅率商品進口波動較大。這說明新的關稅稅制結構和關稅稅率的調整，進口商品的貿易結構也相應發(fā)生變化。關稅結構的調整在優(yōu)化產(chǎn)業(yè)結構的同時促進了貿易結構的高度化。根據(jù)關稅結構影響產(chǎn)業(yè)結構的內在機理，關稅結構的變動將促使產(chǎn)業(yè)結構向有效保護率高的產(chǎn)業(yè)傾斜。

關稅稅率的調整將影響國際貿易商品價格與商品供求關系

通過上調出口關稅，從而抑制出口，增加國內市場供給，從而起到抑制價格的作用。以我國化肥出口為例，如果某個時期化肥出口量過大，會影響對國內市場的供求，從而引起化肥價格的波動。根據(jù)財政部的統(tǒng)計，2008年第一季度我國出口磷酸一銨、二銨合計73.5萬噸，同比增長103.6%；出口其他含磷復混(合)肥31.5萬噸，同比增長80%；出口尿素228.5萬噸，同比增長282.2%。與此同時，國內市場價格也明顯上漲。當然，化肥企業(yè)增加出口也是因為國際市場化肥價格快速上漲，大大高于國內市場價格。

關稅稅率的調整可以改變一國的貿易順差和國際收支狀況

當一國出現(xiàn)嚴重的貿易入超和國際收支逆差時，如果廣泛采取提高進口關稅等限制進口措施，可能會暫時抑制進口，縮小貿易逆差和改善國際收支。但從長期來看，提高進口關稅是否確實可起到這種作用，則難以定論。例如，如對機器設備進口征收高關稅，則會提高使用這種機器設備部門的生產(chǎn)成本。這些產(chǎn)品將因征收關稅而削弱出口競爭能力，減少出口，貿易入超將可能重新產(chǎn)生或擴大。此外，由于一國提高關稅，將可能引起有關國家連鎖反應，競相提高關稅，高筑關稅壁壘，限制對方的商品進口，結果會相互抵消關稅對于縮小貿易入超和改善國際收支的作用。

我國為保護對外貿易應采取的關稅稅率調整措施

完善關稅結構，實現(xiàn)關稅升級

關稅升級是指按產(chǎn)品的加工程度的提高而相應提高關稅的一種關稅階梯，反映了一種限制加工品進口的保護主義傾向，其目的是加速相關產(chǎn)業(yè)國產(chǎn)化進程，早日實現(xiàn)進口替代。關稅結構要與國家的產(chǎn)業(yè)政策相結合，形成“從原材料→到中間產(chǎn)品→到最終制成品”、“比較優(yōu)勢明顯產(chǎn)品→到比較優(yōu)勢不明顯產(chǎn)品→到缺乏比較優(yōu)勢產(chǎn)品”的由低到高的梯級關稅稅率結構，以體現(xiàn)對不同產(chǎn)業(yè)的不同程度的保護。

發(fā)揮關稅稅率調整對控制貿易順差的積極作用

我國的出口增長一直以來都要高于進口增長，造成國內貿易順差居高不下。貿易順差現(xiàn)象的長期存在將導致本國貨幣匯率的上升，不利于出口貿易的發(fā)展，使本國貨幣供應量增大，從而加重通貨膨脹的現(xiàn)象。為了進一步控制貿易順差的過快增長、促進國際收支，我國出臺了一系列控制出口和調整外貿結構的政策，作為抑制貿易順差，緩解流動性過剩、減輕貨幣政策壓力，促進國際收支基本平衡的主要手段。

巧妙安排稅率，重點保護國內支柱產(chǎn)業(yè)和新興產(chǎn)業(yè)

關稅稅率的高低，在一定程度上反映了一國市場經(jīng)濟發(fā)育的程度。關稅屬于間接稅，它可以被轉嫁到生產(chǎn)者或者消費者身上，體現(xiàn)了政府控制對外貿易的意圖。關稅政策調整對幼稚產(chǎn)業(yè)起到了很好的保護作用，并同時促成了支柱產(chǎn)業(yè)的育成，汽車產(chǎn)業(yè)從幼稚產(chǎn)業(yè)成長為支柱產(chǎn)業(yè)便是最好的明證。入世前許多專家曾預測，由于國內汽車工業(yè)規(guī)模較小且技術水平較低，入世后的境遇將較為艱難。但從入世三年情況看，進口汽車在國內市場中所占的比例僅為5%左右，并未對國產(chǎn)汽車造成大的沖擊。我國有能力在某些支柱產(chǎn)業(yè)創(chuàng)造新的競爭優(yōu)勢。巴西飛機制造業(yè)、南非汽車制造業(yè)和印度制藥業(yè)就是成功進入國際市場的同時向世界作出的典范。

（作者系四川電力職業(yè)技術學院［培訓中心］副教授，研究方向：財務與稅收）