水利基本建設(shè)項目竣工財務(wù)決算的編制

□楊 陽（河南省水利廳財務(wù)處）

近年來，國家持續(xù)加大對水利基礎(chǔ)設(shè)施建設(shè)的投入，特別是2008年以來，中央實施積極的財政政策，把加強水利等基礎(chǔ)設(shè)施建設(shè)作為擴大內(nèi)需、保持經(jīng)濟平穩(wěn)較快發(fā)展的重要舉措，把增加水利投入作為新增建設(shè)資金的重點領(lǐng)域，水利投資規(guī)模大幅度增長，有力推動了水利建設(shè)快速發(fā)展。初步統(tǒng)計，截止2009年底我省“十一五”期間水利基本建設(shè)投資達到169億元，與“十五”同期相比增加88%，達到歷史最高水平。河南省主要投資在大中型水庫除險加固、大型灌區(qū)續(xù)建配套及節(jié)水改造、重點小型水庫除險加固及農(nóng)村安全飲水工程等方面；目前，一大批工程已進入竣工驗收階段，在這一階段，編好項目竣工財務(wù)決算是關(guān)系到項目能否順利完成和竣工驗收的重要環(huán)節(jié)，各建設(shè)單位必須高度重視和切實加強基本建設(shè)項目竣工財務(wù)決算工作。

一、進一步提高對竣工財務(wù)決算工作的認識

基本建設(shè)項目竣工財務(wù)決算是綜合反映竣工項目建設(shè)成果和財務(wù)情況的總結(jié)性文件，是正確核實新增資產(chǎn)價值、及時辦理資產(chǎn)交付使用的依據(jù)，也是水利工程竣工驗收的必備條件之一；是基本建設(shè)項目管理的重要環(huán)節(jié)和重要組成部分，通過竣工決算對項目計劃、招投標(biāo)、合同執(zhí)行、財務(wù)管理、工程管理進行總結(jié)，全面反映項目建設(shè)的成果和投資效益;是進行項目竣工驗收，正確核定新增固定資產(chǎn)價值，辦理固定資產(chǎn)交付手續(xù)和對項目審計評估的重要依據(jù)，也是基本建設(shè)竣工決算審計的基礎(chǔ)。因此基本建設(shè)項目竣工財務(wù)決算是項目建設(shè)的重要環(huán)節(jié)，是一項非常重要的工作。

二、充分掌握竣工財務(wù)決算的編制依據(jù)

基本建設(shè)項目竣工財務(wù)決算是一項綜合性、專業(yè)性、政策性很強的工作，其工作涉及建賬、合同、結(jié)算等基本建設(shè)財務(wù)管理的全過程，與工程建設(shè)、計劃合同、資產(chǎn)管理等有密切的關(guān)系，涉及多個部門和項目各個建設(shè)階段，因此必須以相關(guān)政策規(guī)范為依據(jù)。編制的主要依據(jù)有：國家的法律、法規(guī)、制度辦法；初步設(shè)計、概（預(yù)）算調(diào)整及其批準(zhǔn)文件；招投標(biāo)文件書；歷年投資計劃；經(jīng)財政部門審核批準(zhǔn)的項目支出預(yù)算；承包合同、工程結(jié)算等資料；有關(guān)的財務(wù)核算制度、辦法；《基本建設(shè)財務(wù)管理規(guī)定》（財建〔2002〕394號），《水利基本建設(shè)項目竣工決算編制規(guī)程》（SL19-2008）等。

三、財務(wù)部門注意收集各種資料，為做好竣工財務(wù)決算的編制打好基礎(chǔ)

竣工財務(wù)決算的編制是一項綜合性的工作，涉及到會計核算、統(tǒng)計核算、業(yè)務(wù)管理等各個方面，財務(wù)人員從建設(shè)期開始，就應(yīng)注意收集、整理與竣工財務(wù)決算有關(guān)的項目資料，并按有關(guān)要求設(shè)置臺帳歸集，除會計核算資料以外，還需要收集整理以下資料：

1.設(shè)計文件，項目自項目建議書至施工圖設(shè)計，各階段所形成的設(shè)計文件及其批復(fù)。特別是初步設(shè)計文件以及項目實施過程的重大設(shè)計變更。

2.投資計劃與預(yù)算，各個年度的基建投資計劃、基本建設(shè)支出預(yù)算的編制、上報、批復(fù)及調(diào)整情況。

3.招投標(biāo)及合同資料。

4.工程驗收資料。包括各分部工程及單位工程的驗收鑒定書。

5.征地及移民動遷安置資料等。

四、做好竣工財務(wù)決算前的各項準(zhǔn)備工作

正式進行竣工財務(wù)決算前，建設(shè)單位應(yīng)協(xié)調(diào)有關(guān)部門全面完成有關(guān)項目建設(shè)程序和手續(xù)，完善和整理提供完整資料，為竣工決算創(chuàng)造條件。

首先是對資金、計劃的核對、核實工作。每一項基建項目都是根據(jù)該項目的初步設(shè)計等相關(guān)的批復(fù)文件下達年度投資計劃，在項目竣工時，要對投資計劃逐年、逐項核對，查看是否有未到位資金、超計劃資金。其次是財產(chǎn)物資、已完工程的清查工作。一項大型工程，往往需要幾年甚至十幾年才能完成，在建期間可能要購置工程需要的財產(chǎn)物資，也可能有單項工程完成交付使用，在所有工程完工后，要對工程遺留的財產(chǎn)物資進行變價處理。對已完工程進行清理核對，有利于整體工程決算工作的順利完成。再是做好合同的清理、價款的結(jié)算、債權(quán)債務(wù)的清理及竣工結(jié)余資金分配等基建結(jié)算清理工作。年度財務(wù)決算的編制也是竣工財務(wù)決算的重要內(nèi)容之一，它反映了工程在每個年度內(nèi)的基建計劃、資金到位情況、總投資完成情況及當(dāng)年投資完成情況，做好每年的年度財務(wù)決算工作，為將來的竣工財務(wù)決算編制打好基礎(chǔ)。

五、認真撰寫竣工財務(wù)決算分析報告

竣工財務(wù)決算說明書是基本建設(shè)項目竣工財務(wù)決算的重要內(nèi)容之一，主要包括以下內(nèi)容：基本建設(shè)項目整體概況，投資概算、計劃、預(yù)算的執(zhí)行情況，財產(chǎn)物資清理及債權(quán)債務(wù)的清償情況，基建結(jié)余資金的分配情況，財務(wù)制度的執(zhí)行情況。對主要技術(shù)經(jīng)濟指標(biāo)進行分析、計算，找出基本建設(shè)項目管理及決算中存在的問題和差距，分析決算與概算的差異，尋求解決問題的途徑。另外，對于項目建設(shè)過程中發(fā)生的重大經(jīng)濟糾紛以及重要經(jīng)濟責(zé)任事項等均需加以說明。通過以上事項的分析說明，基本建設(shè)項目的竣工財務(wù)決算能夠比較完整地反映建設(shè)項目的整體情況，為以后的投資決策提供參考依據(jù)。

六、完整編制基本建設(shè)項目竣工財務(wù)決算報表

水利部頒發(fā)的《水利基本建設(shè)項目竣工決算編制規(guī)程》（SL19-2008）包括以下內(nèi)容，即封面、水利基本建設(shè)竣工項目概況表、水利基本建設(shè)項目竣工財務(wù)決算表、水利基本建設(shè)竣工項目投資分析表、水利基本建設(shè)竣工項目成本表、水利基本建設(shè)項目預(yù)計未完工程及預(yù)留費用表、水利基本建設(shè)項目成本表、水利基本建設(shè)竣工項目待核銷基建支出表、水利基本建設(shè)竣工項目轉(zhuǎn)出投資表、水利基本建設(shè)竣工項目交付使用財產(chǎn)表。上述表格應(yīng)按大、中、小型項目分別填列，填列表格時，各項內(nèi)容應(yīng)填寫完整，表與表之間的關(guān)系應(yīng)核對準(zhǔn)確，表與賬簿的內(nèi)容要反映一致。

七、加強對竣工財務(wù)決算的審核工作

項目建設(shè)單位完成竣工財務(wù)決算后，應(yīng)當(dāng)及時報送主管財務(wù)部門審核，通過審核后方可進行竣工驗收。

建設(shè)單位應(yīng)在竣工財務(wù)決算編制完成后主動向主管財務(wù)部門報送基本建設(shè)項目竣工財務(wù)決算報表，提交竣工財務(wù)決算審核的書面請示，同時準(zhǔn)備好全部相關(guān)材料，接受主管部門的審查，并按審查意見調(diào)整編制正式竣工財務(wù)決算。

八、加強對建設(shè)項目形成固定資產(chǎn)交付使用管理

由于多方面的原因，我省竣工驗收資產(chǎn)交付率較低，各建設(shè)單位對已經(jīng)辦理竣工驗收手續(xù)的基建項目，必須在項目驗收會議上明確交接單位、限期及時辦理資產(chǎn)交付手續(xù)，接收單位必須準(zhǔn)確、及時入賬反映資產(chǎn)價值，確保水利國有資產(chǎn)保值增值，消除賬外資產(chǎn)和基本建設(shè)項目資產(chǎn)長期不交付的現(xiàn)象。

總之，竣工財務(wù)決算是建設(shè)單位（項目法人）實施項目建設(shè)管理的一項重要職責(zé)，要由建設(shè)單位（項目法人）組織參建各方及相關(guān)部門工作共同配合才能完成。同時，為了順利完成建設(shè)項目竣工財務(wù)決算和驗收，必須加強整體工程建設(shè)過程中各個環(huán)節(jié)的工作，對概算、計劃、招標(biāo)、合同、實施、監(jiān)理等各個環(huán)節(jié)嚴(yán)格管理，完善手續(xù)，為項目竣工決算決算創(chuàng)造條件，打好基礎(chǔ)。項目建設(shè)相關(guān)部門應(yīng)加強溝通協(xié)調(diào)，在全面完成建設(shè)任務(wù)后，按時編制項目竣工財務(wù)決算，保證項目竣工驗收順利進行，確保國家投資安全、合理、有效使用，確保國家基本建設(shè)投資效益的充分發(fā)揮。