公路工程項目標后預算及責任成本管理

葉群 何平

（路港集團有限公司，浙江 溫州325014）

由于公路工程項目具有點多面廣、施工周期長、可變因素多、施工投入大等特點，因此，加強項目成本預控和核算、做好標后預算和責任成本管理就成了提高項目效益的主要保障。

所謂標后預算是指項目中標后依據(jù)投標文件、現(xiàn)行定額、施工組織設計、工程所在地資源和市場行情等因素編制的施工預算。而責任成本則是指標后預算中為完成合格產品（或達到質量目標）所必需的人工、材料、機械費用，以及開辦費和管理費等項目直接成本和間接成本費用；是項目部編制成本控制計劃和成本核算，以及資源采供的依據(jù)，也是公司對項目部進行效益考核的依據(jù)。

下面，我對標后預算和責任成本管理的組織管理、工作管理、標后預算（責任成本）編制方法和原則、考核與獎懲等作一些簡單的闡述。

1 組織管理

以公司成本管理部門為標后預算和責任成本管理的主責部門，其它部門為配合部門，負有其職能范圍內的管理職責。

工程中標、接到《中標通知書》后，公司投標經(jīng)營部門應在3天內組織中標交底，向公司各相關部門通報中標情況（工程概況、報價水平、資源情況、主要技術方案），并移交投標相關文件及投標考察報告和報價記錄。

公司工程管理部門和成本管理部門需依據(jù)中標項目文件，以及進一步澄清和落實后的情況，在公司經(jīng)濟、生產、技術分管領導的主持安排下，在中標后20天內編制完成具有可實施性的施工方案（工期不足半年的項目應在15天內完成編制），明確各項施工措施和技術措施，為測算項目責任成本提供依據(jù)；成本管理部門在中標后25天內編制完成標后預算，經(jīng)討論后在中標后30天內提交《項目責任成本指導書》，明確各項費用指標和資源消耗指標。經(jīng)公司核準后與工程分公司或項目部簽訂《目標責任書》。

《項目責任成本指導書》由公司分管領導審核，由公司負責人審批?！俄椖控熑纬杀局笇反_定后，由工程管理部門（成本管理部門）組織公司經(jīng)營、財務、機料管理部門，以及項目負責人進行交底，并向有關職能部門和項目部復制移交有關文件。

項目部在15天內編制完成《項目效益籌劃書》，在20天內編制完成《施工圖預算書》并上報公司，經(jīng)公司授權后方可與工程分公司/項目部簽訂《工程項目經(jīng)濟目標考核責任書》。

2 工作管理

《項目責任成本指導書》和《工程項目經(jīng)濟目標考核責任書》為公司法規(guī)性經(jīng)濟管理內控文件，須合理配發(fā)、簽收并妥善保管。

工程分公司/項目部須明確成本管理工作各相關管理人員職責，指定專人負責，設立責任成本“工料機”、管理費、開辦費等各項費用投入和消耗明晰臺帳。認真并及時做好《月（年）度責任成本核算臺賬》。

工程分公司/項目部成本管理員須會同計量、材料、設備、施工等管理人員，每月進行盤點并按規(guī)定逐級上報月度或季度《責任成本核算報表》，其內容包括：

分包工程成本是成本管理的核心。所有發(fā)生在操作層的費用必須按分包管理結算流程和結算制度進行結算，財務根據(jù)合約部門提供的手續(xù)齊全的分包結算單計入當期施工成本和對操作層進行工程款支付。

主材供應一般由項目部統(tǒng)一采購向操作層提供，材料部門除保證供貨外，應定期對操作層的材料消耗數(shù)量進行盤點，與實際消耗數(shù)量進行對比，監(jiān)控分包成本動態(tài)。機械、人工費也應進行相關數(shù)據(jù)的對比分析、監(jiān)控。

工期與成本有密切關系，施工計劃統(tǒng)計部門必須按月、季、年對工程進度進行盤點，分析計劃工期與實際工期的對比關系。

成本分析要做到發(fā)現(xiàn)節(jié)超原因，找出降低成本措施，客觀評價成本計劃的執(zhí)行情況和修正后續(xù)成本計劃。分析已實施的內控機制和對策措施可行性和有效性，實際效果情況；抓住項目的特點、關鍵預控環(huán)節(jié)和效益易流失的主要方面進行分析；通過分析能夠找出內控薄弱環(huán)節(jié)，并提出有針對性擬整改措施，實現(xiàn)挖潛增效、堵塞管理漏洞，提高經(jīng)濟效益。

公司成本管理部門須會同相關部門對項目部上報成本核算數(shù)據(jù)進行核實，為公司領導決策提供依據(jù)。

項目部須抓好各項費用控制，抓好采供過程和環(huán)節(jié)控制，嚴格制定和執(zhí)行采供類合同簽訂及費用結算的會審申報制度。

凡工程發(fā)包、材料采購、機械設備租賃、設施或原材料加工等采供類費用或協(xié)議，實行先評審、后申報、公司最終審批確認的管理流程，未經(jīng)公司審批確認而擅自行事者，承擔全部責任并予以經(jīng)濟和行政處罰。

公司成本管理部門應會同有關部門對工程項目責任成本執(zhí)行和落實情況進行不定期的檢查，并有權提出整改意見。檢查情況應有書面報告，提交公司領導。

在施工過程中因設計變更、現(xiàn)場簽證或隨標項目，發(fā)生工程合同造價增減變化時，項目部應在10天內或業(yè)主要求的期限內將有關增減費用預算書報業(yè)主審核，并同時將增減費用清單匯總表報公司成本管理部門；詳細的費用內容待業(yè)主最終審定后的5日內再上報公司備案。

工程分公司/項目部須進行工程年度結算。工程跨年或竣工結算時，項目部應以標后預算和工程設計變更，以及現(xiàn)場簽證增減費用為依據(jù)，編制工程責任成本報表（必須附詳盡的編制說明-工程概況和內容、編制依據(jù)、甲供料、工程分包和甲方指定分包情況、盈虧分析等），報公司成本管理部門，由公司工程、財務、機料、審計等部門提出審核意見，經(jīng)公司分管領導確認。凡涉及責任成本補償或還原等問題時，項目部應將報告隨報表一同上報公司。已發(fā)生但未經(jīng)業(yè)主審批的費用不得計入責任成本。

年度或工程竣工后的成本核算以標后預算（責任成本）和實際成本進行對比。項目部在做好工程結算并向公司報送工程預（結）算件的同時，編制完整的標后預（結）算報公司成本管理部門。公司依成本核算對比結果對項目部進行考核。

合同發(fā)生較大變更、政策性物價指數(shù)調整、不可抗力事件等因素影響，項目部須書面報告公司，原則上可根據(jù)情況予以責任成本調整。

工程分公司/項目部在《項目責任成本指導書》所確定的責任目標承包基數(shù)基礎上實現(xiàn)的超降成本的分配，原則上依《工程項目經(jīng)濟目標考核責任書》協(xié)商確定。

3 標后預算（責任成本）編制原則和方法

責任成本原則上采用“成本法”編制測定。即依據(jù)現(xiàn)行“工程量清單計價法”的計價原則，并結合企業(yè)生產力水平和市場行情確定。

標后預算（責任成本）的組成：標后預算（責任成本）=項目直接成本（工料機費用）＋其它直接費（如果有）＋工程措施費（如果有）＋項目間接成本（管理費、財務費、開辦費等）＋企業(yè)管理費＋計劃利潤＋稅費＋其它費用（如果有）

標后預算（責任成本指導書）應形成書面文件，其內容為：封面、編制說明（工程概況、主要經(jīng)濟技術指標、編制依據(jù)、主要參數(shù)、主要工程量單價計算式、重點預控費用和需澄清等問題說明）、責任成本清單表（與報價清單對應的對比表）、管理費預算表、開辦費預算表、材料數(shù)量控制匯總表、材料單價控制表。

4 考核與獎懲

4.1 考核內容

是否編制項目成本計劃及現(xiàn)場經(jīng)費、工料機消耗量計劃；分管的成本費用指標是否完成；是否對工料機消耗情況進行有效監(jiān)控；是否按規(guī)定詳細記錄各種原始資料；是否按規(guī)定提交成本核算、分析資料；是否對操作層進行有效管理和積極支持；分包合同、分包結算、分包工程款支付是否控制有效；變更索賠工作是否有明顯成效；是否存在因管理不善造成效益流失和虧損的；是否弄虛作假、成本不實的。

4.2 獎懲

成本費用獎罰在月度、階段、竣工考核的基礎之上進行兌現(xiàn)；獎勵的行為有變更索賠獎、成本指標完成獎、施工方案優(yōu)化獎、優(yōu)化配合比節(jié)約材料獎、技術進步獎；處罰的行為有未完成指標、不按規(guī)定記錄原始記錄、未及時提供成本核算和分析資料等。

[1]楊思民.路橋工程施工項目管理實用手冊.北京：人民交通出版社，2005