加強(qiáng)中國建設(shè)銀行基層行操作風(fēng)險(xiǎn)內(nèi)部控制的思考

【中圖分類號(hào)】F125 【文獻(xiàn)標(biāo)識(shí)碼】A 【文章編號(hào)】1673-8209(2009)9-0230-02

第一作者簡(jiǎn)介:王志鵬，男，合肥工業(yè)大學(xué)人文經(jīng)濟(jì)學(xué)院，碩士研究生。

第二作者簡(jiǎn)介:龐強(qiáng)，男，合肥工業(yè)大學(xué)人文經(jīng)濟(jì)學(xué)院，碩士研究生。

【摘要】新巴塞爾資本協(xié)議認(rèn)為操作風(fēng)險(xiǎn)將逐步上升為商業(yè)銀行的首要控制目標(biāo)。根據(jù)中國建設(shè)銀行安徽省分行統(tǒng)計(jì)經(jīng)驗(yàn)，我國商業(yè)銀行基層行操作風(fēng)險(xiǎn)很大一部分源于基層行內(nèi)部控制低效。本文分析了基層行操作風(fēng)險(xiǎn)案件的特點(diǎn)，內(nèi)部控制低效的原因，并對(duì)加強(qiáng)基層行內(nèi)部控制提出相關(guān)建議。

【關(guān)鍵詞】商業(yè)銀行;基層行;操作風(fēng)險(xiǎn);內(nèi)部控制

1 問題的提出

巴塞爾銀行監(jiān)管委員會(huì)認(rèn)為，操作風(fēng)險(xiǎn)是指由不完善或有問題的內(nèi)部程序、人員及系統(tǒng)或外部事件所造成損失的風(fēng)險(xiǎn)。操作失敗風(fēng)險(xiǎn)來自于操作業(yè)務(wù)過程中發(fā)生失敗的可能，而操作戰(zhàn)略風(fēng)險(xiǎn)來自于一些環(huán)境因素(顧京圃，2006)。根據(jù)風(fēng)險(xiǎn)主體的主觀意識(shí)，操作風(fēng)險(xiǎn)案件可分為有意識(shí)風(fēng)險(xiǎn)案件和無意識(shí)風(fēng)險(xiǎn)案件(劉曉星，2006)。新巴塞爾委員會(huì)認(rèn)為，操作風(fēng)險(xiǎn)事件難以在事前充分預(yù)期，并往往來源于制度、系統(tǒng)缺陷和人員舞弊行為。因此，加強(qiáng)內(nèi)部控制是提高操作風(fēng)險(xiǎn)控制效率的有效措施。我國商業(yè)銀行操作風(fēng)險(xiǎn)的產(chǎn)生多是由內(nèi)部控制低效造成，而內(nèi)部控制低效很大一部分又源于基層行內(nèi)部風(fēng)險(xiǎn)控制模式的不規(guī)范。

根據(jù)我國近年來操作風(fēng)險(xiǎn)案件的統(tǒng)計(jì)，國有商業(yè)銀行操作風(fēng)險(xiǎn)案件的不確定性包括時(shí)間不確定、地點(diǎn)不確定、人員不確定、系統(tǒng)不確定四種類型(陳廣山，2009)。但通過統(tǒng)計(jì)和分析還是能夠找出我國商業(yè)銀行內(nèi)部控制相關(guān)風(fēng)險(xiǎn)案件的規(guī)律和特點(diǎn)，此類案件呈現(xiàn)出以下特點(diǎn):(1)一線崗位案件發(fā)案率突出;(2)基層機(jī)構(gòu)和營業(yè)網(wǎng)點(diǎn)發(fā)案率高;(3)風(fēng)險(xiǎn)問題若不及時(shí)發(fā)現(xiàn)糾正，嚴(yán)重性會(huì)越來越大，最終導(dǎo)致攜款潛逃現(xiàn)象;(4)信貸崗位人員案件呈現(xiàn)上升趨勢(shì);(5)內(nèi)外勾結(jié)、合伙作案的案件明顯增多;(6)案件暴露出的仍是“傳統(tǒng)”手法;(7)員工博彩行為和高風(fēng)險(xiǎn)投資行為仍是案件的主要誘因。經(jīng)中國建設(shè)銀行安徽省分行的統(tǒng)計(jì)，發(fā)現(xiàn)商業(yè)銀行內(nèi)部控制中有關(guān)點(diǎn)、面的防范需要加強(qiáng)。據(jù)統(tǒng)計(jì)，轄區(qū)內(nèi)個(gè)銀風(fēng)險(xiǎn)案發(fā)率最高，其次為會(huì)計(jì)類崗位，比會(huì)計(jì)類崗位略低的案發(fā)崗為房貸，而信貸風(fēng)險(xiǎn)案發(fā)率列第四。內(nèi)部控制風(fēng)險(xiǎn)的過程中，案件發(fā)生率由高到低依次為個(gè)銀、會(huì)計(jì)、房貸、信貸。而在這些典型案件中，轄區(qū)內(nèi)基層網(wǎng)點(diǎn)案發(fā)率是最高的。

商業(yè)銀行基層行內(nèi)部控制一旦出現(xiàn)漏洞、發(fā)生案件，不僅會(huì)造成國家和銀行的損失，放大金融風(fēng)險(xiǎn);而且會(huì)給事發(fā)行整個(gè)集體造成事業(yè)和名譽(yù)上的損害。案件的追究不僅會(huì)牽涉到當(dāng)事人，而且會(huì)影響到崗位制約人、直接管理責(zé)任人直至領(lǐng)導(dǎo)責(zé)任人。所以說，加強(qiáng)基層行內(nèi)部控制，不僅可以優(yōu)化我國金融抗擊風(fēng)險(xiǎn)的能力，而且應(yīng)該是商業(yè)銀行各級(jí)部門負(fù)責(zé)人和一線員工的趨同利益，理應(yīng)推廣和長期堅(jiān)持。

2 商業(yè)銀行基層行內(nèi)部控制低效的主要原因

構(gòu)建適合我國商業(yè)銀行實(shí)際情況的有效內(nèi)控模式是一項(xiàng)長期的任務(wù)，經(jīng)過幾年來商業(yè)銀行不良資產(chǎn)剝離以及上市治理，不良貸款數(shù)額有較大幅度的下降，但仍不容樂觀。我國商業(yè)銀行有關(guān)操作風(fēng)險(xiǎn)的案發(fā)率近年來未見下降，造成了國有資產(chǎn)損失。其中重要的原因之一就是我國商業(yè)銀行傳統(tǒng)的內(nèi)部控制模式存在著問題，內(nèi)部控制的思路和方式與金融風(fēng)險(xiǎn)的控制方向相背離，致使基層行內(nèi)部控制水平低效。

產(chǎn)生這種現(xiàn)象的主要原因表現(xiàn)在以下幾個(gè)方面:

(1) 從中國文化因素影響的角度分析，基層行存在盲目信任同事、盲從領(lǐng)導(dǎo)、受周邊環(huán)境影響隨波逐流的傾向。不完善的內(nèi)控制度很可能一直保留，直到發(fā)生問題或領(lǐng)導(dǎo)調(diào)動(dòng)之后才得以糾正?；鶎有泻苋菀装l(fā)生的內(nèi)控問題包括內(nèi)部授權(quán)、授信不規(guī)范，越權(quán)、繞權(quán)時(shí)有發(fā)生，權(quán)力相互制約的機(jī)制未能完善。

(2)從我國商業(yè)銀行內(nèi)部控制體制影響的角度分析，目前商業(yè)銀行運(yùn)行體制不適應(yīng)一級(jí)法人負(fù)責(zé)的稽核管理體制。銀行大部分風(fēng)險(xiǎn)集中于基層行的操作和運(yùn)行，但基層行未能形成有效地內(nèi)部控制體系，對(duì)稽核工作和稽核部門有依賴思想，認(rèn)為業(yè)務(wù)環(huán)節(jié)風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)應(yīng)由稽核部門掌握，這樣的思想很容易造成基層行內(nèi)控的低效。

(3)從我國商業(yè)銀行基層行追求目標(biāo)管理，輕視要素風(fēng)險(xiǎn)控制的角度分析，基層行傳統(tǒng)的目標(biāo)管理與COSO報(bào)告的要素控制框架產(chǎn)生矛盾降低了內(nèi)部控制效果?；鶎有性趯?shí)施內(nèi)部控制的過程中，由于受傳統(tǒng)目標(biāo)管理的影響，過度重視內(nèi)部控制的目標(biāo)的分解以及控制結(jié)果的考核和獎(jiǎng)懲，這就促進(jìn)了內(nèi)部控制人員的舞弊動(dòng)機(jī)和行為。當(dāng)內(nèi)部控制目標(biāo)實(shí)現(xiàn)與要素控制的要求產(chǎn)生沖突時(shí)，由于利益驅(qū)動(dòng)的原因會(huì)使得基層行為實(shí)現(xiàn)預(yù)期內(nèi)部控制目標(biāo)而嚴(yán)重破壞內(nèi)部控制的規(guī)范化建設(shè)，使控制活動(dòng)經(jīng)常失效，導(dǎo)致內(nèi)部控制風(fēng)險(xiǎn)的產(chǎn)生。

(4)從個(gè)人因素影響角度來分析，基層行部分領(lǐng)導(dǎo)和員工對(duì)內(nèi)部控制認(rèn)識(shí)不全面，法律意識(shí)缺乏，不良行為為誘因，受情感因素影響，存在僥幸心理，導(dǎo)致銀行業(yè)務(wù)未能合規(guī)操作，內(nèi)控制度不規(guī)范運(yùn)行，放大了金融風(fēng)險(xiǎn)。

3 加強(qiáng)基層行內(nèi)部控制的建議

加強(qiáng)完善基層行內(nèi)部控制對(duì)我國商業(yè)銀行內(nèi)控建設(shè)意義非凡，基層行內(nèi)部控制建設(shè)的重點(diǎn)是需要緊緊圍繞“效益性”、“安全性”、“流動(dòng)性”?？刂拼胧┮罁?jù)各個(gè)基層行的業(yè)務(wù)范圍與種類有針對(duì)性的開展，要明確職責(zé)，管理部門和業(yè)務(wù)部門要在工作中將內(nèi)控制度落到實(shí)處，應(yīng)堅(jiān)持巴塞爾銀行監(jiān)管委員會(huì)于1997年4月發(fā)布的《有效銀行監(jiān)管的核心原則》中采取的內(nèi)部控制四大措施，即內(nèi)部審計(jì)、守法合規(guī)、職業(yè)道德教育和欺詐控制。

綜上所述，提出加強(qiáng)基層行內(nèi)部控制的幾項(xiàng)建議:

(1)繼續(xù)堅(jiān)持并深化對(duì)網(wǎng)點(diǎn)重要崗位實(shí)行人員輪換制度。對(duì)信貸、房貸、卡授權(quán)、出納、重要空白憑證保管等重要崗位實(shí)行定期人員輪換?；鶎有袑?duì)于“四個(gè)重要”要提高警惕，防患于未然，即對(duì)重要部位、重要環(huán)節(jié)、重要人員、重要時(shí)段加強(qiáng)內(nèi)部控制和風(fēng)險(xiǎn)防范。重要部位指易發(fā)生操作風(fēng)險(xiǎn)的崗位，包括柜面、貸款等;重要環(huán)節(jié)指易發(fā)生風(fēng)險(xiǎn)和案件的操作環(huán)節(jié)，包括支付、轉(zhuǎn)賬、個(gè)貸、票據(jù)等;重要人員指的是需要對(duì)基層行中的能人和基層行中的負(fù)責(zé)人加強(qiáng)權(quán)力監(jiān)督和權(quán)力制約機(jī)制;重要時(shí)段指的是在節(jié)假日前后易發(fā)生重大案件，重大操作風(fēng)險(xiǎn)事件，該時(shí)段需特別注意基層行內(nèi)部控制。

(2)完善稽核監(jiān)督系統(tǒng)，在加強(qiáng)上級(jí)分行稽核監(jiān)督系統(tǒng)內(nèi)部審核的基礎(chǔ)上，人力資源部門與內(nèi)部稽核部門應(yīng)全面合作，發(fā)揮導(dǎo)向和專家的作用，廣泛的對(duì)基層行領(lǐng)導(dǎo)進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)內(nèi)控教育，帶動(dòng)基層行自發(fā)的進(jìn)行內(nèi)控建設(shè)，并督促基層行定期提交內(nèi)控整改意見和基層行內(nèi)控狀況定期報(bào)告。

(3)基層行可以將有效目標(biāo)管理與要素式控制結(jié)合起來，目標(biāo)管理是我國商業(yè)銀行長期實(shí)施內(nèi)部控制的經(jīng)驗(yàn)，雖有缺點(diǎn)但不能拋棄;COSO報(bào)告的五要素框架與ERM的八要素框架雖然在國外比較成功，但有一些內(nèi)容不適合中國國情，也不能照搬。謀求兩者的統(tǒng)一，構(gòu)建適合我國銀行業(yè)發(fā)展的新型內(nèi)部控制模式是未來的工作重點(diǎn)。

(4)對(duì)因個(gè)人因素導(dǎo)致的內(nèi)控案件，需要基層行加強(qiáng)內(nèi)控工作，把內(nèi)控工作做細(xì)。首先，應(yīng)對(duì)新入行員工進(jìn)行合格操守、規(guī)范操作的教育與培訓(xùn)，強(qiáng)化新進(jìn)員工守法合規(guī)意識(shí);其次，對(duì)基層網(wǎng)點(diǎn)負(fù)責(zé)人提出要求，基層行領(lǐng)導(dǎo)需要全面了解屬下家庭情況、對(duì)外結(jié)交朋友的誠信度、下屬投資風(fēng)格和投資品種。家庭極端困難或者家庭經(jīng)商的員工可能會(huì)有大筆的資金需求壓力，應(yīng)對(duì)其個(gè)人加強(qiáng)內(nèi)控，指派強(qiáng)化的崗位制約人，防范違規(guī)放貸或者現(xiàn)金犯罪發(fā)生;對(duì)于結(jié)交廣泛，有大批經(jīng)商朋友的行員，也應(yīng)參照家庭經(jīng)濟(jì)有特殊情況的員工加強(qiáng)內(nèi)控;對(duì)于有不良投資行為的員工，包括員工有博彩行為，員工有從事高風(fēng)險(xiǎn)投資行為(創(chuàng)業(yè)板股票投資、金融衍生品投資、期貨投資等)，應(yīng)盡量避免將其安排在可以接觸現(xiàn)金與貸款授權(quán)的崗位，在市場(chǎng)波動(dòng)劇烈時(shí)需特別加強(qiáng)對(duì)此類員工的內(nèi)控工作。

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