請(qǐng)銀行悲觀一些

消滅金融危機(jī)最好的辦法，或許就是讓所有人成為悲觀者，至少是銀行。

國(guó)際會(huì)計(jì)準(zhǔn)則理事會(huì)(IASB)目前正在這么想，并想這么做。2009年11月5日，IASB公布提案，美國(guó)之外的銀行將被要求進(jìn)一步提前公布其貸款的預(yù)期虧損。

之所以讓美國(guó)特例，是因?yàn)槊绹?guó)有自己的會(huì)計(jì)準(zhǔn)則制訂組織FASB。IASB的準(zhǔn)則能直接覆蓋世界大多數(shù)經(jīng)濟(jì)體，但不包括美國(guó)和中國(guó)兩大經(jīng)濟(jì)體。

盡管拋開(kāi)中美，但仍不妨礙IASB在全球會(huì)計(jì)體系中的主體性地位，這意味著IASB有能力主導(dǎo)銀行會(huì)計(jì)制度即將到來(lái)的這一重大轉(zhuǎn)變。

在當(dāng)前的準(zhǔn)則下，銀行只需在損失發(fā)生后公布，因此，會(huì)計(jì)準(zhǔn)則無(wú)法反映經(jīng)濟(jì)周期走向，這也是IASB廣受批評(píng)的原因之一。

在新的體系下，一家銀行必須根據(jù)經(jīng)濟(jì)前景，提前估算其貸款的可能損失，并在貸款存續(xù)期內(nèi)從利潤(rùn)計(jì)提損失撥備。

這樣做的好處是，盡管銀行可能調(diào)高或降低預(yù)估損失，但通過(guò)平攤，使收益變得更為平滑，而不是大虧后虧。不過(guò)從這次金融危機(jī)產(chǎn)生以及擴(kuò)大來(lái)看，問(wèn)題沒(méi)有如此簡(jiǎn)單。

這次的改革，倒更像是為1997年亞洲金融風(fēng)暴所準(zhǔn)備。在那次危機(jī)后，實(shí)體經(jīng)濟(jì)損傷太大，韓國(guó)、東南亞銀行的確查出了一堆不良貸款，其后耗費(fèi)多年才基本解決問(wèn)題。

如果本次金融危機(jī)不再深化，不再繼續(xù)重創(chuàng)實(shí)體經(jīng)濟(jì)，則IASB的這項(xiàng)策略就沒(méi)有太大效果，除非其認(rèn)為實(shí)體經(jīng)濟(jì)將繼續(xù)惡化。

惡化的可能無(wú)法排除，但損失撥備的貓膩是一直存在的，這導(dǎo)致了該做法在金融危機(jī)前失寵。主要的惡行是金融業(yè)董事會(huì)可借此構(gòu)建“餅干罐”，以備將來(lái)抵消糟糕業(yè)績(jī)。

為抵制這種做法，IASB提議強(qiáng)制銀行提供詳細(xì)的附注披露。不過(guò)既然那些銀行巨頭們能將抵押債券做到自己都看不懂的程度，讓他們老實(shí)報(bào)告損失，實(shí)在路途艱難。