領(lǐng)導(dǎo)干部經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)存在的問題及對(duì)策

[摘 要] 隨著市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)的發(fā)展，經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)已成為審計(jì)工作的重要內(nèi)容之一。然而，在具體執(zhí)行過程中面臨諸多問題。本文對(duì)各種問題作了詳細(xì)分析，并提出了相應(yīng)解決措施。

[關(guān)鍵詞] 經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì) 問題 對(duì)策

經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)把組織監(jiān)督、紀(jì)檢監(jiān)督和審計(jì)監(jiān)督有效地結(jié)合在一起，對(duì)于完善新時(shí)期干部管理機(jī)制、監(jiān)督機(jī)制，促進(jìn)黨政領(lǐng)導(dǎo)干部人員廉政勤政、依法行政，具有十分重要的意義。然而，經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)在前進(jìn)的道路上也遇到了諸多困難和問題，需要我們?nèi)ゼ右愿倪M(jìn)。

一、領(lǐng)導(dǎo)干部經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)存在的問題

1.審計(jì)監(jiān)督的獨(dú)立性和權(quán)威性沒有得到保證

獨(dú)立性是審計(jì)監(jiān)督有別于其他經(jīng)濟(jì)監(jiān)督的本質(zhì)特征，審計(jì)機(jī)關(guān)只有獨(dú)立行使審計(jì)監(jiān)督權(quán)，才能做到執(zhí)法必嚴(yán)、違法必究，才能體現(xiàn)審計(jì)執(zhí)法的權(quán)威性。就目前來看，審計(jì)執(zhí)法的獨(dú)立性和權(quán)威性不同程度地受到了行政干預(yù)的侵害，行政干預(yù)的情況時(shí)有發(fā)生，有的政府領(lǐng)導(dǎo)認(rèn)為，審計(jì)機(jī)關(guān)是本級(jí)政府的行政執(zhí)法部門，其人權(quán)、財(cái)權(quán)隸屬于政府，就必須聽從于政府，聽從于行政首長，從而影響審計(jì)監(jiān)督獨(dú)立性、權(quán)威性。

2.審計(jì)力量與任務(wù)要求矛盾突出

一方面，現(xiàn)有的審計(jì)人員配備不足，審計(jì)力量較為薄弱，而經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)任務(wù)重且臨時(shí)交辦的項(xiàng)目又較多，往往導(dǎo)致審計(jì)資源過度的透支。另一方面，經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)不同于一般的審計(jì)，涉及內(nèi)容廣泛，要求審計(jì)人員不僅要具備查賬技能，還應(yīng)具備宏觀經(jīng)濟(jì)管理、政策法律法規(guī)等專業(yè)知識(shí)和本領(lǐng);而現(xiàn)有審計(jì)隊(duì)伍知識(shí)結(jié)構(gòu)比較單一，多數(shù)為會(huì)計(jì)和審計(jì)專業(yè)，且由于工作條件限制，審計(jì)人員業(yè)務(wù)培訓(xùn)和知識(shí)更新有限，難以適應(yīng)新形勢(shì)發(fā)展需要，一定程度上制約影響了經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)工作質(zhì)量。

3.經(jīng)濟(jì)責(zé)任的界定比較困難

經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)對(duì)象為黨政機(jī)關(guān)和企事業(yè)單位的主要負(fù)責(zé)人，具有一定的特殊性，所以對(duì)經(jīng)濟(jì)責(zé)任的界定存在一定難度。通常經(jīng)濟(jì)責(zé)任屬于集體行為，如果按常規(guī)，對(duì)被審計(jì)單位作為一個(gè)集體進(jìn)行處理易于被接受，若要是把這類責(zé)任分解到每個(gè)黨政領(lǐng)導(dǎo)者，具體到應(yīng)由主要領(lǐng)導(dǎo)承擔(dān)的份額，就很難劃分。這是因?yàn)樵S多違規(guī)行為都是所謂全體討論、集體研究的結(jié)果。審計(jì)中查出的問題，也都常被解釋為領(lǐng)導(dǎo)班子會(huì)議通過的決定，難以分清是直接個(gè)人責(zé)任還是集體責(zé)任，也就無法確定承擔(dān)者。如:有些單位做出的投資決策，在短期內(nèi)很難體現(xiàn)出其效益和收益，要分清是現(xiàn)任責(zé)任還是前任責(zé)任，集體責(zé)任還是個(gè)人責(zé)任，直接責(zé)任還是間接責(zé)任，確定責(zé)任的邊界、還有很大的難度。

4.貫徹“先審后離”難度大，審計(jì)成果運(yùn)用難有成效

對(duì)領(lǐng)導(dǎo)干部進(jìn)行任期經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)，其結(jié)果作為紀(jì)檢監(jiān)察和組織部門考察、選拔、任用和監(jiān)督管理干部的重要依據(jù)之一，理應(yīng)充分利用審計(jì)結(jié)果，堅(jiān)持“先審計(jì)，后離任”、“先審計(jì)，后提拔”的原則。在實(shí)際操作過程中，由于干部人事工作的特殊規(guī)律，絕大多數(shù)領(lǐng)導(dǎo)干部經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)項(xiàng)目是“先離任，后審計(jì)“、”先提拔，后審計(jì)”。審計(jì)結(jié)果一般對(duì)領(lǐng)導(dǎo)干部任用難以產(chǎn)生直接影響，進(jìn)而影響審計(jì)成效。同時(shí)，通過審計(jì)，雖然明確了領(lǐng)導(dǎo)干部任期內(nèi)負(fù)有的經(jīng)濟(jì)責(zé)任，分清了是非，但落實(shí)審計(jì)結(jié)果的責(zé)任要由繼任者承擔(dān)。實(shí)際執(zhí)行中，繼任者往往推諉，不愿承擔(dān)糾錯(cuò)改錯(cuò)或接受處理處罰的責(zé)任，致使許多應(yīng)該處理的問題，都最終無法處理處罰，削弱了審計(jì)監(jiān)督的效果。

5.審計(jì)人員素質(zhì)有待提高

企業(yè)經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)的目的是對(duì)領(lǐng)導(dǎo)干部任期內(nèi)的經(jīng)濟(jì)責(zé)任、工作業(yè)績(jī)的監(jiān)督、考核和評(píng)價(jià)，審計(jì)查處力度大小，對(duì)其如何評(píng)價(jià)，將直接影響其任用和責(zé)任劃分。如果審計(jì)人員業(yè)務(wù)素質(zhì)強(qiáng)，嚴(yán)格執(zhí)行經(jīng)濟(jì)責(zé)任的審計(jì)程序，查清所需審計(jì)的內(nèi)容，對(duì)存在的違規(guī)違紀(jì)問題給予全面揭示，就能客觀、公正地評(píng)價(jià)責(zé)任人的經(jīng)濟(jì)責(zé)任和工作業(yè)績(jī)。如果不能全面或未能揭示存在的違規(guī)違紀(jì)問題，那么就掩蓋了責(zé)任人的經(jīng)濟(jì)責(zé)任。在當(dāng)前的審計(jì)隊(duì)伍中，具備政治素質(zhì)和業(yè)務(wù)素質(zhì)“雙高”的人才還不是很多，許多審計(jì)人員知識(shí)結(jié)構(gòu)比較單一，審計(jì)道德面臨著挑戰(zhàn)，難以勝任新經(jīng)濟(jì)形勢(shì)下的新任務(wù)。

二、改善經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)的對(duì)策

1.賦予審計(jì)的獨(dú)立的地位，提高審計(jì)執(zhí)法的力度

要建立垂直獨(dú)立，具有高度權(quán)威性的審計(jì)管理體制。審計(jì)組織的獨(dú)立是審計(jì)獨(dú)立性的核心。只有實(shí)行立法型的審計(jì)體制，即把審計(jì)機(jī)關(guān)劃歸人大代表大會(huì)，受人大常委會(huì)的委托依法對(duì)政府進(jìn)行財(cái)政監(jiān)督，只有這樣才能確保審計(jì)監(jiān)督在組織上的獨(dú)立性。建立垂直獨(dú)立的、具有高度權(quán)威的審計(jì)管理體制，有利于政府審計(jì)職能的充分發(fā)揮。而且可以對(duì)政府部門的財(cái)政財(cái)務(wù)收支及其他專業(yè)經(jīng)濟(jì)監(jiān)督部門實(shí)行較高層次的監(jiān)督，更有利于對(duì)所有國家資產(chǎn)進(jìn)行監(jiān)督，維護(hù)財(cái)經(jīng)法紀(jì)。

2.合理運(yùn)用審計(jì)力量，逐步加強(qiáng)審計(jì)計(jì)劃

經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)的工作量較大、時(shí)間要求緊，在保證審計(jì)質(zhì)量的前提下，必須合理運(yùn)用審計(jì)力量才能提高工作效率。首先要加強(qiáng)部門之間的協(xié)調(diào)與配合，共同做好經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)工作。各級(jí)領(lǐng)導(dǎo)干部的重視和被審計(jì)單位有關(guān)人員的積極配合，是開展好經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)工作的基本保證。其次要加強(qiáng)經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)的計(jì)劃性，妥善處理工作任務(wù)較重與審計(jì)力量有限的矛盾，合理安排、統(tǒng)一組織。再次要對(duì)審計(jì)工作進(jìn)行合理分工，充分發(fā)揮內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)和社會(huì)審計(jì)組織的作用，提高審計(jì)質(zhì)量。

3.嚴(yán)格劃清三個(gè)界限，進(jìn)一步明確責(zé)任歸屬

要做到以下三個(gè)界限劃清:一是劃清主觀責(zé)任與客觀責(zé)任的界限。如果由于被審計(jì)人不聽取意見和建議，獨(dú)斷專行造成決策失誤，或者工作不負(fù)責(zé)造成損失，或者為了個(gè)人私欲而違法亂紀(jì)，這些情況應(yīng)歸屬個(gè)人主觀方面的經(jīng)濟(jì)責(zé)任。如果由外部客觀因素造成的問題，這就要作出實(shí)事求是的分析與說明。二是劃清離任者與接任者之間的經(jīng)濟(jì)責(zé)任界限。前任領(lǐng)導(dǎo)干部離任時(shí)的經(jīng)濟(jì)狀況，必然要影響到繼任者的業(yè)績(jī)。因此，要?jiǎng)澢咫x任者與繼任者之間的責(zé)任界限，這是明確被審計(jì)人功過的前提。三是劃清直接責(zé)任與間接責(zé)任的界限。從法律角度上講，部門單位的法定代表人對(duì)本單位的經(jīng)濟(jì)工作、經(jīng)濟(jì)效益、經(jīng)濟(jì)責(zé)任及其他行政工作負(fù)全面責(zé)任，但在實(shí)際工作中，并不意味著這個(gè)單位的所有責(zé)任都由法人代表承擔(dān)。領(lǐng)導(dǎo)責(zé)任與單位內(nèi)部的具體崗位不能完全劃等號(hào)。對(duì)一些問題(如財(cái)務(wù)基礎(chǔ)工作較差等)作為單位的法定代表人只負(fù)有間接領(lǐng)導(dǎo)責(zé)任或次要責(zé)任，與評(píng)價(jià)離任者業(yè)績(jī)關(guān)系不大。

4.切實(shí)貫徹執(zhí)行“先審后離”的工作制度

要克服“先離后審”的弊端，積極探索創(chuàng)新經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)方式方法，加快實(shí)現(xiàn)監(jiān)督關(guān)口前移，逐步實(shí)現(xiàn)任前審計(jì)。對(duì)有調(diào)整意向的領(lǐng)導(dǎo)干部，提前一段時(shí)間安排審計(jì)，根據(jù)審計(jì)結(jié)果準(zhǔn)確分析干部的經(jīng)濟(jì)責(zé)任、政績(jī)大小和廉潔自律情況，作為干部用與不用的重要依據(jù)之一。繼續(xù)推行任中審計(jì)，結(jié)合領(lǐng)導(dǎo)干部的年度考察和考核，對(duì)黨政機(jī)關(guān)、企事業(yè)單位主要負(fù)責(zé)人進(jìn)行任中審計(jì)。實(shí)行以常規(guī)審計(jì)為輔，結(jié)合審計(jì)部門的年度審計(jì)計(jì)劃，對(duì)擬提任和調(diào)整的干部所在單位財(cái)政財(cái)務(wù)收支進(jìn)行審計(jì)，審計(jì)的單位數(shù)量逐漸適當(dāng)擴(kuò)大。

5.逐步提高審計(jì)人員的整體素質(zhì)

經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)是一項(xiàng)專業(yè)性、政策性很強(qiáng)的工作，并具有較大的風(fēng)險(xiǎn)性，要求審計(jì)人員具備較高的政策水平和綜合分析能力，這就要求大力加強(qiáng)審計(jì)人員的思想政治、政策水平、法制教育和職業(yè)道德教育。同時(shí)，努力提高審計(jì)人員的業(yè)務(wù)技術(shù)水平。積極培養(yǎng)和造就一文奮發(fā)向上、勤政務(wù)實(shí)、廉潔高效的審計(jì)隊(duì)伍，保證經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)工作的全面完成。

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