我國普通高校財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的防范與控制研究

　　隨著我國市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)的發(fā)展和高校規(guī)模擴(kuò)招，舉債建設(shè)以及跨越式發(fā)展，高校教育經(jīng)濟(jì)活動(dòng)發(fā)生了重大變化，財(cái)務(wù)工作的風(fēng)險(xiǎn)也隨之增大，對(duì)高校財(cái)務(wù)管理工作提出了更高要求。本文從高校財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的表現(xiàn)形式、成因出發(fā)，提出建立風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警系統(tǒng)等防范及控制對(duì)策，探討風(fēng)險(xiǎn)的防范與對(duì)策，運(yùn)用現(xiàn)代財(cái)務(wù)管理手段實(shí)現(xiàn)高校穩(wěn)定、可持續(xù)的發(fā)展目標(biāo)。
　　
　　一、財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)與高校財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的表現(xiàn)形式
　　
　　財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)是損失與盈利的不確定性，原指經(jīng)濟(jì)組織或單位由于財(cái)務(wù)結(jié)構(gòu)不合理、融資不當(dāng)使公司可能喪失償債能力而導(dǎo)致投資者預(yù)期收益下降的風(fēng)險(xiǎn)。我國高校(泛指普通高校，不包括社會(huì)力量辦學(xué))雖不是營利性機(jī)構(gòu)，但隨著上世紀(jì)末高校教育體制改革和不斷完善，高等教育經(jīng)費(fèi)來源逐漸多元化，使高校財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)不僅局限于由具體事務(wù)性工作所引發(fā)的支付、核算等風(fēng)險(xiǎn)，而逐步擴(kuò)大到高?；I資、投資等資金周轉(zhuǎn)問題，主要表現(xiàn)為以下幾種類型：
　　
　　(一)無力績還債務(wù)的風(fēng)險(xiǎn)
　　隨著我國高校整體招生數(shù)量的不斷擴(kuò)大，近年來，高校實(shí)行跨越式發(fā)展，大量的資金投入基本建設(shè)中，并依靠“負(fù)責(zé)經(jīng)營”等現(xiàn)代企業(yè)經(jīng)營策略來彌補(bǔ)由于學(xué)校辦學(xué)規(guī)模的擴(kuò)大而造成資金短缺。據(jù)教育部統(tǒng)計(jì)，高等院校擴(kuò)招后累計(jì)債務(wù)2000億元，另外，中央教育科學(xué)研究所褚朝暉等專家估計(jì)，全國公辦高校貸款超過3000億元，并有擴(kuò)大趨勢(shì)。目前，幾乎所有的高校都有貸款，一般的高校貸款在4～10億元，高的達(dá)到30億元以上，尤其是獲得財(cái)政經(jīng)費(fèi)有限的地方高校，主要憑借商業(yè)銀行貸款籌集到大量資金填補(bǔ)教育，進(jìn)行土地購置、新校園建設(shè)、購買教學(xué)及科研設(shè)備、引進(jìn)技術(shù)科技人才，招賢納士等。
　　然而，舉債發(fā)展高等教育是把學(xué)校今后的收益提前預(yù)付。由于貸款資金一般都是用于基礎(chǔ)設(shè)施建設(shè)項(xiàng)目，所需資金數(shù)額巨大，利息費(fèi)用負(fù)擔(dān)沉重，還本付息將成為高校的長期負(fù)擔(dān)，高校因此背負(fù)了巨大的債務(wù)包袱。而我國高校屬于非經(jīng)營性單位，大多數(shù)高校都陷入了“以貸還貸”的困境，造成了高校的信用危機(jī)，增添了財(cái)政負(fù)擔(dān)，不利于高等教育的持續(xù)、健康、有序和穩(wěn)定的發(fā)展。
　　
　　(二)無琺完成計(jì)劃收入的風(fēng)險(xiǎn)
　　自上世紀(jì)末，我國高校開始建設(shè)并完善高等教育成本分?jǐn)傄约把a(bǔ)償機(jī)制，將國家負(fù)擔(dān)全部高等教育費(fèi)用的舊體制轉(zhuǎn)變?yōu)橛蓢液蛡€(gè)人分擔(dān)高等教育費(fèi)用的新體制。1986年，全國高校的學(xué)費(fèi)收入占全國高等教育事業(yè)費(fèi)的4，6％，2006年占29，18％。而當(dāng)前，全國各高校均出現(xiàn)了學(xué)生欠繳學(xué)費(fèi)現(xiàn)象，而且日益嚴(yán)重，累計(jì)金額巨大。據(jù)統(tǒng)計(jì)，部分高校2004～2007年累計(jì)欠繳學(xué)費(fèi)的學(xué)生占應(yīng)繳人數(shù)的20％左右，金額高于計(jì)劃收入的15％，折算金額千萬余元，高校無法按時(shí)取得學(xué)費(fèi)收入的風(fēng)險(xiǎn)日益突出，限制了高校支付能力。而為滿足各項(xiàng)教學(xué)、科研事業(yè)的順利進(jìn)行，高校必須要保證日常的開支和資金周轉(zhuǎn)，這使得學(xué)校在背負(fù)巨大經(jīng)費(fèi)壓力，這就出現(xiàn)了“小馬拉大車”局面。
　　
　　(三)不能實(shí)現(xiàn)資金高效運(yùn)用的風(fēng)險(xiǎn)
　　隨著市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)體制逐步完善，我國高等教育鼓勵(lì)國家宏觀管理與高校自主管理相結(jié)合，高校的自主權(quán)逐步擴(kuò)大。近年來，由于高校尤其是地方高校內(nèi)部財(cái)務(wù)核算、財(cái)務(wù)監(jiān)督與審計(jì)制度不健全，使得“小金庫”現(xiàn)象的也時(shí)有出現(xiàn)。此外更加嚴(yán)重的是，在資金運(yùn)用過程中，缺少科學(xué)的財(cái)務(wù)計(jì)劃、預(yù)算、費(fèi)用評(píng)估，而只強(qiáng)調(diào)投人，缺乏財(cái)務(wù)分析環(huán)節(jié)，導(dǎo)致高校資金緊張的同時(shí)伴隨著大量的浪費(fèi)現(xiàn)象，管理不到位，盲目投資、重復(fù)建設(shè)、國有資產(chǎn)流失等問題屢屢發(fā)生，上世紀(jì)90年代初，蜂擁而至高校辦企業(yè)、公司，導(dǎo)致高校投入大量資金造成血本無歸，高校資金運(yùn)用過程中的風(fēng)險(xiǎn)不斷加大，運(yùn)用效益不樂觀，這都給高校財(cái)務(wù)管理埋下了安全隱患。
　　
　　二、高校財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)形成的原因
　　
　　綜上，籌資以及資金運(yùn)用過程中出現(xiàn)的風(fēng)險(xiǎn)構(gòu)成了高校財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的重要組成部分，他們形成的原因是多方面的，一般可分為兩類，即外部因素和內(nèi)部因素。
　　(一)外部因素
　　外部因素是指宏觀環(huán)境的因素，主要來自于兩方面：
　　1、高校擴(kuò)大辦學(xué)規(guī)模的要求與國家財(cái)政對(duì)高校投入不足之間的矛盾
　　1996～2005年，全國各省普通高校大學(xué)生數(shù)量總?cè)藬?shù)平均上升20萬人，在校生人數(shù)平均上升近200％，而相比之下各省對(duì)地方高校的投入只增加了12％左右，其占高等教育資金比重呈現(xiàn)下降趨勢(shì)。這就導(dǎo)致了高校只能尋找其他籌資渠道，如過度舉債，造成了高校巨大負(fù)擔(dān)，誘發(fā)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。
　　2、高校債務(wù)危機(jī)責(zé)任劃定不明確
　　我國的大學(xué)基本上是公立的，資產(chǎn)屬于國家所有，貸款的形成和資產(chǎn)自然也屬于國家所有。但從目前實(shí)施的《中華人民共和國高等教育法》和《事業(yè)單位國有資產(chǎn)管理暫行辦法》對(duì)高校貸款形成的資產(chǎn)產(chǎn)權(quán)歸屬權(quán)沒有明確的確定，高校的貸款行為沒有納入監(jiān)管的范圍，沒有制定債務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的預(yù)警系統(tǒng)，尚未明確高校債務(wù)危機(jī)責(zé)任劃定。
　　
　　(二)內(nèi)部因素
　　內(nèi)部因素是造成高校財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的決定性因素，主要指高校自身因素，包括以下幾個(gè)方面：
　　1、高校缺少風(fēng)險(xiǎn)防范意識(shí)
　　由于我國普通高校為公立制學(xué)校，學(xué)校歸國家所有，與企業(yè)相比，高校對(duì)投資項(xiàng)目活動(dòng)重視不夠，風(fēng)險(xiǎn)估計(jì)不足，前期又缺少可行性分析，使得風(fēng)險(xiǎn)很難從源頭上加以遏制。此外，在舉債擴(kuò)大學(xué)校辦學(xué)規(guī)模的過程中還會(huì)出現(xiàn)高校間互相攀比狀態(tài)，出現(xiàn)“反正學(xué)校是國家的，銀行的錢不貸白不貸，萬一還不起貸款，國家不會(huì)見死不救”的心里，貸款自然是多多益善，導(dǎo)致高校沒有樹立財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)，出現(xiàn)債務(wù)危機(jī)。
　　2、高校缺乏科學(xué)的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警方法
　　財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警分析是通過財(cái)務(wù)報(bào)表及相關(guān)資料的綜合分析、預(yù)測(cè)、即使利用財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)和采用數(shù)據(jù)，在高?，F(xiàn)有的財(cái)務(wù)管理和會(huì)計(jì)核算基礎(chǔ)上，設(shè)置相關(guān)的指標(biāo)，對(duì)高校經(jīng)營各環(huán)節(jié)發(fā)生或?qū)⒖赡馨l(fā)生的風(fēng)險(xiǎn)發(fā)出預(yù)警信號(hào)，為領(lǐng)導(dǎo)提供決策依據(jù)，對(duì)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行有效管理。但多數(shù)高校由于技術(shù)、人員素質(zhì)和管理方面的原因，都未建立財(cái)務(wù)預(yù)警系統(tǒng)，因此就不能仔細(xì)測(cè)算高?？赡艹袚?dān)的債務(wù)極限。比如，財(cái)政撥款、學(xué)雜費(fèi)和科研費(fèi)用是高校收入的主要來源，其中財(cái)政撥款基本上用于高校人員工資的支出，收取的學(xué)費(fèi)中，國家明文規(guī)定必須不少于25％用于返還學(xué)生，不少于20％用于彌補(bǔ)教學(xué)經(jīng)費(fèi)不足，不少于1％用于畢業(yè)生的就業(yè)指導(dǎo)，只能將54％剩余學(xué)費(fèi)收入用于貸款的還本付息。
　　3、高校內(nèi)部財(cái)務(wù)管理制度不完善
　　由于高校財(cái)務(wù)管理以及監(jiān)管制度不完善使高校資金利用過程中出現(xiàn)操作不規(guī)范、審核不嚴(yán)格、核算不合理的問題，造成了教學(xué)以及科研設(shè)備和資金使用低效等嚴(yán)重的浪費(fèi)現(xiàn)象。另外，由于高校內(nèi)部財(cái)務(wù)管理力度有限，對(duì)于由于過期而形成的呆賬沒有及時(shí)核對(duì)和催收，使得高校的資金運(yùn)用缺乏有效監(jiān)管，沒有對(duì)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)做較早的控制和遏制。
　　
　　三、高校財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的防范與控制措施
　　
　　高校防范與控制財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)是一項(xiàng)系統(tǒng)工程。因此，要求在財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)發(fā)生之前及時(shí)預(yù)防、財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)發(fā)生中及時(shí)化解和補(bǔ)救、財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)發(fā)生后總結(jié)經(jīng)驗(yàn)，通過要求高校采取措施嚴(yán)格控制高校的預(yù)算平衡，杜絕非理性擴(kuò)張，強(qiáng)化對(duì)高校貸款流程的監(jiān)督，積極支持高資金來源多元化，促進(jìn)高校財(cái)務(wù)經(jīng)營持續(xù)健康穩(wěn)定發(fā)展。
　　
　　(一)嚴(yán)格控制高校脊全收支平衡
　　高校的財(cái)務(wù)預(yù)算是確保資金高效利用以及資金收、支平衡的重要工具。在收入方面，高校應(yīng)使其資金來源多元化，努力拓展籌資渠道，爭(zhēng)取社會(huì)的捐贈(zèng)與投資流入學(xué)校，通過積極的手段擴(kuò)大學(xué)校知名度，增加與社會(huì)力量合作機(jī)會(huì)，不斷擴(kuò)大學(xué)校經(jīng)濟(jì)來源。而在支出方面，財(cái)務(wù)管理人員應(yīng)首先明確學(xué)校長期、短期的資金投入目標(biāo)，如改善辦學(xué)條件、提高辦學(xué)質(zhì)量和科研能力、吸引高水平人才流入、樹立學(xué)校形象等等，加大對(duì)財(cái)務(wù)預(yù)IaoOnRnDvIAj8RK25zOAJimqRhNlfvffA9DAh8kT6Wk=算管理的力度，分清主次，削減不必要的開支，突出高校經(jīng)費(fèi)使用重點(diǎn)，合理配置學(xué)校資源。確保資金的使用效率，盡可能將高校財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)發(fā)生的可能性降低到最小。
　　
　　(二)加強(qiáng)籌資和投脊論證
　　科學(xué)合理的籌資方式是預(yù)防高校財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的重要手段。各種籌資、投資決策都要運(yùn)用財(cái)務(wù)管理手段，進(jìn)行科學(xué)論證，堅(jiān)持科學(xué)性、民主性、全局性、效益性、規(guī)范性原則。結(jié)合定性分析和定量分析方法，認(rèn)真預(yù)測(cè)、決策、預(yù)算、控制和分析，避免少數(shù)人主要決定重大問題以及決策對(duì)象對(duì)決策后果不負(fù)責(zé)的情況。
　　1、強(qiáng)化學(xué)校貸款流程的管理和監(jiān)督，有效控制籌資風(fēng)險(xiǎn)。
　　在籌資過程中，學(xué)校應(yīng)堅(jiān)持適度規(guī)模，籌資及時(shí)，來源合理，方式經(jīng)濟(jì)的原則，要認(rèn)真分析自有資金和負(fù)債比率，避免因資金籌集不足影響學(xué)校的整體發(fā)展，防止自己籌集過多，造成資金閑置，分析金融市場(chǎng)環(huán)境，選擇籌資方式，以降低高校的籌資成本，從而提高資金的使用效率。
　　2、加強(qiáng)學(xué)校對(duì)外投資的過程管理。
　　在投資過程中，應(yīng)根據(jù)高校發(fā)展規(guī)劃，對(duì)所有投資項(xiàng)目分輕重緩急進(jìn)行分配和使用資金；合理預(yù)計(jì)預(yù)期收益，確定投資方向；對(duì)投資項(xiàng)目的立項(xiàng)、評(píng)估、決策、實(shí)施等環(huán)節(jié)進(jìn)行財(cái)務(wù)控制和審計(jì)；合理編制標(biāo)書，實(shí)施公開招標(biāo)制度，做到公開、公平、公正，杜絕徇私舞弊現(xiàn)象，確保投資收益，防止投損失。
　　
　　(三)加強(qiáng)高校資金集中管理
　　高校作為高等教育事業(yè)發(fā)展的債務(wù)人，是財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的直接責(zé)任人，必須加強(qiáng)資金集中管理，以防范高校財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。首先，嚴(yán)格制定財(cái)務(wù)管理制度，做到資金支出事前嚴(yán)格審查、事中嚴(yán)格控制，保證資金有效流動(dòng)；其次，嚴(yán)格按照財(cái)務(wù)制度規(guī)定控制多頭開戶和資金帳外循環(huán)，保證資金管理和統(tǒng)一；第三，利用科學(xué)的方法，建立高校財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警機(jī)制，采用定量的方法測(cè)算高校還貸的空間和貸款額度的警戒線；第四，建設(shè)校內(nèi)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)準(zhǔn)備基金，按周一定比例預(yù)提一部分專項(xiàng)資金作為財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)防范準(zhǔn)備金，在風(fēng)險(xiǎn)發(fā)生時(shí)可避免情況的進(jìn)一步惡化，同時(shí)也能增加高校的信用度；第五加強(qiáng)高校財(cái)務(wù)內(nèi)審工作，建立完備的資金活動(dòng)的監(jiān)督檢查制度，尤其是對(duì)利用學(xué)校公共資源私設(shè)“小金庫”現(xiàn)象要嚴(yán)肅取