盈虧平衡分析的三種實(shí)現(xiàn)方法

王　艦　高紹偉　孫鳳娥

【摘要】 會(huì)計(jì)信息化需要好的數(shù)據(jù)處理工具和數(shù)據(jù)展示工具。本文首先介紹盈虧平衡分析方法,并介紹用Excel制作盈虧平衡分析模型和用友ERP-U8 BI中的盈虧分析模型,然后用Crystal Xcelsius來制作個(gè)性化的盈虧平衡分析模型,最后指出會(huì)計(jì)人員應(yīng)借助于像Excel和Xcelsius這樣優(yōu)秀的第四代軟件工具或用友ERP-U8 BI提供的平臺(tái),自行開發(fā)滿足個(gè)性化需求的模型,更好地為管理決策服務(wù),實(shí)現(xiàn)財(cái)務(wù)智能化。

【關(guān)鍵詞】 盈虧平衡分析;商業(yè)智能;自行開發(fā)

盈虧平衡分析是在成本性態(tài)分析和變動(dòng)成本法的基礎(chǔ)上進(jìn)一步分析研究銷量、價(jià)格、成本和利潤直接的內(nèi)在規(guī)律性聯(lián)系,為企業(yè)進(jìn)行預(yù)測、決策、控制和計(jì)劃提供必要的財(cái)務(wù)信息的一種定量分析方法。盈虧平衡分析基本公式:利潤=銷售收入-變動(dòng)成本-固定成本。在這其中,不同售價(jià)下保本點(diǎn)銷售量的確定至關(guān)重要,它可以為管理者科學(xué)地規(guī)劃企業(yè)的未來,制定正確的經(jīng)營決策提供依據(jù),是企業(yè)決策的有力工具。在手工會(huì)計(jì)下,實(shí)現(xiàn)盈虧平衡分析比較麻煩,而在計(jì)算機(jī)輔助下,實(shí)現(xiàn)起來就比較容易而且能夠?qū)崿F(xiàn)更多的功能。本文介紹借助于計(jì)算機(jī)實(shí)現(xiàn)盈虧平衡分析的方法,分別是:在Excel中實(shí)現(xiàn)盈虧平衡分析,在用友ERP中實(shí)現(xiàn)以及運(yùn)用Crystal Xcelsius來制作個(gè)性化的盈虧平衡分析模型。

一、用Excel實(shí)現(xiàn)盈虧平衡分析

在上海財(cái)經(jīng)大學(xué)出版社出版的由劉蘭娟主編的《財(cái)經(jīng)管理中的計(jì)算機(jī)應(yīng)用》一書中,介紹了用Excel建立盈虧平衡分析模型的方法。在該書中作者運(yùn)用公式計(jì)算邊際貢獻(xiàn)、銷售收益、總成本和利潤,運(yùn)用模擬運(yùn)算表作出制圖所需的數(shù)據(jù),用散點(diǎn)圖來展示邊際貢獻(xiàn)、固定成本與利潤的關(guān)系,并用模擬運(yùn)算表的方法在圖形中加入盈虧平衡銷量垂直參考線和當(dāng)前銷量垂直參考線,用微調(diào)項(xiàng)控件來對(duì)銷量和售價(jià)進(jìn)行調(diào)節(jié),將調(diào)節(jié)對(duì)利潤和盈虧平衡點(diǎn)的影響結(jié)果顯示在文本框中。

圖一就是利用Excel做的將業(yè)務(wù)、公式和圖表緊密結(jié)合后的一個(gè)盈虧平衡分析的圖形 ,交互式的功能讓管理人員體會(huì)到數(shù)據(jù)在“說話”,他只需調(diào)整銷量和售價(jià)兩個(gè)參數(shù),馬上在圖表上展示出邊際貢獻(xiàn)、固定成本與利潤的關(guān)系圖,同時(shí)還能給出盈虧平衡的分析結(jié)果,是盈利還是虧損,以及該售價(jià)所對(duì)應(yīng)的盈虧平衡銷量。

二、ERP中的盈虧平衡分析

隨著ERP的推廣與普及,越來越多的企業(yè)都已上了ERP系統(tǒng),企業(yè)的數(shù)據(jù)大多產(chǎn)生于ERP系統(tǒng)之中。那么可不可以直接在ERP系統(tǒng)中實(shí)現(xiàn)盈虧平衡分析呢?2007年9月份用友聯(lián)合BI廠商Business Objects公司推出的U8-BI商業(yè)智能系統(tǒng)中,提供了許多決策分析模型,其中就包括盈虧平衡分析模型。

圖二就是用友U8-BI中提供的盈虧分析模型,在該模型中采用逆向思維的方法,根據(jù)目標(biāo)利潤去倒推影響它的相關(guān)因素,比如:業(yè)務(wù)量、產(chǎn)品單價(jià)、單位變動(dòng)成本和固定成本。這里可以首先設(shè)定一目標(biāo)利潤和一變動(dòng)因素,模型能夠給出在其他因素不變的情況下,該因素需要達(dá)到多少才能實(shí)現(xiàn)目標(biāo)利潤,并通過儀表盤形象地顯示出該因素的變動(dòng)量和變動(dòng)比率。還能顯示出各項(xiàng)因素對(duì)目標(biāo)利潤的影響程度。

在用友ERP-U8 BI的服務(wù)模式中,Business Object公司提供BI應(yīng)用模型和決策分析模式,天創(chuàng)咨詢負(fù)責(zé)為企業(yè)提供增值的咨詢服務(wù)和遠(yuǎn)程交付服務(wù)。當(dāng)客戶有個(gè)性化的基于U8-BI的決策分析模型需求時(shí),一方面可以借助U8-BI的設(shè)計(jì)平臺(tái)自行設(shè)計(jì),另一方面也可以將需求發(fā)送給用友天創(chuàng)咨詢公司,用友天創(chuàng)咨詢公司在后臺(tái)建立了強(qiáng)大的適合各種管理角色不同管理的管理頁面知識(shí)庫,可以根據(jù)客戶個(gè)性化需求快速配置,并發(fā)送到客戶端,由客戶或用友公司現(xiàn)場實(shí)施服務(wù)人員部署到企業(yè)中高層管理者的瀏覽桌面。

三、用Xcelsius制作個(gè)性化的盈虧平衡分析模型

雖然ERP已經(jīng)進(jìn)入普及時(shí)代,但是還有不少企業(yè)還沒有上ERP或者上了ERP但短期內(nèi)還不能上商業(yè)智能系統(tǒng),那么對(duì)于這樣的企業(yè)怎么實(shí)現(xiàn)像用友U8-BI系統(tǒng)中那樣動(dòng)態(tài)形象的盈虧平衡分析呢?Business Object 公司的 Crystal Xcelsius就是一個(gè)很適合于管理人員使用的商務(wù)智能工具。借助常用的Excel,運(yùn)用Xcelsius就能制作出像用友U8-BI系統(tǒng)中那樣動(dòng)態(tài)形象的,甚至是滿足個(gè)性化需求的盈虧平衡分析模型。

Crystal Xcelsius 是一款直觀的獨(dú)立的 Windows 應(yīng)用軟件,它可以連接 Excel 表格、通過 web service 和XML連接其他外部數(shù)據(jù)源,從而將傳統(tǒng)的 Excel 表格及靜態(tài)數(shù)據(jù)轉(zhuǎn)換為引人入勝的交互式可視化分析?？梢詮闹锌吹接糜裊8-BI中BI應(yīng)用模型和決策分析模式就是用Business Object公司提供的Crystal Xcelsius 來實(shí)現(xiàn)的。

圖三就是通過Crystal Xcelsius工具借助于Excel制作的盈虧平衡分析模型,在此模型中可以調(diào)節(jié)銷量和售價(jià)兩個(gè)變量,求得相應(yīng)銷量下的利潤情況和相應(yīng)單價(jià)對(duì)應(yīng)的平衡銷量并形象地將結(jié)果展示出來。模型采用結(jié)構(gòu)圖的方式能夠形象地展現(xiàn)出影響利潤的各個(gè)因素之間的關(guān)系,比如可以通過調(diào)整可變成本的滑塊,變化各種相關(guān)的因素,圖中的直接人工等因素就會(huì)發(fā)生變化進(jìn)而會(huì)影響總的可變成本,并帶動(dòng)總成本,最終影響利潤。而影響固定成本的主要因素,包括管理層薪酬、保險(xiǎn)費(fèi)用、折舊、廣告等,這里采用了直接在進(jìn)度條上拖動(dòng)的方式,根據(jù)業(yè)務(wù)狀況靈活調(diào)整,來影響固定成本,并帶動(dòng)總成本,最終影響利潤。

模型中利潤進(jìn)度條采用了具有預(yù)警功能的進(jìn)度條,當(dāng)利潤為正時(shí),進(jìn)度條顯示綠色,當(dāng)利潤為負(fù)值時(shí),即虧損時(shí),進(jìn)度條顯示紅色,提出警報(bào),引起決策者的注意。而對(duì)于盈虧平衡銷量這里采用儀表盤的形式來形象地展示,當(dāng)通過對(duì)進(jìn)度條或滑塊的調(diào)節(jié)來變動(dòng)與盈虧平衡銷量相關(guān)的因素如:單價(jià)、固定成本或變動(dòng)成本等因素時(shí),儀表盤會(huì)自動(dòng)顯示出當(dāng)前情況下的盈虧平衡銷量,指針指到相應(yīng)位置,形象地展現(xiàn)出這些因素對(duì)盈虧平衡點(diǎn)的影響。

用Xcelsius制作的交互式可視化模型(Flash)可以直接嵌入到 PowerPoint、PDF、Word、Outlook 和 Web上動(dòng)態(tài)形象地展示、講解數(shù)據(jù),讓演示更富有說服力和吸引力,讓商業(yè)信息得到更加充分的表現(xiàn)。由于Xcelsius平臺(tái)獨(dú)立且對(duì)配置環(huán)境要求不高,任何企業(yè)都可以運(yùn)用,另外Xcelsius操作簡便,即使非技術(shù)人員也可以進(jìn)行全面的交互式可視化分析,會(huì)計(jì)人員也能輕松便捷地制作出滿足個(gè)性化需求的分析模型來。

綜上可以看到,無論是運(yùn)用Excel還是在用友ERP-U8 BI中,還是用Xcelsius來制作盈虧平衡分析模型都需要會(huì)計(jì)人員具有自行開發(fā)的能力。會(huì)計(jì)人員應(yīng)借助于像Excel和Xcelsius這樣優(yōu)秀的第四代軟件工具或用友ERP-U8 BI提供的平臺(tái),自行開發(fā)滿足個(gè)性化需求的模型,更好地為管理決策服務(wù),實(shí)現(xiàn)財(cái)務(wù)智能化?！?/p>

【參考文獻(xiàn)】

[1] 劉蘭娟.財(cái)經(jīng)管理中的計(jì)算機(jī)應(yīng)用[M].上海財(cái)經(jīng)大學(xué)出版社,2004(9).

[2] “透視經(jīng)營、輔助決策”—用友ERP-U8商業(yè)智能應(yīng)用體驗(yàn)材料.

[3] http://www.china.businessobjects.com/products/crystalxcelsius/default . asp