高速公路財(cái)務(wù)管理模式探究

帥　毅

摘要:隨著我國(guó)高速公路的迅速發(fā)展,財(cái)務(wù)管理內(nèi)涵的日益豐富,高速公路的財(cái)務(wù)管理產(chǎn)生了許多新的亟待解決的問(wèn)題, 本文在闡述高速公路財(cái)務(wù)管理模式特點(diǎn)的基礎(chǔ)上,針對(duì)其所存在的問(wèn)題,對(duì)我國(guó)的高速公路財(cái)務(wù)管理模式作了相應(yīng)的制度設(shè)計(jì)。

關(guān)鍵詞:高速公路;財(cái)務(wù)管理;設(shè)計(jì)

自1988年我國(guó)第一條高速公路——滬嘉高速公路建成通車以來(lái),我國(guó)高速公路事業(yè)蓬勃發(fā)展,2006年底全國(guó)高速公路總里程達(dá)到4.54萬(wàn)公里。近幾年,隨著社會(huì)主義市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)的發(fā)展,我國(guó)的高速公路事業(yè)又迎來(lái)了一個(gè)嶄新的發(fā)展階段。高速公路面臨著更好的發(fā)展機(jī)遇,高速公路公司財(cái)務(wù)管理也被賦予了新的內(nèi)涵。

一、我國(guó)當(dāng)前高速公路財(cái)務(wù)管理模式的特點(diǎn)分析

1.收入形式以現(xiàn)金為主。對(duì)高速公路公司或管理處來(lái)說(shuō),其主要的收入是高速公路車輛通行費(fèi),而車輛通行費(fèi)主要是以現(xiàn)金的形式收取,因此高速公路的應(yīng)收賬款和其他應(yīng)收款在高速公路公司財(cái)務(wù)中所占的比重較小。

2.償債壓力大。一般來(lái)說(shuō),高速公路建設(shè)投資巨大,主要是通過(guò)國(guó)內(nèi)外銀行貸款建成,并且主要是靠收取通行費(fèi)來(lái)償還貸款,因此,和普通工業(yè)企業(yè)相比,高速公路公司的償債壓力通常較大,因此如何合理優(yōu)化資金結(jié)構(gòu)以減輕償債壓力就成為公司需要關(guān)注的重點(diǎn)。

3.固定資產(chǎn)所占比重較大。對(duì)于高速公路公司來(lái)說(shuō),其資產(chǎn)主要是由高速公路及其附屬設(shè)施構(gòu)成,并且其價(jià)值巨大且回收期長(zhǎng),因此,高速公路公司的資產(chǎn)中固定資產(chǎn)所占比重較大。

4.存貨比重較小。高速公路公司持有存貨的目的是為了滿足公路養(yǎng)護(hù)的需要,而這種需求相對(duì)于車輛通行費(fèi)來(lái)說(shuō)其所占比重較小(一般不超過(guò)車輛通行費(fèi)的10%),因此,高速公路公司的行業(yè)特點(diǎn)決定了高速公路公司存貨在流動(dòng)資產(chǎn)中所占的比例很小。

二、我國(guó)高速公路財(cái)務(wù)管理模式存在的問(wèn)題

(一)、運(yùn)營(yíng)管理不規(guī)范

高速公路的建設(shè)和經(jīng)營(yíng)管理具有較強(qiáng)的壟斷性和公益性,但對(duì)此項(xiàng)特殊服務(wù)行業(yè)的認(rèn)識(shí)及服務(wù)的自覺(jué)性和主動(dòng)性不夠,服務(wù)形象和服務(wù)水平還有待進(jìn)一步提高,由于會(huì)計(jì)基礎(chǔ)工作薄弱,財(cái)務(wù)管理不規(guī)范,難以做到實(shí)時(shí)跟蹤、現(xiàn)場(chǎng)監(jiān)控,不能有效發(fā)揮財(cái)務(wù)管理的控制與監(jiān)督作用。如各地高速路收費(fèi)站收費(fèi)標(biāo)準(zhǔn)帶有較大的隨意性,且地區(qū)之間差別較大,存在亂收費(fèi)、人情收費(fèi)、不開發(fā)票和出具廢舊發(fā)票等現(xiàn)象。這些現(xiàn)象的原因在于個(gè)別小集團(tuán)把國(guó)家托付的權(quán)力轉(zhuǎn)化為謀取私利的工具,如一些收費(fèi)站普通收費(fèi)員的月工資收入竟然高達(dá)8000-10000元,這也是造成高速公路公司運(yùn)行成本虛高的原因之一。

(二)、融資結(jié)構(gòu)不合理

我國(guó)高速公路融資結(jié)構(gòu)不合理,銀行貸款比例過(guò)高,還款壓力大,存在較大的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)和銀行風(fēng)險(xiǎn)。雖然我國(guó)高速公路建設(shè)融資方式已呈現(xiàn)多元化的趨勢(shì)(目前我國(guó)用于高速公路建設(shè)的資金來(lái)源于各種專項(xiàng)稅費(fèi)和財(cái)政性資金、轉(zhuǎn)讓經(jīng)營(yíng)權(quán)、BOT融資、股票、債券、直接利用外資、通行費(fèi)收入、企業(yè)自籌資金以及國(guó)內(nèi)外銀行貸款),但是,政府投資與銀行貸款仍舊是目前高速公路企業(yè)的主要籌資方式,尤其是銀行貸款是最主要的融資方式。資料顯示,目前高速公路公司融資結(jié)構(gòu)中商業(yè)銀行和政策性銀行提供的貸款約占60%-70%,這樣的結(jié)構(gòu)普遍導(dǎo)致高速路公司資產(chǎn)負(fù)債率過(guò)高,財(cái)務(wù)壓力大,進(jìn)而增加了金融風(fēng)險(xiǎn),不利于公路建設(shè)和國(guó)民經(jīng)濟(jì)的發(fā)展。

(三)、資金控制不力

通常高速公路項(xiàng)目建設(shè)投資規(guī)模都很大,周期長(zhǎng),資金管理的環(huán)節(jié)多,資金結(jié)存時(shí)間相對(duì)較長(zhǎng),加上資金投入的數(shù)量和時(shí)機(jī)難以把握,這就為其管理造成困難。目前,高速公路建設(shè)中比較突出的問(wèn)題就是普遍缺乏與之相配套的建設(shè)資金管理控制措施,從而使得浪費(fèi)、擠占、挪用等違規(guī)現(xiàn)象時(shí)有發(fā)生,腐敗行為很難避免。

(四)、會(huì)計(jì)監(jiān)督力量弱化

近幾年來(lái),由于對(duì)資金的需求不斷增大,高速公路財(cái)務(wù)部門的工作也由過(guò)去的會(huì)計(jì)核算和監(jiān)督轉(zhuǎn)變到籌集資金上,而忽視了財(cái)務(wù)監(jiān)督的作用。此外,各單位實(shí)行行政領(lǐng)導(dǎo)負(fù)責(zé)制,一些會(huì)計(jì)人員在實(shí)際會(huì)計(jì)監(jiān)督工作中,為迎合領(lǐng)導(dǎo)意圖,僅僅以單位領(lǐng)導(dǎo)是否同意或是否簽字為標(biāo)準(zhǔn),致使國(guó)家的財(cái)政法規(guī)不能得到貫徹執(zhí)行,違規(guī)違紀(jì)現(xiàn)象時(shí)有發(fā)生。

三、完善高速公路財(cái)務(wù)管理模式的制度設(shè)計(jì)

(一)建立科學(xué)的財(cái)務(wù)管理模式

1.加強(qiáng)交通廳對(duì)各高速公路公司的資金使用情況和財(cái)務(wù)行為的財(cái)務(wù)管理和監(jiān)督,變?cè)瓉?lái)分散式財(cái)務(wù)管理模式為集中式財(cái)務(wù)管理模式,實(shí)行統(tǒng)貸統(tǒng)還收支兩條線的政策。改變過(guò)去各高速公路單獨(dú)籌資與償還債務(wù)的做法,把一個(gè)區(qū)域內(nèi)的高速公路視為一個(gè)整體,實(shí)行規(guī)模經(jīng)濟(jì),用收益好的高速公路通行費(fèi)收入補(bǔ)償收益較差的高速公路項(xiàng)目,實(shí)現(xiàn)區(qū)域范圍內(nèi)高速公路統(tǒng)籌管理、平衡還貸,從而形成優(yōu)勢(shì)互補(bǔ)、規(guī)模經(jīng)營(yíng)和滾動(dòng)發(fā)展的良性循環(huán)局面,保證高速公路系統(tǒng)財(cái)務(wù)的綜合平衡。

2.改各高速公路公司對(duì)建設(shè)資金自行使用為集中管理,各公司所需資金通過(guò)編制預(yù)算,由資金集中支付中心在經(jīng)過(guò)總公司審核后下?lián)?各高速公路公司在預(yù)算額度內(nèi)使用資金對(duì)于不符合規(guī)定的各種支出集中管理機(jī)構(gòu)將不予批準(zhǔn),除特殊情況需要調(diào)整預(yù)算和超支外,經(jīng)費(fèi)超支部分由各高速公路公司自行彌補(bǔ)。通過(guò)集中管理和有效的預(yù)算管理,將下屬各高速公路公司所上繳的車輛通行費(fèi)收入進(jìn)行合理安排,保證?？顚Ｓ?防止資金的挪用和建設(shè)成本虛增,保證建設(shè)資金使用到位,嚴(yán)格控制成本費(fèi)用,確保貸款本息的按期償還。

3.根據(jù)當(dāng)前高速公路經(jīng)營(yíng)的具體情況,可以將原有具有獨(dú)立法人資格的各高速公路公司改為總公司下屬的分公司。這樣,各高速公路公司將不再具有獨(dú)立的法人資格,原各公司的債務(wù)自動(dòng)轉(zhuǎn)到總公司名下,因而,總公司便能順理成章地對(duì)各高速公路分公司實(shí)行統(tǒng)貸統(tǒng)還,將各高速公路公司的債務(wù)以及通行費(fèi)收入納入統(tǒng)一管理范疇,并根據(jù)各高速公路公司不同的收支及財(cái)務(wù)情況對(duì)資金進(jìn)行統(tǒng)籌調(diào)節(jié)。

(二)、合理籌集建設(shè)資金,降低財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)

我國(guó)除積極穩(wěn)妥地利用好國(guó)家投資和銀行貸款的資金外,還應(yīng)多渠道為高速公路建設(shè)籌集資金,降低財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)?；I資規(guī)模、結(jié)構(gòu)和方式應(yīng)當(dāng)適當(dāng)、可行。為此,應(yīng)建立優(yōu)化資金結(jié)構(gòu)的約束機(jī)制,搞好資金的結(jié)構(gòu)管理。合理的資金結(jié)構(gòu)是資金發(fā)揮最大效能的前提和保證。因此,公司要根據(jù)自身情況確定資本金與借貸資金的合理比例,在保證公司償債能力的基礎(chǔ)上盡可能降低公司的資本成本,將公司的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)降到最低,使公司的資本結(jié)構(gòu)達(dá)到最優(yōu)。同時(shí)還應(yīng)加強(qiáng)投資管理。在投資前,應(yīng)依據(jù)各種財(cái)務(wù)信息和有關(guān)數(shù)據(jù),充分考慮各種因素,加強(qiáng)項(xiàng)目的可行性研究,對(duì)高速公路投資額和未來(lái)交通量進(jìn)行科學(xué)預(yù)測(cè),充分比較投資項(xiàng)目的風(fēng)險(xiǎn)和報(bào)酬,做出正確的投資決策,防止由于可行性論證方面的原因所導(dǎo)致的公路投資失誤。

(三)、加強(qiáng)內(nèi)部審計(jì)監(jiān)督工作

重視和加強(qiáng)內(nèi)部審計(jì)監(jiān)督工作能夠有效扼制違規(guī)違紀(jì)現(xiàn)象。經(jīng)常性地開展好內(nèi)部監(jiān)督工作,能做到防微杜漸,警鐘長(zhǎng)鳴,為維護(hù)良好的交通發(fā)展環(huán)境創(chuàng)造條件。為此,一是要進(jìn)一步深化經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)。公司所屬各單位對(duì)各自權(quán)限所屬范圍內(nèi)任免的負(fù)責(zé)經(jīng)濟(jì)工作的主管干部要進(jìn)行離任經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì);二是公司內(nèi)部審計(jì)部門要經(jīng)常進(jìn)行通行費(fèi)收入和收支預(yù)算的審計(jì)監(jiān)督;三是上級(jí)主管部門財(cái)務(wù)處也可委托社會(huì)中介機(jī)構(gòu)進(jìn)行年度經(jīng)濟(jì)活動(dòng)審計(jì)。只有做好了審計(jì)監(jiān)督工作,通過(guò)以審為手段、以促為目的,才能為高速公路事業(yè)的可持續(xù)發(fā)展提供有力保障。

(四)、進(jìn)一步提高會(huì)計(jì)人員業(yè)務(wù)素質(zhì)

隨著《國(guó)家高速公路網(wǎng)規(guī)劃》的出臺(tái),今后一段時(shí)期內(nèi)公路建設(shè)任務(wù)將更加艱巨。這就要求廣大的財(cái)務(wù)管理人員必須積極學(xué)習(xí)掌握新知識(shí)和新情況,以不斷提高自身的專業(yè)素質(zhì)和理財(cái)能力。一方面,公路財(cái)務(wù)部門應(yīng)抓好會(huì)計(jì)人員的培訓(xùn)工作,采取舉辦培訓(xùn)班、開展會(huì)計(jì)基礎(chǔ)工作競(jìng)賽、檢查評(píng)比等方式,促使會(huì)計(jì)人員加強(qiáng)學(xué)習(xí),交流經(jīng)驗(yàn),增強(qiáng)業(yè)務(wù)能力,提高技術(shù)水平。要加強(qiáng)對(duì)財(cái)會(huì)人員的法制觀念、職業(yè)道德觀念的教育,使其樹立會(huì)計(jì)法制觀念和職業(yè)道德觀念。另一方面,要建立健全各種規(guī)章制度,使會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)人員有章可循。要在企業(yè)內(nèi)部科學(xué)地設(shè)置會(huì)計(jì)崗位,合理分配會(huì)計(jì)人員,明確各崗位的職責(zé)和權(quán)限,建立內(nèi)部牽制制度和內(nèi)部稽核制度,加強(qiáng)會(huì)計(jì)工作的內(nèi)部控制。

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