淺議企業(yè)全面預(yù)算管理

王殿珣

摘要：企業(yè)全面預(yù)算管理是在企業(yè)戰(zhàn)略目標(biāo)的指引下，通過(guò)預(yù)算編制、執(zhí)行、控制、考評(píng)與激勵(lì)等一系列人、財(cái)、物等資源的整合，控制等活動(dòng)，全面提高企業(yè)管理水平和經(jīng)營(yíng)效益，實(shí)現(xiàn)企業(yè)利潤(rùn)最大化的一種管理方法。

關(guān)鍵詞：企業(yè)預(yù)算管理

0 引言

企業(yè)全面預(yù)算分為：經(jīng)首預(yù)算、資本預(yù)算、籌資預(yù)算和財(cái)務(wù)預(yù)算。具體包括：銷(xiāo)售預(yù)算、生產(chǎn)預(yù)算、采購(gòu)預(yù)算、費(fèi)用預(yù)算、成本預(yù)算、現(xiàn)金流量預(yù)算、損益預(yù)算和資產(chǎn)負(fù)偵預(yù)算等。其內(nèi)容涉及業(yè)務(wù)、資金、財(cái)務(wù)、信息、人力資源等眾多方面。涉及供應(yīng)、生產(chǎn)、銷(xiāo)售、品管、研發(fā)等多個(gè)部門(mén)，應(yīng)該說(shuō)：企業(yè)全面預(yù)算涉及所有具有資金活動(dòng)的地方。

1 全面預(yù)算管理失敗的原因：

許多企業(yè)都進(jìn)行了全面預(yù)算管理，但有很大一部份企業(yè)沒(méi)有成功，主要失敗原因如下：

1.1 預(yù)算管理機(jī)構(gòu)各成員對(duì)公司的戰(zhàn)略目標(biāo)理解不透徹，實(shí)施全面預(yù)算管理的目的不明確，存在一定的盲目性。各成員的權(quán)責(zé)不清、職責(zé)不明。

1.2 預(yù)算編制前宣傳力度不夠，未引起企業(yè)員工的足夠重視與積極參與。

1.3 編制過(guò)程沒(méi)有讓員工：全額、全過(guò)程、全員進(jìn)行參與，只是財(cái)務(wù)部門(mén)或業(yè)務(wù)部門(mén)負(fù)責(zé)人根據(jù)既定的表格進(jìn)行測(cè)算與填寫(xiě)，為做預(yù)算而預(yù)算。

1.4 沒(méi)有經(jīng)過(guò)反復(fù)的“自上而下”、“自下而上”的編制、分析、匯總與審定過(guò)程。

1.5 預(yù)算的執(zhí)行流于形式，沒(méi)有建立預(yù)算考評(píng)制度，或未嚴(yán)格執(zhí)行預(yù)算考評(píng)制度。預(yù)算執(zhí)行好壞一個(gè)樣。

2 企業(yè)實(shí)施全面預(yù)算管理

可以從以下幾方面進(jìn)行：

2.1 在全面預(yù)算編制前 樹(shù)立預(yù)算管理機(jī)構(gòu)的權(quán)威性、明確各預(yù)算成員的工作職責(zé)，加強(qiáng)預(yù)算工作宣傳是預(yù)算編制前重要的工作，只有人人正確認(rèn)識(shí)預(yù)算、正確對(duì)待預(yù)算才能保障預(yù)算編制工作的順利實(shí)施。

2.1.1 成立預(yù)算管理委員會(huì)，明確委員會(huì)各成員的職責(zé) 預(yù)算管理委員會(huì)的組成山：公司總裁或最高決策領(lǐng)導(dǎo)擔(dān)任委員會(huì)組長(zhǎng)，財(cái)務(wù)負(fù)責(zé)人擔(dān)任副組長(zhǎng)，銷(xiāo)告、采購(gòu)及生產(chǎn)等相關(guān)業(yè)務(wù)負(fù)責(zé)人擔(dān)任組員。組長(zhǎng)：負(fù)責(zé)預(yù)算實(shí)施前的戰(zhàn)略擬定，實(shí)施全面預(yù)算管理的明確目標(biāo)宣告，預(yù)算編制定稿的審定，違反預(yù)算編制行為處罰的審批；副組長(zhǎng)：應(yīng)在組長(zhǎng)的帶領(lǐng)下全面負(fù)責(zé)預(yù)算的組織編制、調(diào)整、執(zhí)行、分析與考核；組員：負(fù)責(zé)執(zhí)行預(yù)算委員會(huì)的決定，負(fù)責(zé)全員預(yù)算的宣傳、貫徹、執(zhí)行及各業(yè)務(wù)預(yù)算編制的審核與匯總。

2.1.2 預(yù)算管理委員會(huì)召開(kāi)預(yù)算編制會(huì)議。會(huì)議明確以下內(nèi)容：①企業(yè)實(shí)施預(yù)算管理的目的，就是要通過(guò)預(yù)算的實(shí)施，加強(qiáng)內(nèi)部控制，實(shí)現(xiàn)公司的戰(zhàn)略目標(biāo)；使公司的收益最大化。②預(yù)算編制的原則，就是誰(shuí)做業(yè)務(wù)誰(shuí)編制，誰(shuí)負(fù)責(zé)；部門(mén)負(fù)責(zé)人就是各部門(mén)預(yù)算的責(zé)任人。對(duì)部門(mén)成員編制的預(yù)算進(jìn)行審核，分析、匯總、獎(jiǎng)懲。③預(yù)算編制方法，就是由經(jīng)辦人對(duì)各項(xiàng)目?jī)?nèi)容全額編制弓部門(mén)負(fù)責(zé)人審核、分析、匯總、財(cái)務(wù)審核、分析最終以財(cái)務(wù)報(bào)表的形式反映葉預(yù)算管理委員組長(zhǎng)審定。④超預(yù)算開(kāi)支固化模式，就是必須經(jīng)經(jīng)辦人書(shū)面申請(qǐng)部門(mén)責(zé)任人同意和預(yù)算管理委員副組長(zhǎng)、預(yù)算管理委員組長(zhǎng)審批簽字后財(cái)務(wù)審后辦理。⑤預(yù)算執(zhí)行考核與獎(jiǎng)懲制度，就是對(duì)預(yù)算工作完成較好的，編制偏差較少的進(jìn)行獎(jiǎng)勵(lì)，對(duì)隨意編制預(yù)算，偏差大，完成效果差，進(jìn)行懲罰。每月在工資中兌現(xiàn)。

2.1.3 通過(guò)板報(bào)、內(nèi)部宣傳刊物、會(huì)議等進(jìn)行預(yù)算管理工作宜傳，特別對(duì)以上預(yù)算事項(xiàng)的宣傳，增強(qiáng)預(yù)算的透明性，使企業(yè)員工人人有預(yù)算意識(shí)、人人重視預(yù)算，人人開(kāi)支養(yǎng)成計(jì)劃習(xí)慣。

2.2 在預(yù)算編制實(shí)施過(guò)程中 預(yù)算編制是全面預(yù)算管理中最重要的環(huán)節(jié)、各業(yè)務(wù)預(yù)算之間、各業(yè)務(wù)頂算與財(cái)務(wù)預(yù)算之間相輔相成，互為依托，各部門(mén)必須緊密結(jié)合，共同完成。尤其是財(cái)務(wù)部門(mén)起到承上起下、信息傳遞的及最后分析與審定的核心。

2.2.1 各部門(mén)嚴(yán)格預(yù)算會(huì)議確定的編制原則與編制方法進(jìn)行各業(yè)務(wù)預(yù)算編制。

2.2.2 財(cái)務(wù)跟蹤各部門(mén)預(yù)算編制過(guò)程，提供服務(wù)。

下面對(duì)銷(xiāo)售部關(guān)于“銷(xiāo)售量預(yù)算”跟蹤說(shuō)明如下：①銷(xiāo)售量的匯總預(yù)算是否齊全，有無(wú)匯總項(xiàng)目?jī)?nèi)容遺漏?數(shù)字是否準(zhǔn)確?數(shù)據(jù)來(lái)源是否都有出處?②是否是所有業(yè)務(wù)員都參與了預(yù)算?是否所有的產(chǎn)品都進(jìn)行了預(yù)算，有無(wú)產(chǎn)品遺漏?③是否是每個(gè)業(yè)務(wù)員都對(duì)自己負(fù)責(zé)的所有產(chǎn)品對(duì)應(yīng)的所有客戶的銷(xiāo)址行了預(yù)算?有無(wú)客戶遺漏?④是否是每個(gè)客戶的銷(xiāo)量數(shù)據(jù)都有出處，能否說(shuō)明所填預(yù)算數(shù)據(jù)來(lái)源的原因?有無(wú)數(shù)據(jù)來(lái)源底稿?⑤在跟蹤過(guò)程中可以根據(jù)實(shí)際情況設(shè)計(jì)適當(dāng)?shù)谋砀襁M(jìn)行填列與匯總，必要時(shí)為預(yù)算人員提供近幾年客戶檔案及財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)、信息資料供預(yù)算編制人分析填列。

跟蹤其它預(yù)算也應(yīng)象銷(xiāo)售預(yù)算一樣：了解項(xiàng)目預(yù)算是否是細(xì)化到了每個(gè)責(zé)任單元，每個(gè)責(zé)任單元是否都具有預(yù)算責(zé)任人，是否對(duì)每個(gè)預(yù)算項(xiàng)目進(jìn)行了編制，有無(wú)遺漏現(xiàn)象，預(yù)算數(shù)據(jù)來(lái)源是否合理。

2.2.3 財(cái)務(wù)部收集各部門(mén)的業(yè)務(wù)預(yù)算，以會(huì)計(jì)信息為m礎(chǔ)，結(jié)合實(shí)際進(jìn)行審核、分析、修訂，如此反復(fù)。收集各部門(mén)的預(yù)算匯總底稿，審核數(shù)據(jù)的來(lái)源及正確性、合理性，是否達(dá)到計(jì)劃目標(biāo)?各業(yè)務(wù)預(yù)算、財(cái)務(wù)預(yù)算數(shù)據(jù)是否合符邏輯，有否脫節(jié)現(xiàn)象?

審核其它業(yè)務(wù)預(yù)算亦如此，主要分析它的關(guān)系鏈條銜接關(guān)系。如此反復(fù)修訂，更改，分析與匯總。

2.2.4 對(duì)審核后的各業(yè)務(wù)預(yù)算以會(huì)計(jì)科目為依托，與現(xiàn)行財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告口徑相銜接，最終通過(guò)財(cái)務(wù)報(bào)表形式進(jìn)行綜合反映。

2.2.5 將財(cái)務(wù)報(bào)表形式反映的預(yù)算報(bào)告提交預(yù)算委員會(huì)進(jìn)行最終審定與定案。

2.2.6 將最終審定后的預(yù)算進(jìn)行宣告與下發(fā)。各部門(mén)按此預(yù)算實(shí)施。

2.3 預(yù)算編制后 預(yù)算編制完成后并不是整個(gè)預(yù)算工作就結(jié)束了，編制后的工作也同樣重要，并要持之以恒的堅(jiān)持。

2.3.1 對(duì)所有預(yù)算項(xiàng)目建立相應(yīng)臺(tái)賬，進(jìn)行實(shí)際數(shù)據(jù)統(tǒng)計(jì) 編制預(yù)算的目的是為了讓我們的工作為實(shí)現(xiàn)經(jīng)營(yíng)目標(biāo)而有計(jì)劃地開(kāi)展，如預(yù)算編制后放置一邊，不與實(shí)際相比較，則預(yù)算形同虛設(shè)，達(dá)不到預(yù)算的目的，預(yù)算貴任部門(mén)應(yīng)建立相應(yīng)的臺(tái)賬，填制實(shí)際發(fā)生數(shù)。

2.3.2 對(duì)預(yù)算項(xiàng)目臺(tái)賬進(jìn)行分析，找出實(shí)際與預(yù)算差額原因。加以控制，調(diào)整偏差，為下一次預(yù)算作好準(zhǔn)備。

2.3.3 對(duì)超預(yù)算開(kāi)支費(fèi)用，按會(huì)前確定的固化模式進(jìn)行辦理。對(duì)超預(yù)算開(kāi)支費(fèi)用，不能輕易報(bào)銷(xiāo)，必須按會(huì)議確定流程進(jìn)行，讓員工有計(jì)劃意識(shí)，正確對(duì)待預(yù)算，增強(qiáng)預(yù)算的嚴(yán)肅性。

2.3.4 嚴(yán)格按會(huì)前確定的考評(píng)制度進(jìn)行考評(píng)，在當(dāng)月工資中兌現(xiàn)。會(huì)嚴(yán)格執(zhí)行預(yù)算考評(píng)制度是預(yù)算編制后最重要的一環(huán)。每月必須對(duì)編制做得好的部門(mén)進(jìn)行獎(jiǎng)勵(lì)，對(duì)做得差的部門(mén)進(jìn)行處罰。并通過(guò)會(huì)議、版報(bào)等形式宣告，否則，不能調(diào)動(dòng)員工的積極性、確保預(yù)算目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)。

如能按以上流程對(duì)預(yù)算進(jìn)行全面的控制與管理，相信企業(yè)所作的全面褂預(yù)算工作一定能達(dá)到預(yù)期的目的，為實(shí)現(xiàn)企業(yè)利潤(rùn)最大化奠定結(jié)實(shí)的基礎(chǔ)。