淺談如何搞好企業(yè)成本預測

嚴　琰

【摘要】 從成本預測的內(nèi)容、方法、原則、作用等多個方面,詳細闡述了當今社會企業(yè)應如何開展科學的成本預測決策,使成本管理向預防性管理方向發(fā)展,以提高企業(yè)適應社會的能力和生存的競爭力。

【關鍵詞】 成本預測;預測方法;預測原則作用

為了提高企業(yè)的競爭能力和應變能力,企業(yè)必須努力降低成本,積極控制成本,因而需要在生產(chǎn)經(jīng)營活動開始前和進行中,科學地預測成本水平,為企業(yè)制定正確的經(jīng)營決策和加強成本控制提供可靠的依據(jù)?？梢?成本預測是成本管理的重要一環(huán)。

一、成本預測的概念和內(nèi)容

成本預測是指人們根據(jù)事先的調(diào)查研究及分析,對未來未知和不確定的成本開支情況所作出的符合客觀發(fā)展規(guī)律的預計。成本預測的內(nèi)容涉及產(chǎn)品設計、生產(chǎn)技術生產(chǎn)組織及經(jīng)營管理等方面。按預測時間劃分成本預測分析一般包括四大方面:

1.在編制成本計劃階段或制定方案階段的成本預測。這一階段成本預測的目的是為企業(yè)編制成本計劃和選擇最優(yōu)方案的決策提供依據(jù)。它包括根據(jù)企業(yè)生產(chǎn)和銷售發(fā)展情況,在測定目標利潤的前提下,測算目標成本根據(jù)計劃年度各項技術組織措施的實現(xiàn),測算計劃年度可比產(chǎn)品成本降低指標;根據(jù)產(chǎn)量與成本相互關系的直線方程式,預測產(chǎn)品成本發(fā)展情況及趨勢。該階段成本預測的工作主要有以下兩項:

(1)目標成本預測。目標成本是指企業(yè)在生產(chǎn)經(jīng)營活動中某一時期要求實現(xiàn)的成本目標。確定目標成本,是為了控制生產(chǎn)過程中的各種耗費,以保證企業(yè)目標利潤的實現(xiàn)。如果目標成本不能實現(xiàn),企業(yè)的目標利潤就喪失了實現(xiàn)的基礎。

(2)產(chǎn)品成本水產(chǎn)的預測就是預測計劃期產(chǎn)量變化條件下的總成本水平。產(chǎn)品成本按其與產(chǎn)量的依存關系可劃分為變動成本和固定成本兩大類。變動成本是指產(chǎn)量在某一相關范圍內(nèi)變動時,其總額將隨產(chǎn)量變動呈正比例變動的成本。固定成本則是指產(chǎn)量在某一相關范圍變動時,其總額不隨產(chǎn)量變動而保持相對固定的成本。

2.在計劃執(zhí)行階段的成本預測

(1)檢查前期成本計劃完成情況,確定成本水平。該步驟主要是通過對前期成本計劃完成情況進行分析,確定成本水平,找出影響成本升降的有利因素和不利因素,并研究分析這些因素是否仍將對后期成本水平產(chǎn)生影響以及影響程度如何。

(2)分析后期可能出現(xiàn)的變化。該步驟主要是通過深人生產(chǎn)實際和有關部門,了解后期可能出現(xiàn)的新因素包括有利因素和不利因素,并測算它們對后期成本水平的影響程度。

(3)預測成本計劃完成情況。根據(jù)前兩步驟提供有關因素的數(shù)據(jù),預測成本計劃完成的可能性。預測時通常采用因素分析法。若成本計劃不能完成,就得確定差異有多大,分析其原因并及時提出降低成本的措施,保證成本計劃的順利完成。

3. 通過分析主要技術經(jīng)濟指標變化與單位成本的關系,探索其變化發(fā)展的規(guī)律與因果關系,建立一定的數(shù)學模型,預測由于技術經(jīng)濟指標的變化而影響期末單位產(chǎn)品成本水平。

4.通過成本、數(shù)量和利潤三者內(nèi)在聯(lián)系的分析,預測保本點和目標利潤的銷售量,以及預測符合目標利潤要求的目標固定成本和目標單位變動成本。

二、成本預測的指導思想

成本預測是成本管理的一個關鍵環(huán)節(jié),是成本決策的可靠依據(jù),這就要求我們在成本預測過程中,要樹立正確的指導思想。(1)以提高經(jīng)濟效益為原則。立足于力求用盡可能少的勞動消耗取得盡可能多、盡可能好的勞動產(chǎn)品;(2)堅持勤儉節(jié)約的原則。精打細算,深挖內(nèi)部潛力,支出要打足,項目要卡緊;(3)從實際出發(fā),實事求是地分析和計算影響成本超降的諸因素,千方百計地尋求降低成本的途徑;(4)講科學,采用正確的方法進行測算,決不允許“ 瞎估計”;(5)全面預測分析,主觀與客觀、實際與可能、內(nèi)涵和外延、先進合理與留有余地等,都要進行全面預測。

三、成本預測的方法

1.定量分析法。也叫數(shù)量分析法,就是運用現(xiàn)代數(shù)學方法對歷史數(shù)據(jù)進行科學的加工整理,并建立經(jīng)濟數(shù)學模型,充分提示各有關變量之間的規(guī)律性聯(lián)系, 作為預測分析的數(shù)據(jù)。

2.定性分析法。也叫數(shù)量分析法,一般是在企業(yè)缺乏完備、準確的歷史資料的情況下,首先由熟悉該企業(yè)的經(jīng)濟業(yè)務和市場的專家,根據(jù)過去所積累的經(jīng)驗進行分析判斷,提出預測的初步意見;然后再通過座談會或發(fā)征求意見函等多種形式,對上述預測的初步意見進行修正、補充,并作為預測分析的最終依據(jù)。

必須說明一點是:在實踐工作中定量分析法與定性分析法并非相互排斥,而是相輔相成。企業(yè)管理人員應根據(jù)具體情況結(jié)合起來加以應用,才能收到良好的效益,作為實事求是的結(jié)論。

四、成本預測的原則

1.充分性原則。由于成本預測具有一定的假設,為了保證預測的結(jié)果與實際發(fā)生的情況相吻合,提高預測的準確性、在進行成本預測時,必須充分考慮企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營過程中各方面因素及可能遇到的多種情況,分析評價各因素的內(nèi)在聯(lián)系和對成本的影響。通過對它們的變動趨勢及性質(zhì)作合理的分析和取舍,建立實用的成本預測模型,并結(jié)合成本管理人員長期積累的實踐經(jīng)驗,得出預測結(jié)果。

2.相關性原則。在進行成本預測時,有時所選的因素與成本有明顯的因果關系,相關性較強;有時成本又受眾多因素的影響,并無明顯的相關因素。前者較適合采用因素分析等方法預測,后者一般采用趨勢分析法預測。

3.時間性原則。預測是對某一特定時點作出的,不同的時間范圍有不同的預測內(nèi)容,適用于不同的方法,其取得的結(jié)果也不一樣。

4.客觀性原則。成本預測結(jié)果的正確與否、最關鍵的要取決于所依據(jù)的統(tǒng)計資料是否完整、準確。

5.可變性原則?？陀^條件是不斷變化的,在未作出決策之前,預測結(jié)果應隨著客觀條件的變化作適當?shù)男拚?/p>

6.效益性原則。進行成本預測需要花費一定的人力、 物力。但是為了獲取較高的經(jīng)濟效益,只要可能取得的相關效益比預測本身所花的代價(費用)大,預測就有必要進行。但是如果預測本身所花的代價大于可能取得的相關效益,預測就無必要了。

五、成本預測的作用

1.成本預測是正確制定成本計劃和保證成本計劃的前提條件,為了正確制定成本計劃,明確降低成本方向和途徑,論證和評價各種方案、措施可能產(chǎn)生的經(jīng)濟效果,必須進行成本分析,以提供編制成本計劃的科學依據(jù)。

2.成本預測是改善企業(yè)經(jīng)營的重要工具?？梢詭椭髽I(yè)面向未來,以便及早地把影響成本降低不利因素消滅在萌芽狀態(tài),從而加強預防性管理。

3.成本預測是正確執(zhí)行經(jīng)營決策的科學依據(jù)。企業(yè)成本會計由過去單純的“ 算賬型” 向“ 決策性”轉(zhuǎn)變是經(jīng)濟體制改革深化和企業(yè)轉(zhuǎn)軌變型的要求,而正確的決策,又以科學的預測為依據(jù)。

4.成本預測是調(diào)動廣大職工積極性的重要手段。通過成本預測,可以明確奮斗目標,可以計算出因為前期計劃的偏差給職工利益帶來的影響數(shù),增強職工主人翁責任感,充分調(diào)動他們的積極性。

通過以上論述可以看出, 搞好企業(yè)的成本預測是降低產(chǎn)品成本,提高經(jīng)濟效益的重要環(huán)節(jié)。為充分挖掘企業(yè)的潛力,幫助企業(yè)面向未來,最大程度地為企業(yè)和社會創(chuàng)造經(jīng)濟效益提供了科學的途徑。

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