大中型醫(yī)院內(nèi)部控制制度

冉培紅　雷　燕　喬麗君　蘇恒明

【摘要】 根據(jù)大中型醫(yī)院管理狀況,適時(shí)制定科學(xué)合理的內(nèi)控制度對(duì)促進(jìn)醫(yī)院的科學(xué)管理至關(guān)重要。要努力管好財(cái)、理好財(cái),做好財(cái)務(wù)經(jīng)濟(jì)管理工作,做到醫(yī)院發(fā)展有實(shí)力,市場(chǎng)竟?fàn)幱心芰?促進(jìn)醫(yī)院快速發(fā)展。

【關(guān)鍵詞】 醫(yī)院;財(cái)務(wù);控制制度

一、年度預(yù)算的編制和控制

1.預(yù)算的編制。醫(yī)院財(cái)務(wù)處每年年末應(yīng)根據(jù)下一年度工作大綱,參照本年財(cái)務(wù)預(yù)算執(zhí)行情況,并結(jié)合新的經(jīng)濟(jì)形

勢(shì)和重點(diǎn),制定和編制下一年度的經(jīng)費(fèi)收支預(yù)算。預(yù)算分為兩種:一是按經(jīng)費(fèi)開支項(xiàng)目編制經(jīng)費(fèi)收支預(yù)算,以符合《預(yù)算法》和《會(huì)計(jì)制度》的要求;二是根據(jù)管理工作的要求,分具體收、支科室編制出年度收支計(jì)劃,便于月、季、年度預(yù)算考核。編制預(yù)算要做到科學(xué)、完整、積極、可靠。

2.預(yù)算的控制。財(cái)務(wù)處要加強(qiáng)預(yù)算編制、執(zhí)行、分析、考核等環(huán)節(jié)的管理,明確預(yù)算項(xiàng)目,建立預(yù)算標(biāo)準(zhǔn),規(guī)定預(yù)算的編制、審定、下達(dá)和執(zhí)行程序,及時(shí)分析和控制預(yù)算差異,采取改進(jìn)措施,確保預(yù)算的執(zhí)行。預(yù)算內(nèi)資金實(shí)行責(zé)任人(科室首席負(fù)責(zé)人)限額審批,限額以外的資金實(shí)行院長(zhǎng)辦公會(huì)集體審批,嚴(yán)格控制無(wú)預(yù)算的資金支出。

3.預(yù)算的管理。各用款科室應(yīng)根據(jù)年度預(yù)算制定分月用款計(jì)劃。預(yù)算按月考核,各用款科室應(yīng)指定一名科室經(jīng)濟(jì)聯(lián)絡(luò)員,以防止多人經(jīng)手,互不知情,出現(xiàn)差錯(cuò)。

4.付款計(jì)劃的編制。根據(jù)年度收入預(yù)算確定的各科支出用款計(jì)劃分解到月,每月按計(jì)劃付款。付款計(jì)劃要體現(xiàn)科學(xué)、嚴(yán)肅性。

二、醫(yī)院收入管理

1.業(yè)務(wù)收入的管理。(1)各臨床科室要嚴(yán)格執(zhí)行國(guó)家物價(jià)部門制定的收費(fèi)標(biāo)準(zhǔn),堅(jiān)持“不多收、不漏收、不少收、不濫收”的收費(fèi)原則,確保各項(xiàng)收入應(yīng)收不漏。醫(yī)院門診、住院收費(fèi)處必須使用財(cái)政部門統(tǒng)一監(jiān)制的收費(fèi)票據(jù),并切實(shí)加強(qiáng)收費(fèi)票據(jù)的管理,認(rèn)真執(zhí)行各項(xiàng)財(cái)經(jīng)制度。門診收費(fèi)處、住院收費(fèi)處是醫(yī)院唯一合法的收費(fèi)重地。(2)各類收費(fèi)票據(jù)由財(cái)務(wù)處統(tǒng)一管理,堅(jiān)持稽核制度,財(cái)務(wù)處定期或不定期地到各收費(fèi)處抽查盤點(diǎn),做到帳實(shí)相符。病人交費(fèi)后,因各種原因未做檢查需要退費(fèi),門診收費(fèi)處應(yīng)堅(jiān)持“三證”(收費(fèi)收據(jù)、收費(fèi)副聯(lián)、檢查通知單或處方)齊全,并由接診科室負(fù)責(zé)人、收費(fèi)處主任和患者共同簽字后按規(guī)定退費(fèi)。(3)醫(yī)療費(fèi)用減免應(yīng)嚴(yán)格按照醫(yī)院出臺(tái)的救助醫(yī)療減免的辦法和比例進(jìn)行,由審計(jì)處統(tǒng)一執(zhí)行。

2.醫(yī)療欠費(fèi)的管理。(1)病人醫(yī)療費(fèi)用的擔(dān)保應(yīng)堅(jiān)持“誰(shuí)擔(dān)保,誰(shuí)負(fù)責(zé)”的原則,在冊(cè)職工必須填寫擔(dān)保書也不例外。預(yù)交款不足時(shí)應(yīng)提前及時(shí)催交。若因病情危重、急救或無(wú)主、無(wú)錢急診病人等特殊情況,必須由醫(yī)務(wù)處主任或分管業(yè)務(wù)的副院長(zhǎng)書面通知收費(fèi)處。(2)對(duì)歷史形成醫(yī)療欠費(fèi):若是個(gè)人擔(dān)保等形成的欠費(fèi),可以采取扣發(fā)當(dāng)事人工資和獎(jiǎng)金的辦法收回。若是客觀因素所形成的欠費(fèi),則采取以下辦法催收:一是積極組織人收費(fèi)人員催收;二是邀請(qǐng)患者單位有關(guān)經(jīng)手人員協(xié)助催收;三是建立激勵(lì)機(jī)制,制定適當(dāng)獎(jiǎng)勵(lì)制度,鼓勵(lì)職工想辦法多途徑催收欠費(fèi),努力減少醫(yī)院損失。

3.其他收入的管理。(1)來(lái)院進(jìn)修、實(shí)習(xí)人員收費(fèi);(2)房屋租金; (3)院外承包科室應(yīng)按與醫(yī)院訂立的合同上交管理費(fèi) 用;(4)轉(zhuǎn)讓藥品、衛(wèi)生材料、其他材料等;(5)贊助收入、罰沒收入、變賣廢品收入、臨時(shí)工暫住費(fèi)、計(jì)劃生育管理費(fèi)等其他各項(xiàng)收入均由財(cái)務(wù)處出具收款收據(jù),統(tǒng)一收取。醫(yī)院財(cái)務(wù)處以外的任何部門不得以任何理由收取各費(fèi)用。

三、醫(yī)院支出的管理

1.醫(yī)院支出的管理原則。一是要嚴(yán)格執(zhí)行國(guó)家財(cái)經(jīng)制度和開支標(biāo)準(zhǔn)、開支范圍。不得辦理違規(guī)違紀(jì)的支出,不得擅自提高開支標(biāo)準(zhǔn),擴(kuò)大開支范圍;二是要節(jié)約支出,提高資金使用效益;三是對(duì)各項(xiàng)支出實(shí)行分類管理。

2.醫(yī)院支出的歸口管理辦法。醫(yī)院各項(xiàng)支出實(shí)行層層負(fù)責(zé),各經(jīng)濟(jì)管理環(huán)節(jié)共同把關(guān),貫徹民主理財(cái)?shù)脑瓌t,將支出歸口處(科)審核管理,處(科)首席負(fù)責(zé)人為第一把關(guān)責(zé)任人,以達(dá)到真正規(guī)范管理的目的。

四、財(cái)務(wù)開支審批程序

1.集中財(cái)權(quán),堅(jiān)持一個(gè)基本帳戶。醫(yī)院只在基本帳戶進(jìn)行結(jié)算,以保證資金的集中管理。

2.分管領(lǐng)導(dǎo)要嚴(yán)格把好分管部門的經(jīng)濟(jì)支出關(guān),切實(shí)保證“一支筆”審批的準(zhǔn)確性。

3.建立三道監(jiān)控防線,維護(hù)“一支筆”審簽的嚴(yán)謹(jǐn)性。建立經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)發(fā)生的一線經(jīng)手人崗位的雙人、雙職、雙責(zé)為基礎(chǔ)的第一道監(jiān)控防線;建立相關(guān)科室、相關(guān)崗位之間相互監(jiān)督制衡、分管領(lǐng)導(dǎo)把關(guān)的第二道監(jiān)控防線。

4.實(shí)施經(jīng)費(fèi)開支三級(jí)審簽。報(bào)帳人員按醫(yī)院財(cái)經(jīng)制度的要求和報(bào)銷標(biāo)準(zhǔn)填好報(bào)銷憑證后,所在科(處)領(lǐng)導(dǎo)進(jìn)行一級(jí)審核,審核內(nèi)容主要是所填報(bào)銷數(shù)據(jù)是否與實(shí)際相符,有無(wú)虛填等等。審核簽字后,由分管院長(zhǎng)進(jìn)行二級(jí)審簽,審核的內(nèi)容主要是報(bào)銷內(nèi)容是否真實(shí),標(biāo)準(zhǔn)是否正確等;第三級(jí)是法人代表“一支筆”審簽,主要是重點(diǎn)審核。最后由財(cái)務(wù)處根據(jù)財(cái)務(wù)制度進(jìn)行最后把關(guān),審核的內(nèi)容主要是金額計(jì)算是否有誤,報(bào)銷單據(jù)、付款方式是否合法等。審核的程序一般由下至上進(jìn)行。如審核不嚴(yán)出現(xiàn)漏洞,將追究有關(guān)當(dāng)事人和把關(guān)人員的經(jīng)濟(jì)責(zé)任。

五、醫(yī)院資產(chǎn)的管理

1.資產(chǎn)的管理。各類資產(chǎn)總帳都在財(cái)務(wù)科設(shè)置登記,房屋建筑物明細(xì)帳由總務(wù)處會(huì)計(jì)組設(shè)置登記;藥品、醫(yī)療試劑明細(xì)帳由藥學(xué)部會(huì)計(jì)組設(shè)置登記;設(shè)備、衛(wèi)生材料、物資等各項(xiàng)明細(xì)帳由物資裝備處會(huì)計(jì)組設(shè)置登記,并分行政庫(kù)、器械庫(kù)、水暖庫(kù)、被服庫(kù)進(jìn)行管理,實(shí)行“三帳一卡”制,每月進(jìn)行對(duì)帳,保證總帳與明細(xì)帳相符,帳簿與原始憑證相符,帳簿與實(shí)物資產(chǎn)相符。

2.資產(chǎn)的責(zé)任管理。(1)資產(chǎn)主管部門負(fù)責(zé)編制固定資產(chǎn)更新、添置和大修計(jì)劃并組織實(shí)施;要嚴(yán)格資產(chǎn)的購(gòu)置、入庫(kù)、保管、出庫(kù)、退庫(kù)的審批手續(xù);做到服務(wù)醫(yī)療,保障供給、保證質(zhì)量,講求效益,達(dá)到物盡其用,勤儉節(jié)約的目的。大中型醫(yī)院應(yīng)成立資產(chǎn)管理小組,負(fù)責(zé)對(duì)固定資產(chǎn)的清理、轉(zhuǎn)讓、報(bào)廢等手續(xù)的審查及評(píng)定;(2)科室要合理使用固定資產(chǎn),節(jié)約消耗醫(yī)用物資,建立健全使用、保管的崗位責(zé)任制,充分發(fā)揮其效能;(3)財(cái)務(wù)處要認(rèn)真做好醫(yī)院資產(chǎn)的核算工作。

3.財(cái)產(chǎn)清查制度。財(cái)產(chǎn)清查時(shí)間為固定資產(chǎn)每年一次,財(cái)產(chǎn)物資每季一次。財(cái)產(chǎn)清查由資產(chǎn)主管科室、使用科室共同進(jìn)行。做到帳物相符,凡實(shí)物保管人進(jìn)行交接以及年終結(jié)算前,均應(yīng)進(jìn)行清查核對(duì),對(duì)財(cái)產(chǎn)物資進(jìn)行全面清查。對(duì)財(cái)產(chǎn)清查結(jié)果,要分析盈虧原因,分清責(zé)任。

六、經(jīng)濟(jì)合同的管理

1.訂立經(jīng)濟(jì)合同必須遵守法制原則,平等互利、協(xié)商一致原則、誠(chéng)實(shí)信用原則。

2.經(jīng)濟(jì)合同應(yīng)具備的主要條款。(1)標(biāo)的;(2)數(shù)量和質(zhì)量;(3)價(jià)款或酬金;(4)付款方式;(5)履行期限、地點(diǎn)和方式;(6)違約責(zé)任;(7)其他需要在合同中載明的事項(xiàng)。

3.醫(yī)院經(jīng)濟(jì)活動(dòng)中應(yīng)該訂立經(jīng)濟(jì)合同的事項(xiàng)。(1)購(gòu)買萬(wàn)元以上的各類設(shè)備;(2)成批購(gòu)買物資;(3)基本建設(shè)工程項(xiàng)目;(4)萬(wàn)元以上的維修工程;(5)一次開支萬(wàn)元以上和需要付費(fèi)的連續(xù)宣傳活動(dòng);(6)承租、出租房屋;(7)各類人才的培養(yǎng);(8)其他需要訂立合同的經(jīng)濟(jì)事項(xiàng)。

4.經(jīng)濟(jì)合同的訂立。經(jīng)濟(jì)合同的訂立一般應(yīng)有當(dāng)事科室首席負(fù)責(zé)人、審計(jì)處、院領(lǐng)導(dǎo)參加,共同參與商談并擬定合同條款。對(duì)于金額較大,專業(yè)技術(shù)性強(qiáng)的合同,還必須邀請(qǐng)專家并報(bào)請(qǐng)?jiān)洪L(zhǎng)辦公會(huì)通過(guò)。

5.經(jīng)濟(jì)合同的效力。合同必須經(jīng)合同雙方法人代表親筆簽字后方可生效,必要時(shí)經(jīng)監(jiān)證方簽字或進(jìn)行公證。

6.經(jīng)濟(jì)合同的管理。所有經(jīng)濟(jì)合同除合同雙方各持一份外,必須送醫(yī)院檔案室一份以存檔備案。付款時(shí)還必須附合同原件向財(cái)經(jīng)處申請(qǐng)支付款項(xiàng)。

七、其他經(jīng)濟(jì)管理

1.基本建設(shè)項(xiàng)目應(yīng)實(shí)行招投標(biāo)制度。做到設(shè)計(jì)有計(jì)劃,開工有預(yù)算,竣工有決算,結(jié)算價(jià)款必須有審計(jì)結(jié)論。將醫(yī)院投資分工程項(xiàng)目和支出類別及時(shí)辦理固定資產(chǎn)交付使用手續(xù)。

2.工會(huì)經(jīng)費(fèi)的管理要做到專戶儲(chǔ)存、專款專用。

3.后勤部門的管理。為達(dá)到雙增雙節(jié)、服務(wù)高效、保障有力的目的,后勤應(yīng)逐步實(shí)行社會(huì)化服務(wù)。各醫(yī)院后勤部門已推向社會(huì)化的部分,應(yīng)注重加強(qiáng)承包合同的管理,尚未推向社會(huì)化的部分,應(yīng)嚴(yán)格加強(qiáng)支出預(yù)算管理,嚴(yán)把支出關(guān)。