關于完善我國石油加油站內部控制的舉措

黃彥紅

隨著國內成品油市場的不斷發(fā)展,如何結合石油銷售企業(yè)的實際,建立具有石油銷售企業(yè)特色的加油站內部控制系統(tǒng),已經成為規(guī)范加油站經營行為,提高加油站管理水平的當務之急。

一、加油站內部控制系統(tǒng)的建立

各石油銷售企業(yè)可按以下原則建立具體的加油站內部控制體系:符合國家有關法律法規(guī)和內部會計控制規(guī)范及企業(yè)內部規(guī)章制度,并結合加油站的實際情況;能夠約束加油站所有工作人員,任何個人都不得擁有超越內部會計控制的權力;涵蓋加油站各項經濟業(yè)務及相關崗位,并應針對業(yè)務處理過程中的關鍵控制點,落實到決策、執(zhí)行、監(jiān)督、管理各個環(huán)節(jié);保證加油站的機構、崗位的合理設置及其職責權限的合理劃分,堅持不相容職務相互分離,確保不同機構和崗位之間權責分別、相互制約、相互監(jiān)督。

二、批準控制

加油站一般發(fā)生的都是正常的經濟業(yè)務,因此,可采用一般批準方式,授權給加油站經理和其他管理人員,由他們根據既定的經營策略和預算、計劃、制度等標準,在授權范圍內行使批準權。這樣做,既能提高工作效率,又能保證經濟活動的靈活性和主動性。加油站還涉及一些例外經濟業(yè)務,包括大客戶讓價談判、大額費用支出、收取銀行匯票、商品盤點盈虧、資產報廢處置、跨地域經營及臨時停業(yè)等。這些例外經濟業(yè)務無章可依,因此,對這些業(yè)務,必須采取特別批準方式,由上級管理部門直至總經理,專門研究后作出決定。加油站的財務收支批準系內部控制的關鍵,可由加油站提出申請或計劃,財會部門審核后報分管領導批準。這里,批準往往不是一次完成的,多數經濟業(yè)務需經兩次或兩次以上相互聯(lián)系的批準才能完成。后一次批準既是對前一次批準的認可,又是對前一次批準形成的經濟業(yè)務的進一步監(jiān)督和控制。若每次負責批準的人或部門相互獨立,則更能強化批準控制的功能。

批準控制應注意:所有人員不經合法授權,不能行使批準權;例外經濟業(yè)務不經上級部門批準,不能執(zhí)行;經濟業(yè)務一經批準,必須按照已批準的方案予以執(zhí)行。

三、會計控制

1.確保收入完整。石油銷售企業(yè)對加油站成品油的銷售往往都有一整套的控制方法,保證了加油站主體收入的完整。然而有些加油站還具有洗車、修車、租賃、便利店等經營業(yè)務,要保證這些收入的完整,就必須做到:一是要求所有的非主營業(yè)務必須與經營者簽訂經營合同,標明收入實現方式和額度;二是要求加油站在收取非主營業(yè)務收入時一律開具收據或者發(fā)票,同時要鼓勵和宣傳顧客索取所有業(yè)務票據;三是建立非主營業(yè)務收入的核準制度,財務人員每月實地核準或者各加油站交換檢查核準。

2.防止應收賬款形成。大量應收賬款會造成企業(yè)資金周轉不靈或形成債務負擔。加油站應收賬款往往是大單客戶造成的,要防范應收賬款的形成,就應該對商品銷售的全過程進行控制。要采取事前控制的方法,在加油站為大單客戶建立信用等級,選擇信用良好的老客戶進行交易,對于月底結賬的單位用戶要事先簽訂付款協(xié)議,確保貨款收回。財務部門還要采取事中控制,每月要結合商品盤點對加油站的機器起止數、發(fā)票、客戶油卡、商品臺賬、銷售報表等多項內容進行稽核檢查,及時、完整確認銷售收入。

3.商品流通費控制。加油站對商品流通費的控制主要采取預算控制的方法,財務部門應根據制定的費用開支標準,采取“零基預算”的方法編制加油站費用預算,并通過與加油站經理簽訂目標責任書的方式明確責任,納入指標考核體系。同時還要規(guī)定開支限額,限額以上的費用需經過審批手續(xù)。財務部門還應按月度將費用實際發(fā)生情況與預算進行對比,找出實際與預算偏差的具體原因,采取切實有效的措施,使費用控制在預算指標之內。

4.建立嚴密的原始憑證制度。主要有三項:一是規(guī)范憑證格式及傳遞程序。加油站的每一筆經濟業(yè)務,都必須填制或取得憑證,并按照規(guī)定的程序傳遞。這樣,一旦某項經濟業(yè)務出現問題,就會在制作、傳遞憑證過程中及時被發(fā)現,憑證即成為追究責任的依據。二是所有原始憑證都要預先依次編號,以便查證。三是對所有原始憑證,無論是自制的還是外來的,在入賬之前必須經過認真審核,以保證每項經濟業(yè)務入賬的正確性及合法性。

5.建立詳實的備查賬和記錄程序。加油站備查賬可以反映企業(yè)會計賬簿有無對企業(yè)提供比較重要的會計信息。建立備查賬薄及明確備查賬的記錄程序,要充分考慮加油站規(guī)模大小、業(yè)務量多少以及管理人員數量及業(yè)務水平等因素。

參考文獻

[1]李連華,張蕾.《中國內部會計控制規(guī)范-闡釋與應用》.立信會計出版社,2007(2)

[2]楊波.《淺析加油站財務管理》.《新安全》,2005(10)