淺談應(yīng)收賬款的管理措施

譚建華

摘要本文簡要地闡述了應(yīng)收賬款產(chǎn)生的原因和應(yīng)收賬款管理不善的弊端,提出了對應(yīng)收賬款管理方法和解決措施。

關(guān)鍵詞應(yīng)收賬款 產(chǎn)生的原因 管理方法

中圖分類號:F275.1文獻標(biāo)識碼:A

應(yīng)收賬款是指企業(yè)因銷售商品、提供勞務(wù)等業(yè)務(wù)所形成的債權(quán)。應(yīng)收賬款是企業(yè)財務(wù)報表中非常值得關(guān)注的項目。應(yīng)收賬款的增減變化常常伴隨著企業(yè)的興衰。隨著市場經(jīng)濟的發(fā)展,商業(yè)信用的推行,企業(yè)應(yīng)收賬款數(shù)額普遍增多,應(yīng)收賬款數(shù)額的增長,一定程度上會影響公司的現(xiàn)金流量,對其經(jīng)營造成影響,因此管好應(yīng)收賬款就顯十分重要。

一、應(yīng)收賬款產(chǎn)生的原因

(一)為擴大銷售,增加企業(yè)的競爭力。

企業(yè)為擴大市場占有率,大量運用商業(yè)信用方式。在此情況下,銷售規(guī)模一旦擴大,應(yīng)收賬款也就成正比地出現(xiàn)增長。

(二)為減少庫存,降低存貨風(fēng)險和管理開支。

當(dāng)企業(yè)產(chǎn)成品存貨或積壓材料較多時,一般都可采用較為優(yōu)惠的信用條件進行賒銷,把存貨轉(zhuǎn)化為應(yīng)收賬款,減少產(chǎn)成品存貨,節(jié)約相關(guān)的開支。

二、影響企業(yè)應(yīng)收賬款大小的因素

(一)同行業(yè)競爭。

每一個企業(yè)為了能使自己在激烈的競爭中取勝,擴大企業(yè)的商品銷售,取得更好的經(jīng)濟效益,就不得不以某一優(yōu)惠的條件來吸引顧客。而賒銷正是達到這一目的的重要手段,賒銷使用得愈廣泛,銷貨單位提供的信用就越多,占用在應(yīng)收賬款方面的資產(chǎn)就越大。

(二)銷售規(guī)模。

企業(yè)應(yīng)收賬款的大小在很大程度上取決于企業(yè)的銷售規(guī)模。而企業(yè)每天在市場上銷售的商品越多,占用在流動資產(chǎn)周轉(zhuǎn)各階段的資產(chǎn)也就越大,因為應(yīng)收賬款是流動資產(chǎn)周轉(zhuǎn)的一個重要階段,所以也就毫不例外地會隨著銷售規(guī)模的擴大而增加。

(三)企業(yè)的信用政策。

當(dāng)企業(yè)提供信用期限較長、折扣率較低時,企業(yè)應(yīng)收賬款方面占用的資產(chǎn)數(shù)額就會增加,銷售量增多;反之,占用在應(yīng)收賬款的資產(chǎn)數(shù)額就會減少,但銷量會受到影響。除此之外,還有企業(yè)產(chǎn)品在市場上的需求情況、產(chǎn)品質(zhì)量、季節(jié)變化等因素也會影響企業(yè)應(yīng)收賬款的占用量。

三、應(yīng)收賬款管理不善的弊端

(一)對企業(yè)資金的影響。

企業(yè)應(yīng)收賬款的不斷增長會減慢企業(yè)的資金周轉(zhuǎn)速度,使不少企業(yè)運營資金拮據(jù),降低了企業(yè)的資金使用效率,使企業(yè)效益下降。

(二)夸大了企業(yè)經(jīng)營成果。

由于我國企業(yè)實行的記賬基礎(chǔ)是權(quán)責(zé)發(fā)生制,發(fā)生的當(dāng)期賒銷全部記入當(dāng)期收入。因此,企業(yè)的帳上利潤的增加并不表示能如期實現(xiàn)現(xiàn)金流入。企業(yè)應(yīng)收賬款的增加不可避免地會產(chǎn)生一些收不回來的壞賬,從而增加公司的費用,影響公司的利潤。

(三)加速了企業(yè)的現(xiàn)金流出。

賒銷雖然能使企業(yè)產(chǎn)生較多的利潤,但是并未真正使企業(yè)現(xiàn)金流入增加,反而使企業(yè)不得不運用有限的流動資金來墊付各種稅金和費用,加速了企業(yè)的現(xiàn)金流出。

(四)對企業(yè)營業(yè)周期有影響。

營業(yè)周期的長短取決于存貨周轉(zhuǎn)天數(shù)和應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)天數(shù),營業(yè)周期為兩者之和。由此看出,不合理的應(yīng)收賬款存在,使?fàn)I業(yè)周期延長,影響了企業(yè)資金循環(huán),使大量的流動資金沉淀在非生產(chǎn)環(huán)節(jié)上,致使企業(yè)現(xiàn)金短缺,嚴(yán)重影響了企業(yè)正常的生產(chǎn)經(jīng)營。

(五)增加了應(yīng)收賬款管理過程中的出錯概率,給企業(yè)帶來額外損失。

為了加強應(yīng)收賬款的管理和提高應(yīng)收賬款的周轉(zhuǎn)速度,企業(yè)對應(yīng)收賬款要及時進行清理。

四、應(yīng)收賬款管理的目標(biāo)

要制定科學(xué)合理的應(yīng)收賬款信用政策,并在這種信用政策所增加的銷售盈利和采用這種政策預(yù)計要擔(dān)負的成本之間做出權(quán)衡。只有當(dāng)所增加的銷售盈利超過運用此政策所增加的成本時,才能實施和推行使用這種信用政策。同時,應(yīng)收賬款管理還包括企業(yè)未來銷售前景和市場情況的預(yù)測和判斷,及對應(yīng)收賬款安全性的調(diào)查。如企業(yè)銷售前景良好,應(yīng)收賬款安全性高,則可進一步放寬其收款信用政策,擴大賒銷量,獲取更大利潤,相反,則應(yīng)相應(yīng)嚴(yán)格其信用政策,或?qū)Σ煌蛻舻男庞贸潭冗M行適當(dāng)調(diào)整,確保企業(yè)獲取最大收入的情況下,又使可能的損失降到最低點。

五、對應(yīng)收賬款問題的解決措施

要做好應(yīng)收賬款的管理工作,首先應(yīng)建立完善的應(yīng)收賬款管理制度。

(一)加強應(yīng)收賬款的日常管理工作。

制定合理的信用政策,企業(yè)在制定信用政策時,要在增加的成本與收益之間進行權(quán)衡,不能為了增加銷售而無視應(yīng)收賬款的風(fēng)險,也不能為了減少應(yīng)收賬款的風(fēng)險而影響了企業(yè)的正常銷售

(二)加強應(yīng)收賬款的事后管理。

1.應(yīng)收賬款的追蹤分析。應(yīng)收賬款一旦形成,企業(yè)就必須考慮如何按期足額收回的問題。對此,企業(yè)要對賒購者今后的經(jīng)營情況、償付能力進行追蹤分析,及時了解客戶的資金周轉(zhuǎn)狀況與調(diào)劑程度能否滿足兌現(xiàn)的需要。應(yīng)將那些掛賬金額大、掛賬時間長、經(jīng)營狀況差的客戶的欠款作為考察的重點,必要時可采取一些措施以保證應(yīng)收賬款的收回,如要求客戶提供擔(dān)保等。

2.應(yīng)收賬款的賬齡分析。一般而言,客戶逾期拖欠賬款時間越長,賬款催收的難度越大,成為呆、壞賬損失的可能性也就越高。企業(yè)必須要做好應(yīng)收賬款的賬齡分析,密切注意應(yīng)收賬款的回款進度和出現(xiàn)的變化。如果賬齡分析顯示企業(yè)的應(yīng)收賬款的賬齡開始延長或者超信用期賬戶所占比例逐漸增加,那么就必須及時采取措施,調(diào)整企業(yè)信用政策,并加大應(yīng)收賬款的清收力度。對尚未到期的應(yīng)收賬款也不能放松監(jiān)督,以防新欠變陳欠。

3.不斷完善清欠政策、加強收賬管理。確定合理的收賬程序,催收賬款的程序一般為:信函通知、電報電話傳真催收、派人面談、訴諸法律。對于信用記錄一向正常甚至良好的客戶,在去電發(fā)函的基礎(chǔ)上,再派人與其面對面地溝通,爭取在延續(xù)、增進相互業(yè)務(wù)關(guān)系中妥善地解決賬款拖欠的問題。

當(dāng)企業(yè)應(yīng)收賬款遭到客戶拖欠或拒付時,企業(yè)應(yīng)當(dāng)首先分析現(xiàn)行的信用標(biāo)準(zhǔn)及信用審批制度是否存在紕漏,然后對違約客戶的資信等級進行重新調(diào)查摸底。

對于惡意拖欠、信用品質(zhì)差的客戶應(yīng)當(dāng)立即停止對其賒銷,并加緊催收欠款。若催收無果,應(yīng)盡快向法院提起訴訟。在采取法律行動前應(yīng)考慮成本效益原則,遇以下幾種情況則不必起訴:訴訟費用超過債務(wù)求償額;客戶抵押品折現(xiàn)可沖銷債務(wù);客戶的債款額不大,起訴可能使企業(yè)運行受到損害;起訴后收回賬款的可能性有限。

(三)應(yīng)收賬款核算辦法和管理制度。

加強公司內(nèi)部的財務(wù)管理和監(jiān)控,改善應(yīng)收賬款核算辦法和管理制度,解決好公司與公司間的賬款回收問題,下面從下幾個方面給出一些建議:(1)加強管理與監(jiān)控職能部門,按財務(wù)管理內(nèi)部牽制原則。在財務(wù)部下設(shè)立財務(wù)監(jiān)察小組,由財務(wù)總監(jiān)領(lǐng)導(dǎo)配置專職會計人員,負責(zé)對營銷往來的核算和監(jiān)控,對每一筆應(yīng)收賬款都進行分析和核算,同時規(guī)范各經(jīng)營環(huán)節(jié)要求和操作程序,使經(jīng)營活動系統(tǒng)化規(guī)范化。(2)改進內(nèi)部核算辦法。針對不同的銷售業(yè)務(wù),分別采用不同的核算方法與程序以示區(qū)別,并采取相應(yīng)的管理對策。(3)對應(yīng)收賬款實行終身負責(zé)制和第一責(zé)任人制。誰經(jīng)手的業(yè)務(wù)發(fā)生壞帳,無論責(zé)任人是否調(diào)離該公司,都要追究有關(guān)責(zé)任。(4)定期或不定期對營銷網(wǎng)點進行巡視監(jiān)察和內(nèi)部審計。防范因管理不嚴(yán)而出現(xiàn)的挪用、貪污及資金體外循環(huán)等問題降低風(fēng)險。(5)建立健全公司機構(gòu)內(nèi)部監(jiān)控制度。針對應(yīng)收賬款在賒銷業(yè)務(wù)中的每一環(huán)節(jié),健全制度措施。(6)對風(fēng)險較大的應(yīng)收賬款可以進行轉(zhuǎn)讓。在轉(zhuǎn)移權(quán)利的同時,又轉(zhuǎn)移了風(fēng)險,還可以通過轉(zhuǎn)讓來融通企業(yè)經(jīng)營需要的資金。

六、加強應(yīng)收賬款管理,提升企業(yè)競爭力

企業(yè)應(yīng)收賬款的不斷增長會減慢企業(yè)的資金周轉(zhuǎn)速度,降低了企業(yè)的資金使用效率,營業(yè)周期延長,使企業(yè)效益下降,虛增了賬面上的銷售收入,在一定程度上夸大了企業(yè)經(jīng)營成果,增加了企業(yè)的風(fēng)險成本。增加了應(yīng)收賬款管理過程中的出錯概率,給企業(yè)帶來額外損失的機會增大。

由于應(yīng)收賬款的增加存在以上風(fēng)險,我們就必須加強應(yīng)收賬款的管理,合理控制應(yīng)收賬款的余額及增長幅度,提高資金的周轉(zhuǎn)速度,縮短營業(yè)周期,減少風(fēng)險成本,才能有效減少壞賬損失的發(fā)生,保住企業(yè)的經(jīng)營成果,提高企業(yè)經(jīng)濟運行質(zhì)量,提升企業(yè)競爭力。

(作者單位:中鐵大橋局集團第三工程有限公司)