稅不容“緩”？

“假贈與”背后的玄機(jī)

Peter投資達(dá)人某創(chuàng)意工作室總監(jiān)

創(chuàng)意行業(yè)出身的Peter將他的特例獨(dú)行發(fā)揮到投資理財當(dāng)中。Peter最大的優(yōu)勢是擁有一份穩(wěn)定而殷實(shí)的收入，同時在熊市來臨前果斷賣出，著實(shí)收獲了不少。“而當(dāng)年初次接觸投資，我差一點(diǎn)掉進(jìn)陷阱中，否則我至今也出不來。”原來，在2006年，Peter看中了朋友手中的一套二手房。當(dāng)時房地產(chǎn)市場正是火熱的時候，Peter手中又有一定的閑置資金。他計劃將朋友的二手房買下做升值投資準(zhǔn)備。在商定后，定價100萬。但是由于朋友的房子不是家庭唯一房產(chǎn)。且使用時間不足5年，此時轉(zhuǎn)讓需要繳納營業(yè)稅、個人所得稅。于是二人商量采取“假贈與”的方式，逃避稅收?！爱?dāng)時計算，可以便宜50000元，相當(dāng)于一開始就有5％的收益?！钡荘eter總是不放心。在交易前找了一位稅務(wù)行業(yè)的朋友聊過才發(fā)現(xiàn)，原來“假贈與”背后危機(jī)重重。

個人購買不足5年房產(chǎn)所交稅款：全額營業(yè)稅、印花稅和契稅。

接受贈與不足5年房產(chǎn)所交稅款：契稅，

無論是稅種和具體數(shù)據(jù)上看，“假贈與”都為Peter節(jié)省了不少開支。但是，做為以升值投資為目的Peter來說，有4個麻煩等著他。

通過無償受贈方式取得的房子，該住房的購房時間按新房產(chǎn)證和契稅完稅證明上的時間起算。我國不足5年的個人住房對外銷售時將要繳納全額的營業(yè)稅。在5年期限未滿時，如果遇到房產(chǎn)市場價格上漲到Peter的心理價位賣出，他就必需選擇是高成本賣出還是等待5年期滿后的下一波價格上漲。

再次轉(zhuǎn)讓受贈房產(chǎn)時，以財產(chǎn)轉(zhuǎn)讓收入減去受贈過程中繳納的稅金及相關(guān)合理費(fèi)用后的余額為應(yīng)納稅所得額，按20％稅率計算。若用購買方式，就可以在轉(zhuǎn)讓時扣除整個“房屋原值”。

無償受贈時，Pete需要繳納全額契稅，而不能享受“個人購買自用普通住宅暫減半征收契稅”的政策，無償受贈實(shí)則比直接購買繳納了更多的稅金。

如果受贈人因為收取經(jīng)濟(jì)利益而提供虛假資料申辦無償贈與，沒有繳納規(guī)定營業(yè)稅的，將面臨追繳稅款和滯納金的處罰。

這樣統(tǒng)籌下來，Pete若是貪圖便宜買了下來，就是為自己買了一個大麻煩。錯失市場良機(jī)不說，還有受到處罰的危險?！拔业摹灏卓刹荒軞г谝惶追孔由??！眕eter最終放棄了那套房子。最終，他將資金投入了證券市場。

從今天看，雖然沒有在房地產(chǎn)市場的火熱發(fā)展中獲得收益。但是謹(jǐn)慎的證券投資收益也頗為豐富?！艾F(xiàn)在，我又開始關(guān)注房地產(chǎn)市場了。”Peter表示，雖然整個市場仍處于很多不確定性中，但他看好長期市場。“而對于近幾年火熱的收藏，也應(yīng)該是時候考慮去發(fā)掘優(yōu)質(zhì)資源了。”

Tips個人通過拍賣市場拍賣個人財產(chǎn)分兩種情況繳納個人所得稅：

拍賣個人文字作品手稿或復(fù)印件所取得所得，應(yīng)以其轉(zhuǎn)讓收入額減去800元(收入額在4000元以下)，或20％(收入額在4000以上)后的余額為應(yīng)納稅所得額，按照20％稅率繳納個人所得稅。

拍賣其他財產(chǎn)，應(yīng)以其轉(zhuǎn)讓收入額減去財產(chǎn)原值以及相應(yīng)合理費(fèi)用后的余額作為應(yīng)納稅所得額，適用20％率繳納個人所得稅。

感受薪酬激勵

Alice職場精英某公司控股員工

一番職場博弈，Alice終于從實(shí)習(xí)生變成了這家公司的控股員工。對于一個外地女生來說，這并不簡單。在2008年末。公司對Alice的薪酬做了進(jìn)一步的提升，新一年里。她的工資與分紅合計102400元。作為公司，有義務(wù)為員工薪酬做出更好的稅務(wù)籌劃。

在第一個方案中，Alice的每月工資為5200元，當(dāng)年分紅40000元。具體應(yīng)繳費(fèi)用如下：

全年應(yīng)繳工資個人所得稅：[(5200－2000)X15％－125]×12＝4260元

分紅應(yīng)繳所得稅：40000×20％＝8000元

合計：12260元

而在加入績效考核的方案后的薪酬方案中，情況就大不一樣。新方案中，Alice可以得到年終獎24000元，每月工資4600元，年中分紅23200元。以此計算：

全年應(yīng)繳工資個人所得稅：[(4600-2000)×15％-125]×12=3180元

年終獎應(yīng)納稅：0元

分紅應(yīng)納稅：23200×20＝4640元

合計：7820元

兩方案對比，加入績效考核的薪酬機(jī)會為員工節(jié)省了4440元，相當(dāng)于Alice一個月的稅前工資。對于需要在北京獨(dú)立承擔(dān)房租的Alice來說，這些節(jié)省出來的現(xiàn)金變得更有意義。而對于企業(yè)來說。即可以綜合大局，用績效考核的辦法提高工作效率，又維護(hù)了核心員工的利益，可謂兩全齊美。

Tip5A 年終獎金納稅規(guī)則：

納稅人取得除全年一次性獎金以外的各種名目獎金，一律與當(dāng)月工資、薪金收入合并，按稅法規(guī)定繳納個人所得稅，而2005年1月1日后，取得的全年一次性獎金，按新辦法計算，即，獎金額除以12，以其商數(shù)對照個人聽得稅率進(jìn)行計算，所得即該獎金應(yīng)繳數(shù)目。

B年底分紅納稅規(guī)則：

利息、股息、紅利所得指個人擁有債券、股權(quán)而取得的利息、股息、紅利聽得，以每次利息、股息、紅利所得為應(yīng)納稅所得額，適用20％稅率，即，應(yīng)納個人所得稅稅額=應(yīng)納稅所得額×20％。

C12萬以人群

自2007年1月1日起，年所得12萬元以上的納稅人將自行申報納稅。不申報或不如實(shí)申報將需要承擔(dān)法律責(zé)任。

我的新老板生活

阿鵬創(chuàng)業(yè)新貴2009年著手與朋友一同創(chuàng)立某科技公司

經(jīng)過十年的奮斗，阿鵬已經(jīng)擺脫了“無產(chǎn)階級”的名號。在創(chuàng)業(yè)潮再度襲來的2009年，他決定不再旁觀，著手與朋友一起創(chuàng)業(yè)。他決定將自己原價值500萬的房產(chǎn)作為創(chuàng)業(yè)投資。然而不同的創(chuàng)業(yè)合作模式會帶來不同的費(fèi)用。

做為租賃投資，阿鵬需要上繳營業(yè)稅、城建稅、教育費(fèi)附加及房產(chǎn)稅。若以每年租金50萬計算。

房產(chǎn)稅：50×120％－6萬元

其他稅種：50×5％×(1+7％+3％)=2.75萬元

應(yīng)承擔(dān)稅費(fèi)合計：8.75萬元

若以直接投資方式形式，該房產(chǎn)在享受

30％的月扣除后僅需繳納房產(chǎn)稅：

500×(1-30％)×12％＝4.2萬元，

相比之下，兩種方案相差資金455萬元。這對于剛剛起步的公司來說，并不是一筆小的資金。但究竟要選擇哪一種就需要在稅務(wù)籌劃中綜會考慮。若采用租賃的方式，個人需要額外繳納房產(chǎn)稅、財產(chǎn)租賃收入要繳納個人所得稅。表面上稅賦增加但實(shí)際減少，，企業(yè)支付租金可以計入成本，從另一個角度減輕了企業(yè)稅收負(fù)擔(dān)。同時房屋的維修、裝潢費(fèi)用同樣可以計入企業(yè)成本，納稅人可以通過這些費(fèi)用對個人所得稅進(jìn)行調(diào)節(jié)。

一般情況下，同樣是以12％作為房產(chǎn)稅稅率。租賃的方式可以計入企業(yè)成本。更多的時候選擇租賃投資的方式更為明智。“企業(yè)發(fā)展的基礎(chǔ)問題基本解決，我可以放心的去奮斗了。雖然市場前景并不明朗，但我相信創(chuàng)業(yè)可以穿越市場周期影響?！?/p>

TipsA科研機(jī)構(gòu)、高等院校抓轉(zhuǎn)化職務(wù)科技成果以股份或以出資比例等股權(quán)形式給與科技人員個人獎勵，經(jīng)主管稅務(wù)機(jī)關(guān)審核后，暫不征收個人所得稅。

B納稅年度內(nèi)，個人投資者從其投資企業(yè)(個人獨(dú)資、合伙企業(yè)除外)借款，在該納稅年度終了后不歸還，又未使用于企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營的，其未歸還的借款可視為企業(yè)對個人的投資者的紅利分配，依照“利息、股息、紅利所得”項目計征個人所得稅。